Клерк.Ру

Метки

Региональные бюджеты, похоже, трещат по швам и законодатели субъектов страны изыскивают способы их наполнения. Одним из налогов, идущих в региональный бюджет, является налог на имущество организаций

С введением расчета налога от кадастровой стоимости недвижимости, фискальная нагрузка у многих организаций выросла в несколько раз. Но это не останавливает региональных депутатов, они продолжают повышать ставки и лишать льгот по налогу.

За последние две недели четыре субъекта изменили региональные нормативные акты по налогу на имущество организаций.

В Ярославской области узаконили расчет налога от кадастровой стоимости недвижимости. До 2018 года таким образом расчитывался только налог в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств. С 1 января 2018 года от кадастровой стоимости придется считать налог по торговым центрам и другим объектам торговли общей площадью свыше 3 тыс.кв.м. Ставка налога составит 2%. Правда, при этом вводится льгота по движимому имуществу на четыре года с даты покупки ОС. Напомним, что по текущей версии Налогового кодекса с 1 января 2018 года льгота по движимому имуществу должна устанавливаться на региональном уровне, хотя есть законопроект, отодвигающий отмену льготы до 1 января 2019 года.

В Республике Карелия лишили льготных ставок сельхозпредприятия (была 0,1,%) и организации занимающиеся лесозаготовками и обработкой древесины (была 1,8).

В Республике Хакасия останутся без льгот организации, осуществляющие лизинговую деятельность и производители  машин и оборудования для сельского и лесного хозяйства, а также для производства деревообрабатывающего оборудования.

В Тюменской области утвердили перечень объектов недвижимости, облагаемых исходя из кадастровой стоимости. Объектов в этом перечне стало больше.

Законодатели Саратовской области установили единую дату начала применения на территории региона порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

С 1 января 2018 года во всех районах и городах страны налог на имущество физлиц будет считаться только от кадастровой стоимости. Закон от 26.10.2017 № 81-ЗСО опубликован на официальном портале НПА,.

Таким образом, в 2019 году жители области получат уведомление на уплату налога за 2018 год уже по новым правилам.

ФНС в своем письме № БС-4-21/20042@ от 05.10.2017  дала рекомендации формирования органами власти субъектов РФ Перечня имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Так, во избежание противоречий, следует формировать Перечень с включением максимально полного числа помещений (в т.ч. по данным органов Росреестра) либо при утверждении Перечня использовать ссылки типа:

- «помещения, находящиеся в зданиях …, включенных в Перечень, относятся к объектам, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость»

Кроме того, целесообразно исключать из проектируемого Перечня (на ближайший налоговый период) объектов, не отвечающих установленным законодательством региона условиям их налогообложения исходя из кадастровой стоимости (например, по сведениям ЕГРН изменено назначение здания, либо объект по параметру площади перестал отвечать условиям налогообложения исходя из кадастровой стоимости, предусмотренным законодательством региона).

Также целесообразно  исключить из проектируемого Перечня (на ближайший налоговый период) объектов без кадастровой стоимости (по данным ЕГРН), а также исключить такие объекты из действующего Перечня для установления возможности их налогообложения по пункту 1 статьи 375 НК РФ исходя из среднегодовой стоимости.

Все самое важное о налогах физлиц. Почему так выросли налоги в некоторых регионах? Что делать, если не пришло уведомление? Какие льготы по имущественным налогам?

Минфин выпустил письмо № 03-05-04-01/62193 от 26.09.2017.

Внесение изменений в течение налогового периода в ЕГРН, в результате которых объекты недвижимости, включенные в установленном порядке в Перечень на начало налогового периода, перестают отвечать установленным законодательством о налогах и сборах условиям, может являться основанием для применения в отношении этих объектов недвижимости в качестве налоговой базы среднегодовой стоимости имущества (пункт 1 статьи 375 НК) при условии внесения соответствующих изменений в Перечень.

Согласно пункту 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества может быть принят только после утверждения субъектом РФ результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ определяет Перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости.

 

 

Минфин в своем письме № 03-05-06-01/59295 от 14.09.2017 разъяснил порядок применения вычета при начислении налога на имущество физлиц, когда у налогоплательщика несколько квартир.

В соответствии со статьей 403 НК налоговая база по налогу на имущество физлиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом в отношении квартиры налоговая база определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Указанный налоговый вычет применяется при исчислении налога в отношении каждого объекта жилого назначения определенного вида (квартира), находящегося в собственности налогоплательщика.

Таким образом, при наличии у налогоплательщика нескольких объектов недвижимости жилого назначения (квартир) налоговый вычет будет предоставлен по каждому такому объекту.

Налоговый скандал разгорелся в Забайкальском крае, в столице которого для ИП резко повысился налог на имущество. Тема приобрела широкий общественный резонанс.

Предприниматели выразили намерение устроить митинг протеста по этому поводу, сообщает местное издание «Омутнинские вести+».

Из-за новых ставок налог для предпринимателей вырос в 20-50 раз, что ставит под угрозу ведение бизнеса.

Предприниматели Читы пожаловались на это спикеру Заксобрания края. В отправленном письме, в частности, говорится, что для одного из предпринимателей налог вырос с 400 тыс. рублей до 5 млн. Предприниматели уже заявили, что если власти Читы не снизят ставку, то они закроют бизнес и уедут в другие регионы.

 По мнению регионального бизнес-защитника Виктории Бессоновой, резкое повышение налога на имущество в Чите – это беспрецедентный случай массового нарушения прав предпринимателей.

«В Чите и еще 10 муниципальных образованиях было принято неоправданно жесткое решение о максимально возможном повышении ставки по налогу на имущество до 2%, губительное для бизнеса. Сейчас сложились условия, в которых большинство предпринимателей просто не смогут дальше вести деятельность из-за непомерного налогового бремени», – заявила бизнес-защитник.

Предприниматели просят снизить ставку до 0,5% и предоставить им льготу в 150 кв. м. площади наравне с юрлицами.

В службе бизнес-защитника отметили, что индивидуальных предпринимателей в крае на 70% больше, чем юрлиц, и это преимущественно мелкий и микробизнес.  И все они оказываются в проигрышном положении, по сравнению с ООО, а это уже является нарушением Налогового кодекса. На это бизнес-омбудсмен Забайкалья указала в своем заключении о массовом нарушении прав предпринимателей, направленном главе города.

В качестве мер по восстановлению нарушенных прав предпринимателей Уполномоченный предлагает снизить ставку по налогу до 0,5%, а для уравнивания положения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – установить налоговый вычет в размере 150 кв. м. площади для всех без исключения субъектов бизнеса.

В конце минувшей недели в Думе Читы состоялось заседание, в ходе которого обсудили эту скандальную ситуацию с налогом.

Председатель комитета по финансам администрации городского округа Андрей Кефер отметил, что выработанное в ходе заседания решение должно устроить бизнес.

«Предлагаем налоговую нагрузку снизить по 2016 году в два раза, установив ставку в сумме 1%. Далее с установлением переходного периода  установить ставку в 1, 5 процента на 2017 год   и на 2018 год на уровне 2%. Ставку в 2 % предлагаем в применить в отношении  имущества, стоимость которого 150 и более миллионов рублей,  тем самым в перспективе уравняв позиции по юридическим и физическим лицам. Данная позиция согласована на уровне края, и хотя эта позиция проблематична для Читы – ведь 130-140 миллионов рублей будет недополучено, тем не менее, считаем, что это решение максимально будет соответствовать  ожиданиям бизнеса».

Кроме того, предпринимателям также было рекомендовано добиваться снижения кадастровой стоимости.

По мнению местных депутатов, резко снизить ставку не получится, так как городской бюджет пострадает.

«Ну, хорошо, давайте возьмем и снизим ставку до 0 процентов. Тогда предлагаю: давайте мы с вами меняемся местами, и я задаю вам вопрос: когда у нас будут садики, когда будет одно, другое, третье в городе, и куча всяких вопросов!  Но где на все найти бюджетные средства? ! Допустим, мы устанавливаем ставку 0, 1 %. Завтра  Андрей Иосифович  Кефер идет в край, говорит, что ему денег не хватает, но ему говорят: у вас была возможность поставить 2%, вы снизили до 0,1%, вы сами себе снизили налогооблагаемую базу. Может это и примерно, но будет разговор примерно такой. Давайте решать проблемы вместе: мы все плывем в одной лодке и не надо нас разделять», - заявил депутат Алексей Мусорин.

ФНС России разъясняет основные причины изменения налога на имущество физических лиц на примере Москвы и Московской области.

С 2015 года в Москве, Подмосковье и еще 26 регионах налог на объекты недвижимости физлиц рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК размер налога определяется по формуле:

 Н = (Н1 – Н2) x К + Н2, где: Н – итоговая сумма налога к уплате; Н1 – налог, исчисленный исходя из кадастровой стоимости объекта; Н2 – налог, исчисленный за 2014 год исходя из инвентаризационной стоимости объекта; К – коэффициент к налоговому периоду.

При расчете налога за 2015 год коэффициент (К) составлял 0,2, а за 2016 год К = 0,4. Таким образом, одна из причин изменения налога связана с ростом коэффициента к налоговому периоду.

Указанная формула не применяется, а налог исчисляется по формуле «Налоговая ставка Х налоговая база» с учётом льгот в следующих случаях: если значение Н2 превышает значение Н1; по объектам административно-делового и (или) торгового назначения и помещениям в них (в т.ч. гаражи и машино-места), включенным в Перечни в соответствии с постановлением Правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП либо распоряжением Минмособлимущества от 24.11.2015 № 13ВР-1999.

При этом налоговые ставки по объектам в Перечнях в ряде случаев изменились (например, в Москве в 2015 году налоговая ставка была 1,2 процента кадастровой стоимости объекта, а в 2016 году – 1,3 процента).

Распоряжением Минмособлимущества от 24.11.2015 № 13ВР-1998 утверждены новые результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, которые применяются в Подмосковье при расчете налога, начиная с 2016 года, что также влияет на размер налога.

По некоторым объектам недвижимости в Москве размер кадастровой стоимости для расчета налога за 2016 год был уменьшен (постановление Правительства Москвы от 28.09.2017 № 725-ПП о внесении изменения в постановление Правительства Москвы от 21.11.2014 № 688-ПП «Об утверждении результатов кадастровой оценки объектов капитального строительства в городе Москве»).

Помимо этого, изменение налога может быть связано с другими причинами, например, в результате перерасчета налога, утраты права на применение налоговой льготы, поступления уточненных сведений об объекте налогообложения от органов Росреестра и т.п.

Минфин рассмотрел запрос ФНС относительно уплаты налога на имущество организаций по объектам недвижимого имущества, включенных в перечень облагаемого по кадастровой стоимости, в случае если кадастровая стоимость таких объектов не определена.

В письме Минфина от 27.09.2017 N 03-05-04-01/62799 сообщается, что раз имущество внесено в перечень, а кадастровая стоимость не определена, то налогом оно не облагается.

Согласно пункту 2 статьи 378.2 НК закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости этих объектов.

Если кадастровая стоимость объекта недвижимости не определена в течение налогового периода, то положения статьи 378.2 Кодекса не подлежат применению в отношении такого объекта недвижимости.

При этом в НК отсутствуют специальные нормы, регулирующие порядок определения налоговой базы в указанном случае.

Пунктом 2 статьи 378.2 НК прямо указано, что после принятия указанного закона переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества как их среднегодовой стоимости не допускается.

Поэтому, в отношении включенного в Перечень объекта недвижимого имущества, кадастровая стоимость которого не определена, налог на имущество организаций не уплачивается.

Вышеобозначенное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/19633@ от 29.09.2017.

С 1 января 2018 года на территории Ульяновской области вводится новый порядок расчета налога на имущество физических лиц - исходя из кадастровой стоимости. Изменения внесены Законом Ульяновской области от 22.09.2017 №112-ЗО «О единой дате начала применения на территории Ульяновской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

В настоящее время налог на имущество в Ульяновской области рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости. Основное отличие нового порядка в том, что кадастровая стоимость объекта максимально приближена к рыночной стоимости.

При переходе на расчет налога по кадастровой стоимости будут применяться понижающие коэффициенты:

- 0,2 за первый год применения кадастровой стоимости;
- 0,4 за второй год применения кадастровой стоимости; 
- 0,6 за третий год применения кадастровой стоимости;
- 0,8 за четвертый год применения кадастровой стоимости.

Также применяется система не облагаемых налогом вычетов из кадастровой стоимости: 

- 10 кв. м. по каждой комнате;
- 20 кв. м. по квартире; 
- 50 кв. м. по жилому дому.

Будут сохранены налоговые льготы для 15 основных категорий налогоплательщиков, указанных в статье 407 НК РФ, включая пенсионеров, инвалидов I и II групп, военнослужащих. Льгота будет предоставлена только за один объект налогообложения определенного вида, не используемый в предпринимательской деятельности, например, только за одну из двух имеющихся у налогоплательщика квартир, за одно из нескольких машиномест, за один гараж.

С переходом на новый порядок к налогообложению будут привлечены собственники объектов, по которым налоги ранее не рассчитывались из-за отсутствия инвентаризационной стоимости (садовые и дачные дома, квартиры, гаражи, объекты незавершенного строительства, права на которые зарегистрированы в "упрощенном" порядке без проведения технической инвентаризации и т.д.).

УФНС по Новосибирской области сообщает, что  департаментом имущества и земельных отношений региона исключены отдельные объекты из Перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц определяется как кадастровая стоимость.

Ознакомиться с Перечнем можно здесь:

2015 год

2016 год

2017 год

Разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/18430 от 15.09.2017.

Если объект недвижимости образован при раздела объекта, включенного в Перечень имущества, облагаемого по кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года налогового периода, вновь образованный объект (при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК), до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

Если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на объекты недвижимого имущества произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Исходя из изложенного в случае образования в течение налогового периода помещений в результате раздела объекта недвижимого имущества, включенного в Перечень, налог на имущество организаций и суммы авансовых в отношении вновь образованных помещений исчисляются исходя из их кадастровой стоимости с учетом положений пункта 5 статьи 382 НК.

Департаментом имущественных отношений Краснодарского края сформирован проект перечня объектов недвижимого имущества на 2018 год, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ перечень включает административно-деловые и торговые центры (комплексы), нежилые помещения, в частности офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания.

Проект перечня размещен на официальном сайте департамента. Посмотреть и скачать его можно здесь.

Правообладатели вышеуказанных объектов недвижимого имущества в случае несогласия с включением (невключением) принадлежащих им объектов в проект перечня на 2018 год вправе подать заявление об исключении или же внесении имущества в проект перечня.

Будьте внимательны, заявление следует направить в срок до 15 октября 2017 года в адрес департамента имущественных отношений Краснодарского края (350000, г. Краснодар, ул. Гимназическая, 36).

Объекты недвижимого имущества, образованные в результате раздела объекта недвижимого имущества при условии соответствия их критериям, предусмотренным статьей 378.2 НК, до включения их в Перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки такого объекта на кадастровый учет.

В случае несоответствия объектов, вновь образованных в результате раздела включенного в Перечень объекта недвижимости критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса (т.е. в том числе дополнительным критериям, установленным законом субъекта РФ, например, исходя из площади объектов), указанные объекты подлежат налогообложению по среднегодовой стоимости.

В соответствии со статьей 1-1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" налоговая база как кадастровая стоимость определяется, в частности, в отношении нежилых зданий площадью свыше 3 000 кв. м, которые используются в целях делового, административного или коммерческого назначения, размещения торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Учитывая изложенное, если расположенное на территории г. Санкт-Петербурга включенное в Перечень нежилое здание площадью свыше 3 000 кв. м, которое в соответствии с пунктом 3 статьи 378.2 НК фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения, было разделено в 2017 году на помещения, не соответствующие критериям отнесения к объектам, подлежащим налогообложению по кадастровой стоимости в соответствии со статьей 1-1 Закона Санкт-Петербурга N 684-96, то указанные помещения подлежат налогообложению по среднегодовой стоимости.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № ЗН-4-21/16379 от 18.08.2017.

В Амурской области снизят налог на имущество организаций с 1 января 2017 года на два года с 2% до 1%. Сразу в двух чтениях приняты изменения в региональный закон «О налоге на имущество организаций на территории Амурской области».

Законопроект разработан в целях снижения налоговой нагрузки на организации, имеющие в собственности объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

Все произведенные переплаты организации смогут либо направить на погашение других налогов, либо получить обратно, уточнили в Заксобрании региона.

В каком случае организации на УСН необходимо уплачивать налог на имущество организаций и сдавать декларацию по этому налогу, объяснил Минфин в письме от 11.08.2017 N 03-05-05-01/51686.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Статьей 378.2 НК установлено, что налоговая база, исчисляется как кадастровая стоимость в случае принятия соответствующего закона субъекта Российской Федерации и включения объектов в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

В случае если здание, в котором расположены помещения организации, применяющей УСН, не включено в такой перечень, то в отношении данных помещений налог на имущество организаций не исчисляется и налоговая декларация (расчет) в налоговые органы не представляется. Соответственно, если здание в перечень включено, то необходимо уплачивать налог на имущество и сдавать отчетность по нему.

Кроме того, налог платится при наличии жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, поскольку налоговая база исчисляется в отношении этих объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости на основании пункта 4 статьи 378.2 Кодекса.