Клерк.Ру

Метки

Во сколько раз цена сделки должна отклоняться от рыночного уровня, чтобы налоговики заявили о необоснованной налоговой выгоде?
Один из законов, подписанных Владимиром Путиным 18 июля, касается правил, при которых снижение базы по налогам не признают незаконным. Новшества вступят в силу 19 августа. Как на изменения смотрят практики?

Налоговое руководство считает, что в отказе инспекций принимать отчетность от недобросовестных юрлиц, ничего незаконного нет. Об этом налоговики сообщили на своем сайте.

Сотрудники УФНС по Хабаровскому краю заявляют, что проверяя жалобы налогоплательщиков на действия инспекторов они  устанавливают факты, свидетельствующие о недобросовестности авторов таких жалоб.

В ходе разбирательств по сути поступивших заявлений выясняется, что руководители «подозрительных» организаций не являются в налоговый орган для представления пояснений, либо не осуществляют реального руководства организацией, а электронная цифровая подпись находится у другого лица.

При проверке таких предприятий оказывается, что реальная финансово-хозяйственная деятельность у них отсутствует: нет трудовых и материальных ресурсов, характер движения денежных средств по расчетным счетам носит транзитный характер, необходимые платежи также не производятся. Удельный вес налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС в таких организациях составляет 99 %, что ведет к уплате налогов в минимальных размерах. Кроме того, в  ЕГРЮЛ имеется запись о недостоверности сведений о юридическом адресе.

Подписывая налоговую декларацию, налогоплательщик или его представитель подтверждает достоверность и полноту сведений, указанных в ней (п. 5 ст. 80РК РФ). Однако, по факту, эти сведения не соответствуют действительности, что противоречит нормам действующего законодательства, считают налоговики.

В соответствии с п. 1 ст. 10 Гражданского кодекса РФ, действия в обход закона с противоправной целью, а также заведомо недобросовестное осуществление гражданских прав, не допускается. Таким образом, права граждан на создание хозяйственного общества и участие в управлении им могут быть ограничены, если такое хозяйственное общество создано не для осуществления реальной коммерческой деятельности, а для создания ее видимости, организации формального документооборота, вывода доходов из-под налогообложения и других противоправных целей. Каким образом и на основании каких документов налоговый инспектор признает, что конкретная организация создана для видимости, Управление умалчивает.

Следовательно, делает вывод УФНС, отказ территориальных налоговых органов в приеме документов в подобных ситуациях не нарушает прав заявителей и является обоснованным.

Следует отметить, что в своем сообщении Управление не сослалось ни на одну норму Налогового кодекса, позволяющую отказывать в приеме деклараций. Кроме того, непонятно на каком основании отчетность, которую еще никто не видел, может быть признана недостоверной.

Жалобы бухгалтеров на беспочвенные отказы в приеме деклараций начались в конце прошлого года и продолжаются до сих пор. 

Ни один человек не застрахован от ошибок, в том числе при исполнении должностных обязанностей. Последствия ошибок в действиях единоличного исполнительного органа общества чреваты, как правило, финансовыми потерями для общества. В свою очередь, почти любая из ошибок директора (далее также ЕИО) может обернуться гражданско-правовой ответственностью в виде убытков для него самого.
Одним из малоприятных последствий отзыва лицензий у банка являются проблемы с налоговиками. Все вполне взаимосвязано: ЦБ отозвал лицензию, значит не просто так, а за какие-то «грязные» делишки. И, если у компании был в этом банке счет, и она перечислила с этого счета налоги, а они куда-то растворились, явно дело пахнет махинациями и недобросовестностью налогоплательщика. Но, что думает по этому поводу суд?
В январе 2017 года налоговики выпустили обзор за второе полугодие 2016 года. Я очень рекомендую всем бухгалтерам подобные обзоры периодически читать, да и директорам рекомендую также с этими обзорами ознакомиться.

Более 290 тысяч компаний исключены из ЕГРЮЛ за последние полгода, сообщается на сайте налогового ведомства. Как пояснил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Виталий Колесников, в основном это недействующие компании (220 тысяч), которые не подавали отчетность в налоговые органы и не проводили операции по счетам в банках за последние 12 месяцев.

Колесников отметил, что возможности налоговых органов при проведении процедур государственной регистрации и проверки достоверности сведений сегодня существенно расширены. При наличии конкретных и четко прописанных оснований налоговые органы имеют право проверять достоверность как вносимых впервые, так и уже ранее внесенных в ЕГРЮЛ сведений.

«При создании новой компании у налогового органа есть только три дня, чтобы проверить представленные сведения и принять решение о регистрации. Внимание налоговиков привлечет в первую очередь адрес, на который ранее было зарегистрировано большое количество компаний или факт участия одного лица в большом количестве компаний. Имея законные основания, налоговый орган может отказать в создании такой компании. Если же прямых оснований для отказа нет, но есть признаки недостоверности сведений, то компания все-таки будет внесена в Реестр. Правда, подчеркну, сведения о ней обязательно будут проверены. И если окажется, что они недостоверны, а компания не исправит данные, то в Реестр будет внесена запись о недостоверности. Это значит, что она станет доступна для всех и негативно повлияет на дальнейшую судьбу компании», - пояснил Виталий Колесников.

Особое внимание налоговики обращают и на достоверность сведений при реорганизации компаний. Не секрет, что недобросовестные владельцы ранее часто прибегали к фиктивному присоединению компаний для так называемой «ликвидации с долгами». Использование новых инструментов проверки позволило налоговым органам снизить на 20,6 % количество подобных фиктивных реорганизаций.

Почти в 10 раз сократилось и количество попыток мошенников уйти от налоговых проверок, кредиторов или судебного иска с помощью «переезда» компании в другой регион – так, за первое полугодие 2016 года было зарегистрировано 2099 миграций компаний, тогда как за аналогичный период прошлого года эта цифра составляла 20948. Налоговые органы сегодня тщательно проверяют сведения о копании по предполагаемому месту нахождения.

«Тем же компаниям, сведения о которых в Реестре соответствуют действительности, беспокоиться не стоит, - уверен Виталий Колесников. Добросовестные компании только выиграют от повышения качества информации, вносимой в Реестр, ведь именно здесь они могут получить реальные сведения о своих контрагентах».

Верховный суд РФ признал недобросовестными действия компании, которая уплатила налоги ранее установленных сроков, но которые не дошли до бюджета из-за отзыва лицензии у банка.

«Налогоплательщики уже вынуждены выяснять добросовестность не только своих контрагентов, как того требуют налоговые органы, но и перед отправкой налоговых платежей изучать рейтинговые агентства и собирать околобанковские слухи, чтобы не оказаться в числе налоговых должников и не выглядеть недобросовестными в глазах судей», - отмечает Надежда Камышева, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА «Клерк.Ру» (Над.К).

Подробней о позиции судей в отношении налоговых платежей, не дошедших до бюджета по вине банка, читайте в статье «Не спеши налог оплатить...».

Подозреваете, что ваш банк скоро обанкротится или у него отзовут лицензию и поэтому хотите оплатить налоги вперед? Будьте осторожны, суд может признать, что налоги вы не уплатили.
Большая проблема малого (да и не малого тоже) бизнеса – проверка надежности делового партнера, точнее, отсутствие доступных предпринимателю законных способов осуществления такой проверки.

Государство вводит уголовную ответственность за оптимизацию налогообложения. Как сообщил Клерк.Ру руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП» Сергей Елин, вводя подобные меры, нормотворцы исходят из той ситуации, что бюджету не хватает доходной части.

При этом само по себе нововведение направлено на введение в Налоговый кодекс РФ понятия «злоупотребление правом» и не несет в себе ничего плохого: каким образом новая норма скажется на бизнесе, будет зависеть от того, как она будет изложена в законодательстве.

“У нас на сегодняшний день сложилась многолетняя судебная практика, в которой есть такое понятие как необоснованная налоговая выгода: фактически большинство налоговых претензий базируется на этом. Образовался целый пласт понятий и инструментов в судебной практике, а это не совсем правильно, так как эти нормы должны быть прописаны в законодательстве, а не вытекать не из судебной практики  – у нас ведь не прецедентное право. Таким образом, тот факт, что нормы должны быть перенесены в НК РФ бесспорен, но важно перенести их в том виде, в каком они сформировались в судебной практике, а не формулировать по-новому.

Бизнес, прежде всего, опасается, что возникнет возможность привлекать к ответственности любую холдинговую структуру, что любая сделка внутри группы компаний может быть квалифицирована как уклонение от уплаты налогов. И пока не ясно, будет ли процедура позволять предпринимателю обжаловать свои интересы? Сейчас алгоритм привлечения к ответственности по статье «уклонение от уплаты налогов» идет через налоговую проверку, которую проводят налоговые органы, после чего предъявляют претензию. При этом у налогоплательщика есть право обжаловать ее в вышестоящей инстанции в налоговом органе, а потом в суде.

И довольно часто бизнесу удается отстоять свою позицию. Если задолженность не гасится, дело передается в правоохранительные органы, чтобы выявить, есть ли здесь состав преступления: то есть задолженность образовалась в силу каких-либо экономических обстоятельств или в силу того, что компания уклонялась от уплаты налогов. Процедура достаточно долгая, но она позволяет отстоять свои интересы налогоплательщику. А вот будет ли у бизнеса такая возможность при новых правилах,  будут ли правоохранительные органы изучать все доказательства и углубляться в тонкости налогового права – вопрос открытый”, - отмечает Сергей Елин.

Хабаровские налоговики провели совместный рейд по выявлению недобросовестных налогоплательщиков, в котором приняли участия сотрудники ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, полка ДПС УВД г. Хабаровска, ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска, комитета по управлению Южным округом администрации г. Хабаровска.

В ходе рейда было остановлено и проверено на наличие задолженности более 30 автовладельцев, вручены квитанции на уплату задолженности по налогам на сумму более 18 тысяч рублей.

Также, сотрудники инспекции рассказали автовладельцам об изменениях и о сроках уплаты имущественных налогов.

В частности, разъяснили налогоплательщикам, что исчисление транспортного налога за 2014 год по новому будет осуществляться налоговым органом в 2015 году, в течение которого собственники дорогостоящих легковых автомобилей получат налоговые уведомления на уплату транспортного налога с учетом повышающего коэффициента.

Автовладельцам налоговики вручили информационные листовки об электронных сервисах налоговой службы.

УФНС России по Пермскому краю обращает внимание на активизацию миграции юридических лиц из различных субъектов Российской Федерации на территорию Пермского края.

В связи с тем, что правоохранительные и налоговые органы уделяют особое внимание вопросу контроля за миграцией юридических лиц, Управление рекомендует ответственно подходить к вопросу предоставления помещений (заключению договоров аренды, выдаче гарантийных писем) юридическим лицам, в особенности, из других субъектов Российской Федерации.

Для любой организации выездная налоговая проверка - это, пожалуй, самый сильный стресс. Что удивительно, мы до сих пор часто слышим устаревший миф о том, что такие проверки проходят раз в 3 года. Что лежит в основе этого убеждения, и как обстоит ситуация с проверками налогоплательщиков на самом деле?

Хабаровские налоговики провели совместный рейд по выявлению недобросовестных налогоплательщиков, в котором приняли участия сотрудники ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска, полка ДПС УВД г. Хабаровска, ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска, комитета по управлению Южным округом администрации г. Хабаровска.

В ходе рейда было остановлено и проверено на наличие задолженности 19 автовладельцев. 

Сотрудники инспекции вручили автовладельцам квитанции на уплату задолженности по транспортному налогу, а также  рассказали об изменениях и о сроках уплаты имущественных налогов.

В частности, разъяснили налогоплательщикам, что исчисление транспортного налога за 2014 год по новому будет осуществляться налоговым органом в 2015 году, в течение которого собственники дорогостоящих легковых автомобилей получат налоговые уведомления на уплату транспортного налога с учетом повышающего коэффициента.

Также, автовладельцам вручили информационные листовки об электронных сервисах налоговой службы.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А46-5162/2013 от 24.12.2013 пояснил, что обязанность доказывания недобросовестности налогоплательщика, заявившего свое право на налоговый вычет, возложена на налоговые органы.

ФАС отметил, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого решения, возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение.

Судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности - достоверны.

По состоянию на 5 августа 2013 года согласно оперативным данным на учете в налоговых инспекциях республики состоит 35561 организаций. Из них представляют отчетность 28677 организации, или 80.6 %. Соответственно, не представляют отчетность 19.4% организаций.

За несвоевременное представление налоговой отчетности Налоговым Кодексом РФ предусмотрены штрафные санкции. А уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере, предусматривает уголовную ответственность. В разделе «Помощь налогоплательщику – Налоговое законодательство – Ответственность за нарушение налогового законодательства» размещены статьи Налогового Кодекса РФ, Уголовного Кодекса РФ, Кодекса РФ об административных правонарушениях», предусматривающие ответственность за нарушение налогового законодательства.

В помощь добросовестным налогоплательщикам на сайте Управления функционирует сервис «Сведения об организациях, не представляющих отчетность», который позволяет вовремя получить информацию о фактах не представления организацией налоговой отчетности.
 
Для получения информации требуется ввести ИНН. В ответ сервис выводит информацию:
  • о наличии в налоговой инспекции сведений о факте не представления организацией отчетности;
  • о номере инспекции, в которую организация обязана представить отчетность.


Данные сервиса обновляются 6 и 16 числа каждого месяца.

Налоговики Карелии подвели предварительные итоги своей работы с налогоплательщиками-недоимщиками за 1 полугодие 2013 года.

В результате активной работы в данном направлении, которая проводится налоговыми органами республики на постоянной основе, совокупный долг по платежам в бюджет и внебюджетные фонды в консолидированный бюджет РФ по налогоплательщикам республики снизился к началу года на 16,1 млн.рублей и по состоянию на 1 июня 2013 года составил 3276,1 млн.рублей.

Задолженность по налоговым платежам составила 3027,9 млн.рублей, из них сумма по обязательным платежам - 2181,1 млн.рублей, пени и санкции – 846,8 млн.рублей. Задолженность по единому социальному налогу и внебюджетным фондам – 248,2 млн.рублей.

Основную часть задолженности по налоговым платежам (30%) составляет долг предприятий и индивидуальных предпринимателей, находящихся в процедурах банкротства - 902,2 млн.рублей.

Задолженность предприятий, по которым налоговыми органами применены все меры принудительного взыскания задолженности в соответствии с налоговым законодательством и по которым Арбитражным судом не введена процедура банкротства в связи с отсутствием имущества – 360 млн.руб. (12%).

Задолженность, приостановленная к взысканию по решениям судов различных инстанций составляет 272,6 млн.руб. (9 %). Задолженность бюджетных организаций, которая взыскивается только в судебном порядке – 56,6 млн.руб. (2%).

Активное взаимодействие со службой судебных приставов - важный аспект работы налоговых органов. Организация и проведение всех мероприятий в рамках Налогового кодекса РФ и Закона об исполнительном производстве дают свои положительные результаты, способствуя как сокращению задолженности налогоплательщиков, так и наполнению бюджетов всех уровней. На данный момент службой судебных приставов взыскивается 545,6 млн.руб. (18%), в том числе 61,1 млн.рублей - задолженность по физическим лицам. Стоит отметить, что задолженность физических лиц по налоговым платежам снизилась к началу года на 53,2 млн.рублей или 19% и составила на 1 июня года 229,2 млн.рублей.

Снижению задолженности по налоговым платежам способствует также и совместная работа налоговых органов с Администрациями местного самоуправления республики. За 5 месяцев текущего года проведено 132 совещания, на которых рассмотрено 607 должников. В результате проведенных совещаний поступило в бюджет 162 млн.рублей.
В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.
 
Согласно п.2 ст.6 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» арбитражным судом может быть возбуждено дело о банкротстве при наличии у должника не исполненных денежных обязательств или обязательных платежей, в совокупности составляющих не менее 10 тыс. руб. Для юридических лиц порог не исполненных обязательств составляет 100 тыс. руб.
 
Так в случае неисполнения руководителем юридического лица или индивидуальным предпринимателем обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица или индивидуального предпринимателя банкротом в арбитражный суд, инспекция обладает полномочиями для обращения в Прокуратуру с заявлением о привлечении руководителя к административной ответственности по ч. 5 ст. 14.13 КоАП.
 
Посредством сотрудничества ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска с правоохранительными органами с начала 2012 года по 7 заявлениям вынесено административное взыскание в общей сумме 37 тыс. руб. и 2 руководителя юридических лиц дисквалифицированы сроком на 6 месяцев. В дальнейшем инспекцией планируется усиление контроля  за недобросовестными налогоплательщиками.
 
Призываем руководителей предприятий всех форм собственности и индивидуальных предпринимателей принять все необходимые меры по недопущению образования задолженности по налогам и сборам, а в случае невозможности оплаты возникшей задолженности, в соответствии с законодательством Российской Федерации, обратиться в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом).