Материалы с тегом РСВ

ИП на ПСН, не имеющий наемных работников, в августе 2017 года заключил трудовой договор с сотрудником.

Когда у него возникает обязанность предоставить в налоговую РСВ? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-05/83811 от 14.12.2017.

Из положений статьи 419 НК следует, что плательщиками страховых взносов являются ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, а также ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам.

До 1 августа 2017 года ИП являлся плательщиком страховых взносов как ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам.

С 1 августа, после заключения трудового договора с наемным работником данный ИП является плательщиком одновременно по двум категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 НК, и исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Учитывая, что в течение второго квартала 2017 года ИП являлся плательщиком страховых взносов как лицо, не производящее выплаты и иные вознаграждения физлицам, то обязанность о представлении РСВ за 2 квартал 2017 года на него не распространялась.

После заключения трудового договора с наемным работником данный ИП как плательщик страховых взносов, производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, обязан сдавать РСВ.

Идентификация физлиц - получателей дохода, указанных в разделе 3 РСВ, производится по строкам 070 (СНИЛС), 080 (Фамилия), 090 (Имя), 100 (Отчество), а также по строке 140 (код вида документа, удостоверяющего личность работника) и строке 150 (серия и номер документа).

Документы, удостоверяющие личность иностранного гражданина в РФ, определяются в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Учитывая положения указанного Федерального закона, Особенностей учета в налоговых органах физлиц - иностранных граждан, не являющихся ИП, утвержденных приказом Минфина России от 21.10.2010 N 129н, налоговыми органами при постановке на учет указанных лиц в качестве документа, удостоверяющего личность, для иностранного гражданина учитываются сведения о паспорте иностранного гражданина, либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором РФ в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина, для лица без гражданства - о виде на жительство лица без гражданства или о разрешении на временное проживание лица без гражданства.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/1550@ от 29.01.2018.

Один из постоянных читателей нашего сайта поделился с коллегами в группе «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке грустной историей про передачу файла с РСВ через СБИС.

Суть проблемы такова: сотрудница компании сменила фамилию. В РСВ за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев она фигурировала со старой фамилией, а в отчете за год – уже с новой.

Бухгалтеру понадобилось сдать уточненный РСВ за 1 квартал 2017. Файл был загружен в СБИС и отправлен, однако позже выяснилось, что данные по этой сотруднице задвоились.

Расскажу-ка я вам одну быль, про девушку ( не бухгалтера, кстати ) И., и злобных разработчиков СБиСа ( пусть они на меня на обижаются на СВОИ косяки:) )
Итак, жила была И., успешно вышла замуж, а бух ее предприятия подавал на нее сведения в ФНС по форме РСВ...
Но в октябре она ( также успешно ) развелась, и вернулась на свою фамилию, а Главбух ( ГБ ) нашел ошибку в отчетности ( с И. НЕ связанную ), и решил сдать уточненку в ИФНС...
Как вы все поняли, у того ГБ на компе стоял СБиС...
И ту начинается самое интересное и страшное...:)
Дело в том, что у того ГБ было "до 80" человек народа, и она не в первый раз нашла ошибку, поэтому ее уточненка была далеко не первой...
И вот сейчас, в январе, она опять ( в очередной раз ) уточняет данные 1кв2017г, и получает протокол, в котором "завышены" суммы по всем Сотрудникам.
Начали мы искать ошибку, искали, искали, искали, и вот что нашли...
В первых трех кварталах данные по И. подавались на ее "замужнюю" фамилию, а за 4кв - уже на девичью. Так вот "злобный" СБИС запомнил ее "новую/старую" фамилию, и когда ГБ решил пересдать в очередной раз 1кв, он просто ПОДМЕНИЛ данные, которые грузили из файла на те, которые он ( ЗЛОБНО ) запомнил в своих закромах...
В итоге, данные по всем работникам затерли сами себя, а данные по И. - тупо задублировались, и теперь ГБ ищет варианты, КАК бы уточнить то, что СБиС "улучшил":)
Вывод - не доверяйте СБиСу..

- Ян Терновский

А вы с подобными казусами не сталкивались?

Расчет по страховым взносам за 2017 год надо сдать не позднее 30 января. Предыдущие отчетные периоды показали уязвимые места расчета, где чаще всего бывают ошибки. Статья поможет учесть эти особенности и без проблем отчитаться по взносам перед налоговиками.

ФНС рассказала, как правильно отражать персональные данные физлиц в справках 2-НДФЛ и расчете по страховым взносам.

В этом году впервые главам крестьянских (фермерских) хозяйств расчет по страховым взносам за календарный год необходимо представить в ИФНС до 30 января. Расскажем, как правильно заполнить РСВ и какие нюансы учесть.

До 30 января необходимо сдать расчеты по страховым взносам за 2017 год, напоминает Федеральная налоговая служба. 1 января 2018 года территориальные налоговые органы начали принимать от работодателей расчеты. Непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок влечет штраф. 

Отчетность принимается по форме и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

ФНС России обращает особое внимание, что с 1 января 2018 года расширился перечень оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным

Заполнять расчет (уточненный расчет) по страховым взносам необходимо с учетом контрольных соотношений, которые доведены до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@

Во избежание ошибок в расчетах плательщикам рекомендуется использовать программу автоматизации процесса подготовки юридическими и физическими лицами документов налоговой и бухгалтерской отчетности, расчета по страховым взносам «Налогоплательщик ЮЛ» и программу проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности TESTER.

Организация при увольнении работника произвела перерасчет начисленной ему суммы оплаты за отпуск, предоставленный авансом, удержав излишне начисленные отпускные.

Что со страховыми взносами и РСВ? Ответ на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-15-06/84451 от 18.12.2017.

При обнаружении ошибок (искажений) в определении базы для исчисления страховых взносов, относящихся к прошлым расчетным (отчетным) периодам, в текущем расчетном (отчетном) периоде перерасчет базы и суммы страховых взносов производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

При обнаружении в сданном РСВ факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет.

При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Вместе с тем в разделе 3 РСВ указываются сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных лиц, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

При этом налоговые органы в рамках информационного направляют в ПФР сведения из расчетов о начисленных суммах страховых взносов на ОПС для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и отражения на ИЛС застрахованных лиц.

В случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях ошибок и (или) противоречий, а также выявления несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в ПФР, не позволяющих учесть данные сведения на ИЛС застрахованных лиц, такие сведения возвращаются в налоговые органы.

Учитывая изложенное, если налоговый орган при проведении камеральной проверки выявит несоответствия сведений о начисленных суммах страховых взносов на ОПС в представленном РСВ сведениям об указанных суммах из расчетов за прошлые отчетные периоды, направленным налоговым органом в орган ПФР для отражения на ИЛС застрахованных лиц, то налоговый орган сообщает об этом плательщику с просьбой представить уточненные расчеты.

Главы КФХ обязаны представлять в налоговый орган по месту учета РСВ до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу статьи 11 НК РФ главы КФХ относятся к ИП.

Согласно статье 430 НК РФ главы КФХ уплачивают страховые взносы в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Выплаты и иные вознаграждения, производимые КФХ в пользу физлиц, принятых главой КФХ на работу в фермерское хозяйство, в рамках трудовых отношений, на основании статьи 420 НК РФ, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке и у таких плательщиков возникает обязанность по представлению РСВ.

 В случае, если главы крестьянских (фермерских) хозяйств как имеющие, так и не имеющие членов КФХ:

- не осуществляют наем работников, то ими  представляется РСВ в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом с указанием кода места представления «124», при этом заполняется раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) – на членов КФХ, включая главу.

 - осуществляют выплаты наемным работникам, то ими  представляется РСВ в налоговый орган по месту учета, в сроки установленные для плательщиков-работодателей, - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом), то за отчетные периоды первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года в Расчете указывается код места представления «120», при этом заполняется раздел 1 с приложениями и раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников, а за расчетный период календарный год в Расчете указывается код места представления «124», при этом заполняется раздел 1 с приложениями, раздел 3 (с идентификацией физлиц) на наемных работников, а также раздел 2 и приложение 1 к разделу 2 (с идентификацией физлиц) – на членов КФХ, включая главу.

Эти и другие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/26372@ от 25.12.2017.

 

27.11.2017 принят Федеральный закон № 335-ФЗ, которым, в частности, расширяется перечень оснований для признания налоговым органом РСВ непредставленным.

Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2018 года.

Начиная с 1 января 2018 г., если в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) сведения по каждому физическому лицу:

  • о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц,
  • о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины,
  • о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельную величину,
  • о базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу,
  • о сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу
за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода содержат ошибки, а также если в представляемом плательщиком расчете (уточненном расчете) суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов, и (или) в расчете (уточненном расчете) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физлиц, то такой расчет (уточненный расчет) считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем получения РСВ в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется уведомление.

В этой связи ФНС разработала новые контрольные соотношения, которые будут применяться с 01.01.2018.

Данная информация доведена до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/25417@ от 13.12.2017.

Кому выгоден инвестиционный вычет? Как изменились правила раздельного учета и уплаты НДС? Что с налогом на движимое имущество? Какие новые поводы не принимать расчет по взносам появятся у инспекторов? И что со льготами при упрощенке?

Приложение N 2 к разделу 1 РСВ предназначено для расчета сумм страховых взносов на обязательное соцстрахование, напомнила ФНС в письме № ГД-4-11/23430@ от 20.11.2017.

В строке 090 приложения N 2 к разделу 1 РСВ в соответствующих графах отражаются суммы страховых взносов на соцстрахование, подлежащих к уплате в бюджет, либо суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами с указанием соответствующего признака с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Показатели строки 090 по соответствующим графам приложения N 2 раздела 1 расчета определяются как разница между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения N 2 к разделу 1 расчета, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, отраженными по соответствующим графам в строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета, увеличенная на сумму возмещенных ФСС расходов плательщика, отраженных по соответствующим графам в строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета.

При этом признак строки 090 приложения N 2 к разделу 1 расчета принимает значение:

«1» - «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, >= 0.

«2» - «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.

Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы РСВ и Порядком ее заполнения.

В приложении 1 и приложении 2 к разделу 1 РСВ отражают суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 1 и 2 статьи 420 НК.

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК, в частности, суточные в пределах сумм, установленных НК, также подлежат отражению в РСВ.

Об этом сообщает ФНС в письме № ГД-4-11/23829@ от 24.11.2017.

Таким образом, плательщиками в РСВ отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со статьей 421 НК как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 420 НК, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со статьей 422 НК.

В случае, если плательщиком суточные в пределах сумм, установленных НК, не были учтены в ранее представленных расчетах, то необходимо представить уточненные расчеты.

Каждому налогоплательщику присваивается ИНН, который не подлежит изменению. В случае обнаружения у организации или физлица более одного ИНН, один из них сохраняется, а остальные признаются недействительными.

Как заполнить РСВ в части ИНН физлиц, разъяснила ФНС в письме № ГД-4-11/23232@ от 16.11.2017.

В строке 060 подраздела 3.1 приложения № 3 РСВ указывается ИНН физического лица, присвоенный ему при постановке на учет в налоговом органе в установленном порядке (при наличии).

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов сведений об ИНН физического лица, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк. Расчет по страховым взносам в данном случае будет принят.