Клерк.Ру

Метки

ФНС своим письмом № СД-4-3/11331@ от 15.06.2017 направила для сведения и использования в работе письмо Минфина от 08.06.2017 N 03-11-09/35718 по вопросу определения предельной величины доходов от реализации для применения ПСН индивидуальным предпринимателем, применяющим одновременно ПСН и УСН.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (УСН, ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей.

При совмещении ПСН и УСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Нормами главы 26.5 НК индексация предельного размера доходов от реализации на коэффициент-дефлятор в рамках применения ПСН не предусмотрена.

Исходя из этого, ИП на ПСН+УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если с начала календарного года доходы от реализации по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей.

О том, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 учитываются расходы, уменьшающие налоги при применении УСН с объектом «Доходы» и ЕНВД, а также о специальных обработках, которые помогают предпринимателям рассчитать страховые взносы «за себя» и налоги при УСН и ЕНВД, читайте в этой статье экспертов 1С.
На уровне ВС РФ продолжают разбираться нюансы утраты права на применение ПСНО. Обязательно ли в случае утраты пересчитывать налоги по правилам, установленным для общего режима налогообложения? Можно ли пересчитать эти налоги так, как будто налогоплательщик находился на спецрежиме? Например, на спецрежиме в виде уплаты ЕНВД именно по тому виду деятельности, на ведение которой брался неиспользованный патент?

Если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по УСН в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложени. Об этом пишет Минфин РФ в письме № 03-11-12/25785 от 29.04.2016 г.

Так же министерство напоминает, что индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней (рабочих - прим.редакции) до начала применения патентной системы налогообложения.

Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по основанию, предусмотренному указанным пунктом, является дата начала действия патента.

 

 

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/9994 от 24.02.2016 уточняет лимит доходов для целей применения ПСН, если предприниматель совмещает общий режим и патентную систему (для деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений).

Ведомство отмечает, что если ПСН используется только в отношении одного вида предпринимательской деятельности (сдача в аренду жилых и нежилых помещений), то доход, полученный в рамках применения общего режима, при определении лимита дохода, указанного в подпункте 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ, не учитывается.

Минфин напоминает, что лимит дохода для целей применения ПСН составляет 60 млн. рублей.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/11213 от 29.02.2016 уточняет порядок перечисления НДФЛ, удержанного с доходов работников, индивидуальным предпринимателем, который совмещает ПСН и УСН.

В письме отмечается, что НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется УСН, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в налоговом органе по месту жительства.

С доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности на ПСН, НДФЛ перечисляется бюджет по месту учета ИП в связи с осуществлением такой деятельности.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/68872 от 26 ноября 2015 г. уточняет порядок уплаты налогов ИП при совмещении ПСН и УСН, в случае утраты права на патент.

В случае если ИП совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение патента, то он обязан за период его применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден.

При этом с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, ИП следует уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

С даты снятия с учета в качестве плательщика ПСН указанный ИП по виду деятельности, в отношении которой применялся патент, вправе применять УСН.

Минфин в своем письме от 14 октября 2015 г. № 03-11-11/58874 уточняет порядок учета доходов от реализации сопутствующих товаров при оказании парикмахерских и косметических услуг, если ИП применяет УСН и ПСН.

Ведомство отмечает,  что ПСН может применяться ИП в отношении парикмахерских и косметических услуг.

При этом по ОКУН парикмахерские и косметические услуги определены под кодами с 019300 по 019339. В перечисленных кодах реализация сопутствующих товаров не значится.

Таким образом, доходы от реализации товаров, в том числе сопутствующих, должны учитываться в рамках упрощенной системы налогообложения.

Специалисты УФНС по городу Севастополь уточняют, возможно ли совмещение трех спецрежимов: УСН, ЕНВД и патент для индивидуальных предпринимателей.

В ведомстве отмечают, что налоговое законодательство не содержит запрета на совмещение применения одновременно трех режимов налогообложения: УСН с ЕНВД и ПСН в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, для применения специальных налоговых режимов существуют ограничения средней численности работников.

При применении ПСН ИП вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.

Такие разъяснения приводит УФНС по городу Севастополь на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС уточняют, вправе ли налогоплательщик, который занимается торговлей, арендой и техобслуживанием автомобилей, применять УСН для нового вида деятельности.

При этом в настоящее время некоторые виды деятельности переведены на ОСНО, а другие — на ЕНВД.

В ведомстве отмечают, что налогоплательщик, который применяет общий режим налогообложения хотя бы по одному из видов деятельности, не может применять УСН в отношении нового вида деятельности.

Глава 26.2 НК РФ не предусматривает совмещение «упрощенки» с общим режимом налогообложения, поясняют эксперты УФНС по Калужской области.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/41756 от 21 июля 2015 года уточняет возможность применения ПСН при оказании услуг по производству электромонтажных работ, если  ИП уже применяет ЕНВД при оказании услуг по перевозке грузов.

В письме отмечается, что НК РФ не содержит запрета на совмещение ЕНВД и патентной системы налогообложения.

В связи с этим ИП, оказывающий услуги по перевозке грузов и применяющий ЕНВД, может также оказывать услуги по производству электромонтажных работ. В отношении этого вида деятельности ИП может применять ПСН при условии соблюдения требований главы 26.5 НК РФ.

Кроме того, услуги по проведению электромонтажных работ ИП может оказывать как физлицам, так и юрлицам за наличный и безналичный расчет.

В случае если ИП совмещает применение патентной системы с УСН и утратил право на применение патента, то он обязан за период его применения уплатить налоги в рамках общего режима.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме от 29 июля 2015 г. № 03-11-11/43844.

Вместе с тем, сразу после снятия с учета в качестве плательщика ПСН указанный ИП вправе применять УСН по виду деятельности, в отношении которого был ранее выдан патент.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/13578@ от 03.08.2015  приводит разъяснения Минфина о порядке соблюдения ограничения по численности работников в целях применения ПСН предпринимателем, совмещающим патентную с иными системами налогообложения.

ИП, применяющий ПСН и УСН или ЕНВД, при определении средней численности работников в данном случае должен учитывать сотрудников занятых, в том числе, в видах деятельности, облагаемых в рамках УСН и ЕНВД.

При этом средняя численность работников по всем режимам за налоговый период не должна превышать 15 человек.