Клерк.Ру

Материалы с тегом субсидии

Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017  была изменена формулировка пункта 6 статьи 427 НК, который регламентирует порядок определения доли дохода от льготного вида деятельности для плательщиков УСН с целью применения ими пониженных тарифов взносов.

Подробнее читайте в статье «Какая проблема появилась у «упрощенцев», имеющих право на пониженные взносы»

Напомним, теперь при подсчете доли льготных доходов в состав общих доходов следует включать доходы, указанные не только в пункте 1, но и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, где поименованы необлагаемые доходы из ст. 251 НК. В число таких доходов, в частности, входят субсидии как целевое финансирование, кредиты, займы, средства принципалов, полученные агентами.

Читатели нашего форума выражали беспокойство по поводу такой поправки в п.6 ст.427 НК, ставшей для многих упрощенцев неприятным сюрпризом. Вопрос, которым задаются наши читатели – можно ли включить доходы из ст. 251 НК не только в знаменатель, но и в числитель формулы расчета доли льготных доходов?

Обсуждение происходит в теме форума «Пониженные тарифы: новая редакция НК РФ ст 427 п.6».

Накануне одна из наших читательниц выложила письмо из УФНС, в котором налоговики разъясняют порядок расчета доли льготных доходов при получении организацией субсидии.

Насчет изменений от 27.11.2017г НК ст 427 п.6 получено письмо из налоговой. Выкладываю сюда, может пригодиться кому
Запрос: В связи с изменениями П. 6 ст. 427 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) просим разъяснить:
Автономное образовательное учреждение, находящееся на упрощенной системе налогообложения, вправе использовать пониженный тариф страховых взносов по пп. 5 п.1 ст. 427 Налогового Кодекса при условии, что доходы не превышают 79 млн. рублей и согласно пункту 6 статьи 427 НК доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Соответственно: общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. (Изменения от 27.11.2017г)
Вопрос 1) Должны ли субсидии, полученные на выполнение муниципального задания автономными учреждениями, учитываться в общем объеме дохода?
Или при определении общего объема дохода субсидия автономным учреждениям не должна учитываться.
Вопрос 2) Должны ли субсидии на выполнение муниципального задания, полученные образовательным учреждениям учитываться в доходах от реализации продукции и (или) оказанных услуг для определения основного вида экономической деятельности, аналогично письму Минфина № 03-15-07/28994 от 13.05.2017г
Ответ налоговой:ответ налоговой.pdf
Т.е.ставим субсидию на образовательную деятельность и в доходы от реализации и в общий объем доходов. На уплату налога УСН это не влияет. Это нужно только для определения доходов для пониженного тарифа

- Elza_nak

Суммы страхового возмещения, выплачиваемые страховыми компаниями в рамках договора страхования при наступлении страхового случая, в статье 251 НК РФ не поименованы, в связи с этим подлежат учету для целей налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов на основании статьи 250 НК РФ.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/3/74209 от 10.11.2017.

Кроме того, в документе также разъясняется порядок налогообложения возмещения по решению суда ранее потраченной субсидии.

Полученные налогоплательщиком средства целевого финансирования не учитываются в составе доходов для целей налогообложения прибыли у организации, а расходы, произведенные за счет этих средств, не уменьшают налоговую базу.

При получении по решению суда возмещения ранее потраченных средств целевого финансирования организация не получает экономической выгоды, в связи с чем в соответствии с общим принципом, установленным статьей 41 НК РФ, у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли организаций. В данном случае ранее потраченные средства целевого финансирования необходимо скорректировать на указанную сумму возмещения.

С 1 июля 2017 года, в соответствии с изменениями, внесенными в ст. 170 НК РФ, субъекты экономической деятельности при получении субсидии обязаны восстанавливать НДС, независимо от источника получаемых ассигнований – федерального, областного или местного бюджета. Ранее названной даты законодательно была закреплена обязанность по восстановлению НДС только в случае субсидирования из федерального бюджета, уточнили в УФНС по Республике Алтай.

В силу абз. 4 пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ НДС восстанавливается в том квартале, в котором получены суммы предоставляемых субсидий. Ориентиром выступает дата зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

Таким образом, если субсидия из регионального или местного бюджета поступила на расчетный счет ее получателя не позднее 30 июня 2017 года, ранее принятые к вычету суммы "входного" НДС со стоимости покупок не восстанавливаются.

Начиная с 01 июля 2017 года, в случае зачисления на расчетный счет налогоплательщика субсидии из областного (местного) бюджета, НДС необходимо восстановить. Принцип восстановления тот же, что и в отношении федеральных субсидий. Сумма восстановленного НДС учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ. Независимо от вида бюджета обязанность восстанавливать налог не возникает, если субсидия выделена без учета НДС.

Уполномоченный по защите прав предпринимателей города Москвы Михаил Вышегородцев внес ряд замечаний в рамках работы по оценке фактического воздействия Постановления Правительства Москвы от 17.01.2013 № 3-ПП о порядке предоставления субсидий бизнесу.

Так, в частности, в Постановлении было указано, что для получения субсидии предприниматель должен представить пакет документов, включающий копию годовой бухгалтерской отчетности с отметкой налогового органа за последний отчетный период.

«Сопровождать документацию на субсидию отметкой налоговых органов предприниматель не обязан. Достаточно приложить документ, подтверждающий факт направления в ФНС бухгалтерской отчетности любым законным способом – Почтой России, электронным письмом либо через личный кабинет налогоплательщика. Это позволит существенно сэкономить время предпринимателей», - отметил Михаил Вышегородцев.

Еще одно важное предложение в редакцию Постановления, которое сделал Уполномоченный, касается требований к отсутствию задолженностей у претендента на субсидию. Согласно поданному на оценку проекту Постановления, в случае, если организация имела зафиксированную на последнюю отчетную дату задолженность по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, она не могла претендовать на субсидию даже в случае, если задолженность уже погашена. Михаил Вышегородцев предложил внести изменения в это требование, установив обязательное отсутствие задолженности не на последнюю отчетную дату, а на момент подачи заявки.

«Данное предложение направлено на поддержку добросовестных предпринимателей, в силу объективных причин допустивших ошибку в погашении налоговых платежей, но устранивших ее до направления документов. В случае, если претендент на субсидию не имеет задолженности перед бюджетами любых уровней, он должен иметь равные права с прочими организациями», - подчеркнул Михаил Вышегородцев.

Оба предложения Уполномоченного получили положительную оценку Департамента экономической политики и развития города Москвы, учтены в сводном отчете о проведенной оценке фактического воздействия и одобрены в заключении уполномоченного органа, сообщает пресс-служба бизнес-омбудсмена.

У «Клерка» новая рубрика, которая поможет вам сэкономить свои деньги. В этот раз рассказываем, что такое субсидированные авиабилеты и кто и когда ими может воспользоваться.

При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, организации, применяющей ЕНВД, в налоговом учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость ОС и НМА до перехода на УСН в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной за период применения ЕНВД.

При переходе налогоплательщика с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН с объектом «доходы», не определяется (абзац 2 пункта 2.1 статьи 346.25 НК РФ).

Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-11-11/77461 от 23.12.2016.

В этом же письме чиновники разъяснили порядок учета расходов при УСН. В частности, отмечается, что НДС, уплаченный за товары, является самостоятельным видом расхода. Вместе с тем НДС, уплаченный налогоплательщиком, применяющим УСН, по товарам, приобретенным для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации таких товаров.

При этом расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Минфин также пояснил порядок учета при УСН субсидий на развитие малого бизнеса. Они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

Распоряжением Комитета по промышленной политике и инновациям Санкт-Петербурга № 71-р от 13 мая 2016 года утвержден порядок предоставления субсидий предприятиям региона.

В частности, организации г. Санкт-Петербурга в 2016 году смогут возместить затраты, связанные с участием в международных выставках и ярмарках в 2015-2016 годах. Субсидии предоставляются в рамках подпрограммы "Развитие промышленности Санкт-Петербурга" государственной программы "Развитие промышленности, инновационной деятельности и агропромышленного комплекса в Санкт-Петербурге" на 2015-2020 годы".

Субсидии можно получить по расходам, понесенным с 21 ноября 2014 года по 20 ноября 2016 года в размере не более 750 тыс. руб. За их получением следует обращаться в Комитет по промышленной политике и инновациям Санкт-Петербурга, предоставив подтверждающие документы и заявление, форма которого также приведена в распоряжении.

В условиях кризиса продолжает расти доля россиян, экономящих на продуктах. Об этом свидетельствуют данные очередного опроса Всероссийского центра изучения общественного мнения.

Как показало исследование по Москве, за последний год в режиме экономии стал жить 71% жителей столицы, при этом 26% экономят существенно. Не экономят на продуктах 28% опрошенных москвичей.

Наиболее приемлемым способом обеспечить семью продуктами для большинства россиян стали торговые сети: 65% участников всероссийского опроса и 88% респондентов в Москве закупают основную часть продуктов именно в сетевых магазинах. При этом 71% опрошенных по стране и 77% москвичей делают это в целях экономии.

До 40% опрошенных по стране и 44% по Москве выступили за субсидирование малообеспеченных групп населения. 16% опрошенных по стране и 13% в Москве поддержали регулирование государством цен на продукты первой необходимости, даже в случае их возможного дефицита, говорится в пресс-релизе ВЦИОМ.

Накануне вице-премьер РФ Ольга Голодец заявила о резком обнищании российских граждан. Она обратила внимание на резкое падение реальных зарплат и фактических доходов, что вылилось и в заметное снижение спроса в рознице.

По последним данным Росстата, в 2015 году в России резко выросло число бедных – на 3,1 млн, до 19,2 млн человек. Это максимальный показатель с 2006 года.

Минфин выступает против субсидирования государством первоначального взноса по ипотечным кредитам. Об этом заявил заместитель министра финансов Алексей Моисеев.

«Мы при прочих равных выступали бы против субсидирования привлечения взноса, потому что это привнесет в систему избыточные риски. Американская субпраймипотека погибла именно потому, что приходили люди, которые не должны были брать ипотеку, домохозяйство, которое не может начать копить, оно не сможет и платить проценты потом», – сказал Алексей Моисеев журналистам.

По словам замглавы Минфина, первоначальные взносы важны с точки зрения устойчивости банковской системы, передает «Интерфакс».

Ранее министр строительства и ЖКХ Михаил Мень сообщил, что правительство рассматривает возможность субсидирования первого взноса по ипотеке.

На прошлой неделе замглавы Минфина Алексей Моисеев заявил, что программа субсидирования процентных ставок по ипотеке на рынке первичного жилья продлеваться не будет. По его словам, обсуждаются другие меры поддержки ипотечного кредитования. Минстрой предлагал продлить льготную ипотечную программу еще на один год.

Минфин РФ в своем письме № 02-01-10/59734 от 19.10.2015 отмечает, что с точки зрения бюджетного законодательства, правовая природа субсидий и грантов в форме субсидий, предоставляемых в соответствии со статьей 78 БК РФ, неделима.

Напомним,  статьей 78 Бюджетного кодекса установлены положения, устанавливающие порядок предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) за счет бюджетных средств.

Вместе с тем, субсидии и гранты в форме субсидий, предоставляемые в соответствии со статьей 78.1, по своей правовой и экономической сущности различны.

Следует отметить, что гранты могут иметь как поощрительный, так и компенсационный характер и, как правило, предоставляются по результатам конкурса. При этом получателями одного и того же гранта могут быть как коммерческие, так и некоммерческие организации.

Единственным основанием для формирования в законе о бюджете расходов на предоставление юрлицам грантов в форме субсидий является наличие решения президента, правительства, губернатора, мэра.

Указанные решения об учреждении грантов юрлицам могут быть приняты исходя из приоритетов государственной политики в любой сфере общественных отношений, исходя из полномочий органов публичной власти.

Дешевые авиабилеты по России, предоставляемые в рамках программ субсидирования, распроданы до конца лета.

По данным Росавиации, продано около 50% авиабилетов в Симферополь и Калининград, более 80% – на Дальний Восток. Так, на рейсы в Калининград дешевыми авиабилетами успели воспользоваться не менее 95 тыс. пассажиров из запланированных 190 тысяч. На Дальний Восток продано уже порядка 409 тыс. билетов из предусмотренных программой 509 тысяч.

В авиакомпаниях, выполняющих рейсы по субсидированным маршрутам, подтверждают повышенный спрос на дешевые авиабилеты.

По данным Aviasales, билеты по заявленной стоимости до конца лета приобрести уже невозможно. В продаже остались билеты по ценам гораздо выше субсидируемых. К примеру, у «Ямала» минимальная стоимость авиабилетов на рейс Архангельск–Симферополь составляет почти 11,6 тыс. рублей при стоимости субсидируемых билетов не более 3,75 тыс. рублей. У «Уральских авиалиний» билеты на рейс Казань-Симферополь стоят от 8,5 тыс. рублей, а субсидируемые должны стоить не более 2,75 тыс. рублей, пишет газета «Известия».

Правительство России распределило на 2015 год субсидии ведущим российским университетам в целях повышения их конкурентоспособности среди ведущих мировых научно-образовательных центров. Соответствующее распоряжение подписал премьер-министр РФ Дмитрий Медведев. Документ опубликован на сайте Кабмина.

Средства в размере 10,14 млрд. рублей выделяются в рамках подпрограммы «Развитие профессионального образования» государственной программы «Развитие образования» на 2013–2020 годы. Поддержка предоставляется 14 российским вузам.

В частности, Национальному исследовательскому Томскому государственному университету, Национальному исследовательскому Томскому политехническому университету, Санкт-Петербургскому национальному исследовательскому университету информационных технологий, механики и оптики выделяется по 964 млн. рублей. Национальному исследовательскому университету «Высшая школа экономики» выделено 930 млн. рублей. Московский физико-технический институт, Национальный исследовательский технологический университет «МИСиС», Национальный исследовательский ядерный университет «МИФИ», Новосибирский национальный исследовательский государственный университет, Санкт-Петербургский политехнический университет Петра Великого, Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н.Ельцина получат по 761 млн. рублей. Нижегородскому государственному университету им. Н.И.Лобачевского выделяется 482 млн. рублей, Самарскому государственному аэрокосмическому университету имени академика С.П.Королева – 467 млн. рублей, Дальневосточному федеральному университету – 425 млн. рублей, Казанскому (Приволжскому) федеральному университету – 378 млн. рублей.

В 2013 году господдержку в размере 8,7 млрд. рублей получили 15 вузов, в 2014 году господдержка в размере 10,15 млрд. рублей была предоставлена 14 вузам, говорится в сообщении пресс-службы Правительства РФ.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев подписал постановление, которое увеличивает количество субсидируемых маршрутов в Симферополь с 20 до 43.

Кроме того, для обеспечения авиаперевозки пассажиров по специальному тарифу установлена квота в количестве не менее 30% от общего числа мест в салоне экономического класса, предусмотренных типовой конструкцией воздушного судна. «Принятые решения будут способствовать расширению доступности воздушных перевозок между субъектами Российской Федерации и Республикой Крым в летний период», — говорится на сайте правительства.

По словам Медеведева, которые приводит ТАСС, в прошлогодний сезон на полуострове отдохнули более 4 млн. человек, в этом году также ожидается большой приток туристов

Правительство России распределило субсидии субъектам РФ на стимулирование производства товарного молока. Соответствующее распоряжение подписал премьер-министр РФ Дмитрий Медведев. Документ опубликован на сайте Кабмина.

«Подписанным распоряжением утверждается распределение в 2015 году средств федерального бюджета в размере 6207,7 млн. рублей на предоставление 83 субъектам Федерации на 1 килограмм реализованного и (или) отгруженного на собственную переработку молока. Субсидии предоставляются в рамках подпрограммы «Развитие молочного скотоводства» Государственной программы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013 - 2020 годы», – говорится в сообщении пресс-службы Правительства РФ.

Наибольшие субсидии получат Краснодарский край (396 870,7 тыс. рублей), Республика Татарстан (313 143,4 тыс. рублей), Республика Башкортостан (308 846,5 тыс. рублей), Кировская область (253 066,6 тыс. рублей), Удмуртская Республика (247 677,9 тыс. рублей), Алтайский край (237 877,5 тыс. рублей), Московская область (202 720,3 тыс. рублей).

Правительство России выделило регионам средства на развитие сельских территорий. Соответствующее распоряжение подписал премьер-министр РФ Дмитрий Медведев. Документ опубликован на сайте Кабмина.

Субсидии в размере 8 945 млн. рублей распределены в рамках госпрограммы развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы.

В частности, на улучшение жилищных условий граждан, проживающих в сельской местности 80 субъектов РФ будет направлено 4 520 млн. рублей. Еще 4 330 млн. рублей будет предоставлено 71 субъекту Федерации на комплексное обустройство объектами социальной и инженерной инфраструктуры населенных пунктов, расположенных в сельской местности. Кроме того, 95 млн. рублей будет предоставлено на гранты в поддержку местных инициатив граждан, проживающих в сельской местности в 34 регионах РФ.

В 2015 году Правительство России выделяет 1,5 млрд. рублей на льготное автокредитование.

Постановление «О предоставлении субсидий российским кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным в 2015 году в рамках программы льготного автокредитования» подписал премьер-министр РФ Дмитрий Медведев. Документ опубликован на сайте Кабмина.

«Принятые решения направлены на стимулирование спроса на автомобильную технику, поддержку предприятий отечественного автомобилестроения. Это позволит стабилизировать объемы производства и продаж автомобилей, сохранить рабочие места и трудовую занятость работников предприятий автомобилестроения и смежных отраслей, обеспечит благоприятные условия для приобретения гражданами автомобилей в кредит», – говорится в сообщении пресс-службы Правительства России.

Минпромторг прогнозирует, что продажи автомобилей в рамках программы льготного автокредитования за период с апреля по декабрь 2015 года составят 200 тыс. штук.

Напомним, условия программы льготного автокредитования предполагают, что при внесении заемщиком предоплаты в размере не менее 20% стоимости приобретаемого автомобиля, ставка по кредиту будет снижена на субсидируемую государством сумму в размере 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Льготный автокредит на срок до 36 месяцев можно получить на покупку легковых и легких коммерческих автомобилей массой до 3,5 тонн и стоимостью не более 1 млн. рублей, не находившихся ранее на регистрационном учете. Кредиты будут выдаваться до конца 2015 года.

По данным Минпромторга, с 1 по 5 апреля россияне подали 11,3 тыс. заявок на приобретение автомобилей в кредит по льготной ставке. Из общего числа поступивших заявок были одобрены лишь 54% (6191 заявка). За первую неделю запуска программы льготного автокредитования средняя ставка с учетом предоставляемой скидки составила 12,32%.

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев подписал распоряжение о распределении в 2015 году субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты госсобственности, предназначенные для развития малого предпринимательства. Документ опубликован на сайте Кабмина.

В рамках подпрограммы «Развитие малого и среднего предпринимательства» госпрограммы «Экономическое развитие и инновационная экономика» будут распределены средства в размере 1,624 млрд. рублей. Наибольшие субсидии получат Московская область (276,3 млн. рублей), Татарстан (185,7 млн. рублей), Дагестан (115,9 млн. рублей), Красноярский край (111,2 млн. рублей) и Новосибирская область (105,2 млн. рублей).

«Принятое решение будет способствовать реализации мероприятий по созданию и развитию инфраструктуры поддержки субъектов малого предпринимательства, в частности, путем строительства, реконструкции и материально-технического оснащения зданий (бизнес-инкубаторов)», – говорится в сообщении пресс-службы российского правительства.