Клерк.Ру

Метки

Минюст зарегистрировал приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год». Документ официально опубликован вчера, 15 ноября.

Установлены следующие коэффициенты:

  • для НДФЛ (применяется для расчета налога иностранных граждан, получающих патент на работу) — 1,686;
  • для УСН (хотя действие коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года) — 1,481;
  • для ЕНВД (три предыдущих года не повышался) — 1,868;
  • для ПСН — 1,481;
  • для налога на имущество физических лиц (применяется при расчете налога от инвентаризационной стоимости) — 1,481;
  • для торгового сбора (применяется только к розничным рынкам) — 1,285.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом при осуществлении агентом торговой деятельности с использованием движимого и (или) недвижимого имущества от имени и за счет принципала плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом указанной торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала плательщиком торгового сбора признается агент.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-13/66022 от 10.10.2017, отвечая на вопрос ИП, который по агентскому договору с торговой организацией экспонирует мебель в арендованном помещении торгового центра, консультирует покупателей и может заключить договор купли-продажи от лица продавца мебели (принципала).

Порядка 5700 обследований торговых объектов в рамках администрирования торгового сбора провел Московский контрольно-мониторинговый центр в 3 квартале 2017 года в рамках администрирования торгового сбора.

Целью этой работы было выявление предпринимателей, уклоняющихся от уплаты торгового сбора. В итоге выявлено более 1300 объектов торговли, в отношении которых установлен торговый сбор и не представлены уведомления в налоговый орган или в уведомлениях указаны недостоверные сведения. Информация о них направлена в Департамент экономической политики и развития Москвы (ДЭПиР) для размещения на официальном сайте.

Проверьте, нет ли вас в списке.

Напомним, что в случае несогласия с результатами обследований организация или ИП вправе в срок не позднее 20 дней со дня внесения объекта торговли в список объектов подать обращение об исключении объекта из списка при наличии обоснования.

Министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Владимир Ефимов подчеркивает: «Основная цель введения торгового сбора – не пополнение бюджета, а легализация торгового сектора столицы, выравнивание условий для налогоплательщиков. При этом для добросовестных предпринимателей нагрузка не увеличилась, потому что торговый сбор можно вычесть из суммы налога на прибыль и доход».

Минэкономразвития опубликовал проект приказа, устанавливающего коэффициенты-дефляторы на 2018 год.

Коэффициенты будут следующими:

  • для НДФЛ (применяется для расчета налога иностранных граждан, получающих патент на работу) - 1,686;
  • для УСН (хотя действие коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года) - 1,481;
  • для ЕНВД (три предыдущих года не повышался) - 1,868;
  • для ПСН - 1,481;
  • для налога на имущество физических лиц (применяется при расчете налога от инвентаризационной стоимости) - 1,481;
  • для торгового сбора (применяется только к розничным рынкам) - 1,285.

 

ФНС планирует изменить форму уведомления плательщика торгового сбора, сообщение об этом появилось на сайте проектов НПА.

Необходимость именений обосновывается тем, что в действующей форме нет поля для указания информации о том, что постановка на учет осуществляется на основании Акта о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. Такой акт составляют проверяющие при обнаружении торгового объекта, который не состоит на учете.

Подавать уведомление о снятии с учета по тороговому сбору не требуется, если происходит ликвидация организации или «закрытие» ИП.

В соответствии с пунктом 4 статьи 416 НК в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик торгового сбора представляет соответствующее уведомление в налоговый орган (по форме ТС-2).

Между тем в соответствии с пунктом 5 статьи 84 НК в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физлица в качестве ИП снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК, осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

В связи с этим, утрата статуса юрлица или ИП, осуществлявшего деятельность, подлежащую обложению торговым сбором, означает одновременное прекращение статуса налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора.

Таким образом, у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о снятии с учета организации или ИП в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/18766@ от 20.09.2017.

Розничные рынки, являясь плательщиками торгового сбора, сдают в налоговую одно уведомление, в котором указывают площадь всех своих земельных участков.

Объектом осуществления торговли в отношении деятельности по организации розничных рынков в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 413 НК признается объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.

При этом площадь розничного рынка на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов определяется как сумма площадей земельных участков и других объектов недвижимого имущества, с использованием которых осуществляется деятельность по организации розничного рынка.

Налоговым законодательством не предусмотрено представление плательщиком торгового сбора, осуществляющим деятельность по организации розничных рынков, нескольких Уведомлений по форме N ТС-1 в отношении одного розничного рынка.

Таким образом, плательщикам сбора, осуществляющим указанную деятельность, надлежит представлять в налоговый орган единое Уведомление по форме N ТС-1 и отражать в нем общую площадь розничного рынка, включающую в себя все земельные участки и иные объекты недвижимого имущества.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/18459@ от 15.09.2017.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Таким образом, при осуществлении агентом торговой деятельности от имени и за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается принципал. При осуществлении агентом указанной торговой деятельности от своего имени, но за счет принципала, плательщиком торгового сбора признается агент.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 18.08.2017 N 03-11-09/53070, которое доведено до сведения письмом ФНС № СА-4-3/16986 от 18.08.2017.

ФНС в своем письме № СД-4-3/13187@ от 07.07.2017 разъяснила положения главы 33 "Торговый сбор" НК РФ.

В письме, в частности, уточняется порядок представления уведомления по форме № ТС-1 в случае, когда уполномоченный орган в рамках контроля выявляет объект обложения сбором, на который налогоплательщик не представил уведомление.

В случае представления плательщиком сбора Уведомления ТС-1 с признаком "1 - возникновение объекта обложения сбора", в котором указан объект обложения сбором, идентичный объекту, содержащемуся в ранее поступившем в налоговый орган акте Уполномоченного органа о выявлении нового объекта обложения сбором, второго объекта обложения сбором не возникает.

Налоговый орган в рассматриваемом случае производит идентификацию объекта обложения сбором, указанного в акте Уполномоченного органа, с объектом, отраженным плательщиком торгового сбора в представленном в налоговый орган Уведомлении по форме N ТС-1, в целях исключения случаев повторного обложения торговым сбором.

Кроме того, ФНС пояснила, что если в течение одного периода обложения плательщик сбора сначала уведомляет налоговый орган о снятии с учета, а впоследствии уведомляет о возобновлении в данном периоде деятельности, облагаемой торговым сбором, с использованием этого же объекта, второго объекта обложения торговым сбором не возникает.

Повторного обложения торговым сбором также не возникает и в случае поступления в налоговый орган акта Уполномоченного органа, в котором содержатся сведения о выявлении нового объекта обложения сбором, идентичного объекту, по которому в квартале выявления Уполномоченным органом данного объекта плательщик торгового сбора ранее уведомил налоговый орган о прекращении деятельности с использованием этого объекта (о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора).

Организация зарегистрирована в Москве, применяет УСН, имеет обособленное подразделение тоже в Москве, через которое осуществляет торговлю. Как учитывать торговый сбор при УСН? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-11-06/2/30387 от 18.05.2017.

Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. N 62 "О торговом сборе" с 1 июля 2015 года на территории города Москвы введен торговый сбор. В связи с этим организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере торговли через объект организации торговли, находящийся в г. Москве, должна встать на учет в качестве налогоплательщика торгового сбора в налоговом органе г. Москвы.

При этом согласно пункту 8 статьи 346.21 НК налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора.

Таким образом, организация, зарегистрированная в г. Москве и применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы", имеющая обособленное подразделение, зарегистрированное в г. Москве, при осуществлении торговой деятельности через данное подразделение вправе уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода.

Приказ Минфина № 227н от 07.12.2016 об изменении формы книги учета доходов и расходов по УСН зарегистрирован в Минюсте 29.12.2016, а опубликован 30.12.2016.

Книга дополнена разделом V, в котором указывается сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога. Данный раздел заполняется налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы».

Кроме того, внесены изменения в порядок заполнения книги. В частности, применение печати стало необязательным.

Приказ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода.

Более 1300 обращений налогоплательщиков рассмотрено в 2016 году на заседаниях Межведомственной комиссии (МВК) в Москве, посвященных вопросам уплаты торгового сбора и налога на имущество организаций от кадастровой стоимости.

Свыше 1 тыс. обращений поступило по вопросам уплаты торгового сбора. Более чем в 38 % случаев комиссия по итогам их рассмотрения исключила объекты из списка неплательщиков торгового сбора или отменила акты о выявлении неплательщиков торгового сбора. В основном это были случаи, когда уведомление о постановке на учет или сведения о наличии у торговой точки патента, освобождающего от уплаты торгового сбора, поступили в налоговые органы с опозданием и не были учтены при формировании списка неплательщиков сбора. Кроме того, документально подтвердились доводы некоторых заявителей о том, что на их объектах торговая деятельность не ведется.

По результатам обращений плательщиков налога на имущество организаций от кадастровой стоимости из перечня объектов, облагаемых от кадастра, были исключены 30 % объектов, указанных в обращениях. Это результат назначенных МВК повторных обследований, которыми подтвердилось, что объекты фактически используются в научных или производственных целях.

«Каждое обращение налогоплательщиков всесторонне исследуется. Учитывая, что почти все обращения – это сложные, часто пограничные ситуации, работа комиссии способствует совершенствованию налогового администрирования, максимальному учету интересов налогоплательщиков. Таким образом, можно сказать, что на базе МВК сегодня организован эффективный механизм обратной связи с бизнесом», – отметил министр Правительства Москвы, руководитель Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников.

ИП зарегистрирован в Ивановской области, где и платит налог по УСН. Между тем он платит в Москве торговый сбор, так как осуществляет там деятельность. Можно ли уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора? Нет, ответил Минфин в письме № 03-11-11/71320 от 01.12.2016.

ИП вправе уменьшить сумму налога по УСН, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в котором установлен торговый сбор, на сумму этого торгового сбора, уплаченного в течение налогового (отчетного) периода.

Исходя из этого ИП, зарегистрированный в налоговом органе Ивановской области и применяющий УСН, при осуществлении торговой деятельности через объект недвижимого имущества, находящийся в г. Москве, не вправе уменьшать сумму налога по УСН, исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода и уплачиваемого в бюджет Ивановской области, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного налогового (отчетного) периода в бюджет г. Москвы.