Материалы с тегом фиксированные взносы ИП

В ряде случае ИП освобождается от уплаты фиксированных взносов. Например, на время ухода за ребенком.

При этом обязательным условием является неведение деятельности в период освобождения от взносов. Как плательщикам ПСН доказать, что деятельность не ведется? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-4-11/6990@ от 12.04.2018.

Документами, свидетельствующими об отсутствии деятельности у плательщиков страховых взносов, могут являться налоговые декларации, не содержащие показателей полученного дохода.

Однако на основании статьи 346.52 НК при применении ПСН индивидуальные предприниматели налоговую декларацию не представляют.

Пунктом 8 статьи 346.45 НК установлено, что ИП обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, в течение 10 календарных дней со дня прекращения предпринимательской деятельности.

В случае если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Учитывая изложенное, ФНС полагает, что для получения освобождения от уплаты страховых взносов ИП на ПСН необходимо заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН. В последующем плательщики должны подтверждать отсутствие деятельности путем представления налоговых деклараций, не содержащих показателей полученного дохода, в зависимости от применяемой системы налогообложения.

1 год 3 месяца и 16 дней. Ровно столько прошло с тех пор, как администрирование взносов передано из ПФР в ФНС.

К сожалению, фискальным органам этого немалого срока не хватило, чтобы устранить все многочисленные сбои в системе передачи данных.

Как говорится, хотели как лучше, а получилось как всегда…

До сих пор не прекратились моральные и материальные страдания страхователей, вынужденных метаться между ПФР и ИФНС в тщетных попытках добиться справедливости.

На днях читатель нашего форума – индивидуальный предприниматель отчитался о результатах своей переписки с налоговиками, которые «без суда и следствия» списали с его счета более 300 тыс. рублей.

ИП обратился на форум «Клерка» в марте 2018-го, рассказав о своей беде. Из-за криво переданного сальдо из ПФР в ИФНС на его лицевом счете отразились крупные суммы задолженности по фиксированным взносам.

На днях ИФНС прислала ему ответ, в котором сообщила, что данное сальдо передано им «пенсионщиками» и по состоянию на 13.04.18 никаких уточняющих сведений от ПФР не поступало. Оригинал справки из ПФР налоговики проигнорировали. Этот документ, как известно, для них значения не имеет.

Так что на сегодняшний день ИП, который лишился крупной суммы денег, может утешиться лишь тем, что ИФНС в письме принесла ему свои извинения за доставленное беспокойство и причиненные неудобства.

В письме от 16.03.2018 № 03-15-07/17189  Минфин разъяснил, как налоговики должны начислять фиксированные взносы ИП, которые сняты с учета по причине смерти.

Страховые взносы в фиксированном размере уплачиваются предпринимателями не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исходя из положений статьи 59 НК безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата или взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случае смерти физического лица.

В случае смерти ИП фактически прекращает существовать и застрахованное лицо, в целях финансового обеспечения прав которого на обязательное социальное страхование уплачивались страховые взносы.

Таким образом, сформированные налоговыми органами обязательства упомянутых плательщиков страховых взносов, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти, будут признаны безнадежными к взысканию и списаны в установленном порядке.

На основании изложенного Минфин согласовывает позицию ФНС России об отсутствии необходимости формирования налоговыми органами обязательств плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам, по которым в налоговом органе имеется информация о дате снятия с учета по причине смерти.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/6731@ от 069.04.2018.

Может ли ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1-процентный фиксированный взнос от разницы между доходами и расходами?

Определенности по этому вопросу, увы, нет.

Если рассматривать хронологию событий за последние два года, то она выглядит так: нельзя – можно – нельзя.

30.11.2016 было принято решение Конституционного Суда № 27-П, в котором говорилось, что расходы при начислении взносов учитываются. При этом КС рассмотрел ситуацию в отношении ИП на ОСНО.

22.11.2017 вышло Определение Верховного Суда № 303-КГ17-8359. ВС расширил применение позиции КС: «поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом доходы, уменьшенные на величину расходов, изложенная Конституционным Судом правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации».

Данная позиция была поддержана ФНС, которая в одном из обзоров сослалась на это определение Верховного Суда, подтвердив, что «упрощенец» должен учитывать расходы. https://www.klerk.ru/buh/news/471562/

Однако на этом точка поставлена не была. 21.02.2018 Минфин выпускает письмо № ГД-4-11/3541@, где сказано, что расходы можно учитывать только ИП на ОСНО. Для налогоплательщиков, находящихся на УСН, никаких «доходы минус расходы» при расчете страховых взносов в НК не предусмотрено.

В аналогичной ситуации оказались и плательщики ЕСХН.

На днях в Челябинской области региональный бизнес-омбудсмен провел очередное заседание Научно-консультативного совета по налогам, в ходе которого обсуждались вопросы по внесению изменений в НК о порядке расчета фиксированных взносов для ИП на УСН и ЕСХН.

Участники заседания отметили, что проблема является системной и острой.

«К нам поступило несколько обращений с просьбой разъяснить порядок уплаты страховых взносов, именно учитывая противоречия, которые возникли между Минфином и ФНС. Причем, обращались к нам не просто рядовые предприниматели, а компании, занимающиеся бухгалтерским сопровождением. Можно спрогнозировать возникновение коллапса, поскольку судебные споры неизбежны и суды не могут не учитывать позицию КС и ВС, а налоговая служба не может не учитывать позицию Минфина», – заявила заместитель Уполномоченного Ольга Казакова.

«Нарушается принцип равенства налогового бремени и справедливого подхода к налогоплательщикам. К тому же такая система приводит к дополнительной нагрузке на бизнес. Я уверена, что предприниматели пойдут в суды», – отметила председатель комитета по этике Южно-Уральской ТПП Виктория Ломовкина.

В итоге члены научно-консультативного Совета по налогам предложили ряд изменений в статью 430 НК, которые бы позволяли налогоплательщикам, находящимся на УСН и ЕСХН, при начислении страховых взносов учитывать расходы.

«Нам необходимо восстановить ясность налогового законодательства, а также принцип справедливости. Для этого необходимы скорейшие изменения в федеральном законодательстве. С предложенными поправками мы обратимся в Минфин, к депутатам Госдумы, чтобы не затягивать решения вопроса, но для этого нам нужна поддержка предпринимательских объединений, действующих в интересах малого бизнеса», – сказал бизнес-омбудсмен Александр Гончаров.

Заканчивается 1 квартал 2018 года, скоро наступит срок уплаты налогов за этот период. Индивидуальным предпринимателям стоит обратить внимание на то, что налог по УСН с объектом «доходы» и ЕНВД можно будет уменьшить на фиксированные страховые взносы только в том случае, если они будут уплачены до 1 апреля.

С 2018 года размеры страховых взносов не привязаны к МРОТ и установлены в следующих объемах.

На обязательное пенсионное страхование, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Если величина дохода плательщика, за расчетный период превышает 300 000 рублей уплачиваются страховые взносы в фиксированном размере, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (т.е. 26 545×8).

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства в тех же объемах.

Подробную информацию о взносах можно найти в статье Фиксированныевзносы ИП-2018: новый расчет, КБК, сроки.

Каждый человек – это уникальная личность с неповторимым набором генов. Он такой один. А вот и нет, считают в ФНС и ПФР. С помощью бюрократических процедур фискалы легким росчерком пера превращают одного человека в двух. Как такое возможно – расскажем.

Минфин неожиданно для всех решил изменить КБК по фиксированным взносам ИП. Приказом от 27.12.2017 N 255н был введен новый КБК для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исчисленных с суммы дохода плательщика, полученной сверх величины дохода в 300 тыс.рублей - 182 1 02 02140 06 1210 160. Напомним, что в 2017 году отдельного КБК для этих взносов не было.

Несмотря на то, что приказ датирован декабрем месяцем, официально опубликован он был только 22 февраля на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru

Однако предпринимателям пугаться не стоит, поскольку Минфин уже передумал. Чиновники подготовили новый приказ, от 28 февраля за номером 35н, которым отменяют этот новый КБК. Приказ находится сейчас на регистрации в Минюсте, однако, как обычно, будет признан не требующим регистрации.

Отметим, что ФНС в сервисе печати документов на уплату налогов изменений в КБК не вносила и явно не меняла их в своих программах. Поэтому волноваться о том, что платежи попадут не туда, не стоит.

Минфин дал разъяснения о том, как считать страховые взносы в случае, если гражданин в течение года перестал быть индивидуальным предпринимателем, а потом зарегистрировался снова.

То, как рассчитывать фиксированную часть взносов в таком случае, написано в Налоговом кодексе. Сумма взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев ведения деятельности, а за неполный месяц размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. А вот как подобной ситуации рассчитывать 1% с доходов, свыше 300 тыс.рублей, в НК не написано.

По мнению Минфина, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем до прекращенной предпринимательской деятельности, не суммируются с доходами, полученными им при возобновлении предпринимательской деятельности в течение этого же расчетного периода.

Статус индивидуального предпринимателя приобретается с даты внесения регистрирующим органом соответствующей записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), и с этой даты у индивидуального предпринимателя возникает обязанность уплачивать страховые взносы за себя.

Таким образом, в случае исключения индивидуального предпринимателя из ЕГРИП при прекращении им предпринимательской деятельности и последующего внесения новых сведений в данный реестр при приобретении им вновь статуса индивидуального предпринимателя возникает новый плательщик, и, соответственно, у такого плательщика возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.

Федеральная налоговая служба письмом № ГД-4-11/3724@ от 26.02.2018 года отправила по нижестоящим инспекциям разъяснения Минфина для использования в работе.

Не прошло и месяца, как ФНС разослала обзор судебной практики, в котором признала право ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов считать взносы с учетом своих затрат. Однако в новом письме, отправленным по инспекциям, говорится прямо противоположное.

Налоговики обратились за разъяснениями в Минфин, поскольку именно это ведомство имеет право давать официальное толкование Налогового кодекса.  И Минфин заявил о том, что кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают НДФЛ.

При этом министерство считает, что поскольку не все ИП ведут учет расходов, формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной налоговый период (прибыль, убыток). Не очень понятно, почему у ИП на ОСНО пенсионные права должны увязываться с результатом, а у ИП на УСН или ЕСХН, при которых тоже учитываются расходы, не должны.

Ни слова о судебной практике, которая уже сформировалась в пользу предпринимателей, в письме Минфина не говорится. Т.е. чиновники просто её проигнорировали.

Письмо ФНС России от 21.02.2018 № ГД-4-11/3541@ направлено по нижестоящим инспекциям. Таким образом, ИП опять придется ходить по судам, отстаивая свои права.

В адрес уполномоченного по защите прав предпринимателей в Смоленской области обратилась ИП, прекративший свою деятельность в 2012 году, с просьбой оказать содействие при рассмотрении вопроса предъявления налоговой службой требования к нему уплатить задолженность по страховым взносам в размере свыше 5 тысяч рублей.

Несмотря на истечение срока исковой давности, ИФНС требовала погасить задолженность, в связи с действующим тогда статусом индивидуального предпринимателя. На момент прекращения деятельности у ИП по данным ПФР числился долг на выплату страховых взносов. Так как в настоящее время администратором данных сборов является ФНС, при получении данных о наличии задолженности, в адрес заявителя было направлено требование об оплате налогов и сборов с учетом пени.

В работе над обращением региональным бизнес-омбудсменом был направлен запрос в налоговую.
Согласно ответу на запрос, были представлены данные об отсутствии задолженности перед бюджетом на 15.01.2018. В пояснении со стороны налоговой службы было сказано, что в корректировочном файле из отделения ПФР в УФНС по Смоленской области была дана информация с обновленными данными.

Бизнес-омбудсмен Смоленской области напоминает, что в подобных ситуациях предпринимателям нужно помнить о следующем: «Согласно положениям письма ФНС России от 12.12.2017 N СА-4-7/25240, Федеральная налоговая служба указывает на необходимость приостановления налоговыми органами работы по взысканию в судебном порядке недоимки по страховым взносам, пеням и штрафным санкциям по страховым взносам, являющейся невозможной ко взысканию в случаях, указанных в пункте 3 статьи 19 Закона N 250-ФЗ».
 

На прошедшей неделе Федеральная налоговая служба утвердила «Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения».

В Обзоре рассмотрены 17 дел, однако для предпринимателей на УСН особый интерес представляет пункт 14 документа.

В нем говорится об Определении Верховного Суда РФ от 22.11.2017 N 303-КГ17-8359 по делу N А51-8964/2016, в котором суд удовлетворил заявление индивидуального предпринимателя и признал недействительным решение Пенсионного фонда о начислении страховых взносов с дохода, без учета расходов. Речь идет о взносах в размере 1% с доходов свыше 300 тыс.рублей.

В своем Определении судьи указали, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, необходимо учитывать правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П. Следовательно, расчетная база для страховых взносов при УСН с таким объектом налогообложения должна определятся с учетом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Но интересен не сам факт включения этого дела в Обзор, а то, что ФНС сообщила о применении выводов этого дела к расчету страховых взносов, установленных главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ. Ведь и в решении Конституционного суда и в определении Верховного суда речь шла об уже недействующем Федеральном законе от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования».

Таким образом, ФНС решила не ждать, пока суды начнут принимать решения уже по новой главе Налогового кодекса, и признала право ИП на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов считать взносы с учетом своих затрат.

О том, как же на практике налоговики будут считать взносы предпринимателям, мы узнаем уже скоро, ведь как раз в первой половине этого года должен быть произведен расчет страховых взносов на основе сданных налоговых деклараций по УСН.

Индивидуальный предприниматель уплачивает фиксированные страховые взносы и дополнительный взнос в размер 1% с дохода свыше 300000 рублей. Как считать, как платить и кто может не платить, рассмотрим в видео.

Минфин в письме № 03-15-05/87531 от 27.12.2017 пояснил, как определить доход адвоката в целях исчисления страховых взносов на ОПС, если он не может документально подтвердить размер своих расходов.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 9 статьи 430 НК адвокат, уплачивающий НДФЛ, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от профессиональной деятельности, учитываемого в соответствии со статьей 210 НК.

Положениями пункта 3 статьи 210 НК предусмотрено, что налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов.

Таким образом, адвокаты уменьшают свои доходы на профессиональные налоговые вычеты в размере фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом адвокат не вправе применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов при отсутствии возможности документального подтверждения своих расходов.

Учитывая изложенное, в случае отсутствия у адвокатов возможности документального подтверждения своих расходов размер взносов на определяется исходя из дохода адвоката от его профессиональной деятельности без применения профессиональных налоговых вычетов.

Несмотря на истечение трехлетнего срока исковой давности, налоговая служба Ленинградской области потребовала погасить задолженность по фиксированным взносам, начисленную в период с 2009 по 2013 годы в сумме более 100 тыс. рублей с бывшей ИП.

Налоговики подали заявление в суд о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам.

ИП обратилась за помощью к региональному бизнес-омбудсмену Елене Рулевой, которая направила мотивированное мнение об отказе в удовлетворении требований налогового органа в связи с пропуском срока для взыскания задолженности.

В результате суд отказался принять заявление о вынесении судебного приказа в связи с пропуском процессуального срока, а налоговая инспекция аннулировала задолженность жительницы Ленобласти, обратившейся за помощью к уполномоченному, сообщается на сайте бизнес-защитника.

Уплатить страховые взносы следует не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, напоминает Управление ФНС Мурманской области.

Касается это физических лиц, прекративших свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (не имеющего работников), адвоката, нотариуса, оценщика или иных лиц, занимающихся частной практикой. Такие обязанности возложены на малый бизнес пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако знают об обязанности по уплате страховых взносов при закрытии ИП далеко не все граждане, бывшие в недавнем времени предпринимателем или занимавшиеся частной практикой. Как отмечают налоговики, лишь каждый второй северянин исполнил свой долг в установленный законодательством срок.

Управление отмечает, что в случае неуплаты в добровольном порядке сумм страховых взносов, задолженность может взыскиваться в судебном порядке, что влечет дополнительные траты для должников в виде уплаты государственной пошлины и исполнительского сбора судебным приставам.

Отделение ПФР по Амурской области готовится начать работу по начислению обязательств по уплате страховых взносов индивидуальным предпринимателям, которые, несмотря на многократные предупреждения, не сдали налоговые декларации за 2016 год.

На это им давался весь 2017 год. Отсутствие данных о годовом доходе приравнивается к сокрытию информации. Таким ИП налоговая служба выставит взыскание в максимальном размере – 154 тысячи рублей. Средства будут направлены в счёт их будущей пенсии, пояснили в ПФР.

За 2014-2015 годы декларации о доходах в налоговые инспекции не сдали 2600 предпринимателей региона из 20 тысяч зарегистрированных, им были выставлены взыскания по 138 и 148 тысяч рублей соответственно.

В 2017 году налоговая служба давала возможность на исправление ситуации – рассылала требования и предлагала сдать декларацию, на основании которой ПФР смог бы провести перерасчет начисленных обязательств. Однако не все поспешили сделать это.

У нарушителей арестовываются банковские счета, судебные решения направляются в службу судебных приставов по месту регистрации ИП. По данным налоговой службы, на сегодняшний день 357 региональных ИП не сдали декларации о доходах за 2016 год. Всем им будет выставлено взыскание в размере 154 тысяч рублей.

Между тем, 21 декабря Госдума приняла закон, по которому признается безнадежными к взысканию и списываются долги индивидуальным предпринимателям по состоянию на 1 января 2015 года. В какой форме будет реализованы данные меры, Пенсионный фонд сможет прокомментировать только после подписания закона Президентом РФ, сообщается на сайте отделения ПФР.