Клерк.Ру

Метки

Принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без наличия счетов-фактур, выставленных подрядчиком, НК не предусмотрено.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-11/53086 от 18.08.2017.

Чиновники напомнили, что на основании пункта 1 статьи 169 НК счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету.

Все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией за III квартал 2017 года не позднее 25 октября. Если в декларации компания отразит значительную долю налоговых вычетов, это привлечет внимание налоговиков. Больше того, это грозит выездной проверкой. Как определить безопасную долю вычетов?

ФНС выпустила письмо от 05.07.2017 СД-4-3/12986@ (вместе с письмом Минфина от 21.06.2017 № 03-07-15/38864). Это мнение Минфина об обложении НДС реставрационных работ, которое налоговая служба донесла до инспекторов на местах.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов России, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, выявленного объекта культурного наследия, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона от 25 июня 2002 г. N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации".

Подпунктом 2 пункта 5 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае выставления налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю счетов-фактур с выделением сумм налога на добавленную стоимость, указанные суммы налога подлежат уплате в бюджет.

Вместе с тем, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ, налогоплательщик-покупатель вправе принять к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

 

Если ИП приобрел грузовой автомобиль, будет использовать его в деятельности, облагаемой НДС, то он может применить вычет по НДС при наличии счета-фактуры от поставщика, даже если в документах не упоминается статус ИП. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-14/45360 от 17.07.2017.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, после принятия на учет этих товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Налогоплательщиками НДС признаются в том числе ИП.

Таким образом, в случае приобретения физлицом грузового автомобиля для использования в предпринимательской деятельности, осуществляемой им в качестве ИП, суммы НДС, предъявленные продавцом данного автомобиля, принимаются к вычету в случае его использования для операций, облагаемых данным налогом, и на основании счета-фактуры, выставленного продавцом этому физлицу, а также при наличии соответствующих первичных документов.

По данным ФНС, в среднем по России безопасная доля вычетов за 2 квартал 2017 года составляет 87,8 %. Цифра снизилась по сравнению с 1 кварталом 2017: в том периоде среднероссийская доля безопасных вычетов была 88,5%. Но ориентируйтесь на региональный показатель.
В своем очередном письме Минфин делает совершенно уникальный вывод: раз чек контрольно-кассовой машины не предусмотрен ст. 169 НК РФ, то НДС к вычету ставить нельзя. Правы ли чиновники?

Минфин в письме № 03-07-08/21708 от 12.04.2017 разъяснил вопрос вычета у комитента НДС, уплаченного комиссионером, приобретающим технологическое оборудование по поручению комитента, таможенному органу при ввозе товаров на территорию РФ.

Документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, является таможенная декларация на товары, ввозимые в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

В случае уплаты таможенным органам НДС комиссионером, приобретающим технологическое оборудование по поручению комитента, налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров, на основании документов, подтверждающих уплату налога агентом, а также таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от комиссионера.

Посетительница нашего форума впервые столкнулась с требованием покупателей включить в договор условие о вычете по НДС. Покупатель настаивает, чтобы поставщик возместил ему сумму потерянного вычета, если налоговая по каким-то причинам посчитает его неправомерным.

заключаем Договор, Покупатель хочет внести такой абзац: в случае отказа налоговой в вычете НДС, Продавец возмещает эту сумма покупателю.
Я считаю это полный бред. Они предлагают дать им ссылку на нормы законодательства, почему мы не хотим так подписывать. Типа полностью ответсвенность за оформление документов лежит на ПРодавце, так что давайте, типа, возмещайте.
Помогите, пожалуйста.
- Julikosha

Как выяснилось в ходе обсуждения, с подобными требованиями контрагентов сталкивались многие компании, и такая практика при заключении договоров сейчас довольно распространена. Однако во избежание недоразумений коллеги советуют сделать оговорку, что возмещение убытков производится только в случае, когда отказ в вычете произошел по причине неверно оформленного счета-фактуры.

А в ваших договорах с покупателями и поставщиками присутствует такой пункт?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Покупателю налоговая отказала в вычете, обязан ли Поставщик возмещать не принятый».

Налоговики сверяют данные доли вычетов компании со средней по региону. Лучше, чтобы показатели компании не превышали региональных. Мы приводим безопасные доли вычетов по НДС за I квартал по всем регионам.
В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам?
В феврале 2017 года Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела кассационную жалобу УК на постановление окружного суда, вынесенное по налоговому спору относительно права на возмещение НДС в ситуации отказа от применения освобождения от налогообложения задним числом. Пожалуй, это первый судебный акт по поводу применения льготы по НДС, принятый на столь высоком уровне.

Российская организация ввозит товары на территорию РФ. Она проходит процедуру таможенного оформления данных товаров и подает таможенную декларацию в электронной форме.

Можно ли в целях подтверждения права на вычет НДС по ввезенным в РФ товарам предоставлять в налоговый орган электронные документы либо их распечатанные и заверенные налогоплательщиком бумажные копии? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-08/10198 от 22.02.2017.

НДС, уплаченный таможенным органам при ввозе товаров в РФ, принимается к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК. При этом представление в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по НДС таможенных деклараций (их копий) с отметками российских таможенных органов в целях принятия к вычету НДС Кодексом не предусмотрено.

Вместе с тем в соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК при подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

С учетом вышеизложенного такими документами могут являться таможенные декларации (их копии) на бумажном носителе и документы (их копии), подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость таможенному органу.

Минфин в письме № 03-07-11/10152 от 22.02.2017 разъяснил вопрос восстановления покупателем НДС, принятого к вычету с суммы частичной оплаты, в случае расторжения договора и зачета указанной суммы в счет оказания услуг по новому договору.

Согласно пункту 12 статьи 171 НК РФ у налогоплательщика НДС, перечислившего суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) при получении таких сумм оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам, которые производятся в том числе на основании договора, предусматривающего перечисление сумм денежных средств, и документов, подтверждающих фактическое перечисление этих сумм.

В случае отсутствия указанных документов оснований для вычета НДС, предъявленного продавцом в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты), у покупателя не имеется.

В связи с этим суммы налога, принятые к вычету покупателем по предварительной оплате (частичной оплате), перечисленной по договору, расторгаемому в дальнейшем, следует восстановить в налоговом периоде, в котором договор расторгается и производится зачет указанных сумм оплаты (частичной оплаты) в счет оплаты (частичной оплаты) по новому договору.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в с

Следственными органами СК РФ по Санкт-Петербургу возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).

Из материалов уголовного дела следует, что с апреля 2011 по март 2013 года неустановленные лица, действуя от имени ООО «Санкт-Петербургский ювелирный завод «Ювелиры Северной столицы», представило в МИФНС России №2 по Санкт-Петербургу налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1-2 кварталов 2011 года и 2-4 кварталов 2012 года заведомо ложные сведения о наличии у Общества прав на применение налоговых вычетов по НДС в общей сумме более 759 миллионов рублей, что повлекло неуплату НДС в бюджетную систему РФ.

Следствием принимаются меры к возмещению задолженности по налогам. Проводятся необходимые мероприятия, направленные на установление всех обстоятельств происшедшего, сообщается на сайте СК.

Подотчетные лица приобретают в розницу товары за наличный расчет, получая кассовые чеки, в которых выделен НДС. Можно ли применить вычет и как быть с налогом на прибыль? Ответ на эти вопросы дал Минфин в письме № 03-07-11/3094 от 24.01.2017.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в Российскую Федерацию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Указанными пунктами статьи 171 НК предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

Таким образом, особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле, Кодексом не предусмотрены. В связи с этим суммы налога по товарам, приобретенным в розничной торговле, без наличия счетов-фактур к вычету не принимаются.

Что касается включения указанных сумм налога в состав расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, то отсутствие у налогоплательщика документов, в том числе счетов-фактур, подтверждающих его право на применение вычета по НДС, не является основанием для включения данного налога в стоимость товаров.

Учитывая изложенное, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумму НДС, предъявленную покупателю и указанную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях налога на добавленную стоимость.

На основании пункта 6 статьи 171 НК вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств.

Согласно пунктам 1 и 5 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются налогоплательщиком к вычету в течение 3 лет после принятия на учет работ по капитальному строительству независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию.

В то же время следует отметить, что в случае если НДС по перечисленным суммам предварительной оплаты принимался к вычету, то в налоговом периоде, в котором НДС, предъявленный при приобретении СМР, принимается к вычету, необходимо восстановить суммы НДС, ранее принятого к вычету в отношении предварительной оплаты.

Такие разъяснения даны Минфином в письме № 03-07-10/77953 от 26.12.2016.

УФНС Ставропольского края напоминает, что в налоговое законодательство внесены изменения, касающиеся администрирования налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость с заявленным правом на возмещение налога из бюджета.

В частности, измен срок действия банковской гарантии, представляемой налогоплательщиками при заявлении права на возмещение налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями ст.176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, с 1 января 2017 года срок действия банковской гарантии должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи налоговой декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.

Ранее срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем через 8 месяцев.

Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

При аннулировании записи из книги покупок (после окончания текущего налогового периода) по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором ранее был зарегистрирован счет-фактура.

Если ошибка записи данных по счету-фактуре в книге покупок выявлена до срока представления налоговой декларации за истекший налоговый период, то дополнительный лист книги покупок за указанный налоговый период не составляется.

Если ошибка записи данных по счету-фактуре в книге покупок выявлена после даты представления налоговой декларации за истекший налоговый период, то формируется дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором была допущена ошибка. В указанном дополнительном листе книги покупок производятся записи по счету-фактуре, подлежащие аннулированию (с отрицательным значением), и в следующей строке осуществляется регистрация указанного счета-фактуры с правильным отражением показателей в соответствующих графах дополнительного листа книги покупок (с положительным значением).

При этом в случае, когда ошибка привела к занижению суммы налога в ранее сданной декларации, после внесения в установленном порядке изменений в книгу покупок необходимо сдать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором были внесены соответствующие изменения в книгу покупок.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № СД-4-3/25440@ от 29.12.2016.