Материалы с тегом вычет по НДС

По НДС за I квартал 2018 года нужно отчитаться не позднее 25 апреля. Если в декларации компания отразит значительную долю налоговых вычетов, это привлечет внимание налоговиков. Кроме того, данный факт может стать основанием для выездной налоговой проверки.

Если налогоплательщик получает экономически оправданный результат для своего бизнеса, ремонтируя или строя объекты общего пользования, принадлежащие государству, то он может заявить вычет по НДС. К такому выводу пришла ФНС России при рассмотрении жалобы налогоплательщика.

Организация строила цементный завод. На начало строительства единственная автомобильная дорога, ведущая к будущему заводу, была непригодна для движения. По мнению налогоплательщика, это могло негативно повлиять на поставки продукции. Поэтому он решил выступить соинвестором ремонта этой дороги. Организация оплатила услуги подрядчиков и включил НДС по данным операциям в состав налоговых вычетов в соответствии с главой 21 НК РФ.

Однако налоговый орган признал вычет необоснованным. По мнению инспекции, проведенные налогоплательщиком работы по ремонту дороги не использовались им в деятельности, облагаемой НДС. Следовательно, он не мог претендовать на включение сумм по ремонту дороги в состав налоговых вычетов.

При рассмотрении жалобы ФНС России пришла к выводу, что для налогоплательщика ремонт автодороги был обусловлен производственной необходимостью, а именно, возможностью доставки грузов на строительную площадку и последующей реализацией готовой продукции, облагаемой НДС. Решение было принято в пользу налогоплательщика.

Вывод ФНС России согласуется с правовой позицией, изложенной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.10.2011 г. № 3844/11.

Управление ФНС по Хабаровскому краю обнаружила в сети «Интернет» объявления организаций, предоставляющих услуги в сфере бухгалтерского учета по оптимизации налоговой базы по НДС. Налогоплательщику за денежное вознаграждение предлагается приобрести пакеты документов, подтверждающие налоговые вычеты за отчетный период: счет-фактура, УПД, ТТН, Торг-12 в требуемом размере.

Налоговая служба предупреждает, что подобные услуги носят мошеннический характер и предоставляемые документы не могут служить основанием для принятия НДС к вычету и списания расходов. Согласно ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Организация вправе уменьшить налоговую базу только по имевшим место сделкам (операциям) и в том случае, если обязательства исполнил сам поставщик либо организация, которой он передал обязательства по закону или контракту.

В случае установления налоговыми органами обстоятельств, свидетельствующих о нереальности хозяйственной операции, налогоплательщику будет отказано в праве на учет понесенных расходов, а также в заявлении по ним вычету НДС в полном объеме.

При значительных суммах такой «оптимизации», можно попасть под уголовную ответственность.

Налоговый вычет по НДС может заявить тот участник договора простого товарищества, который ведет общий учет хозяйственных операций. К такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы налогоплательщика.

По условиям договора простого товарищества две стороны обязались соединить свои вклады, вместе провести реконструкцию и ввести в эксплуатацию производственный комплекс. Учет хозяйственных операций (в том числе по исчислению НДС и применению налоговых вычетов) вел один из участников договора. Однако право на налоговые вычеты по НДС заявил другой участник. По результатам камеральной проверки налоговый орган отказал налогоплательщику в праве на налоговые вычеты по спорным операциям.

Налогоплательщик не согласился и обратился с жалобой в ФНС России.

По закону налоговые вычеты по НДС может получить тот участник товарищества, который ведет общий учет операций. Поэтому в данном случае жалоба была оставлена без удовлетворения, сообщает ФНС.

 

 

Товары приобретены в розницу. Продавец выдал кассовый чек с выделенной там суммой НДС. Может ли покупатель применять вычет? Нет, ответил Минфин в письме № 03-07-09/634 от 12.01.2018.

Согласно пункту 1 статьи 172 НК вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров в РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК.

Указанными пунктами статьи 171 Кодекса предусмотрены особенности вычета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплаченных сотрудниками организации в составе командировочных и представительских расходов.

Таким образом, вычет сумм налога на добавленную стоимость в отношении товаров, приобретенных в розничной торговле, без наличия счетов-фактур Налоговым Кодексом не предусмотрен.

С 1 января 2018 года внесены изменения  в статью 170 НК РФ, касающиеся учета НДС при получении  бюджетных инвестиций и субсидий из бюджета, напоминает Управление ФНС Республики Алтай.

Так, в случае приобретения товаров, работ, услуг за счет полученных субсидий и (или) бюджетных инвестиций, НДС, предъявленный поставщиками или уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ, вычету не подлежит.

Сумма налога учитывается  в расходах при исчислении налога на прибыль при условии, что расходы на приобретение товаров, работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, учитываются в расходах (в том числе через начисленную амортизацию). При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по товарам, работам, услугам, приобретаемым за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций. При невыполнении данного требования НДС в расходах при исчислении налога на прибыль учитывать нельзя.

 В случае, если товары (работы, услуги) приобретены налогоплательщиком, а субсидия или бюджетные инвестиции на возмещение затрат получены позже, то ранее принятый НДС к вычету необходимо восстановить  при получении денежных средств (пп. 6 п.3 ст. 170 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК налоговые вычеты по НДС при приобретении товаров (работ, услуг) могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия их на учет.

В то же время необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 172 НК вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке или НМА производятся после принятия на учет данных ОС, оборудования или НМА в полном объеме.

Таким образом, вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет ОС, оборудования к установке или НМА нормами НК не предусмотрен.

К такому выводу пришел Минфин в письме № 03-07-11/73708 от 09.11.2017.

По данным Федеральной налоговой службы, в среднем по России безопасная доля вычетов за 3 квартал 2017 года составляет 87,9%. Цифра выросла по сравнению со 2 кварталом: тогда она была 87,8 %.

Принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без наличия счетов-фактур, выставленных подрядчиком, НК не предусмотрено.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-11/53086 от 18.08.2017.

Чиновники напомнили, что на основании пункта 1 статьи 169 НК счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм НДС к вычету.

Все плательщики НДС должны отчитаться перед инспекцией за III квартал 2017 года не позднее 25 октября. Если в декларации компания отразит значительную долю налоговых вычетов, это привлечет внимание налоговиков. Больше того, это грозит выездной проверкой. Как определить безопасную долю вычетов?

ФНС выпустила письмо от 05.07.2017 СД-4-3/12986@ (вместе с письмом Минфина от 21.06.2017 № 03-07-15/38864). Это мнение Минфина об обложении НДС реставрационных работ, которое налоговая служба донесла до инспекторов на местах.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) работ (услуг) по сохранению объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) народов России, включенного в единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, выявленного объекта культурного наследия, проведенных в соответствии с требованиями Федерального закона от 25 июня 2002 г. N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации".

Подпунктом 2 пункта 5 статьи 173 НК РФ установлено, что в случае выставления налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, покупателю счетов-фактур с выделением сумм налога на добавленную стоимость, указанные суммы налога подлежат уплате в бюджет.

Вместе с тем, налогоплательщик-покупатель оплачивает счета-фактуры и отражает эти суммы в налоговых декларациях в качестве налоговых вычетов. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении услуг, освобожденных от налогообложения в соответствии с подпунктом 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ, налогоплательщик-покупатель вправе принять к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

 

Если ИП приобрел грузовой автомобиль, будет использовать его в деятельности, облагаемой НДС, то он может применить вычет по НДС при наличии счета-фактуры от поставщика, даже если в документах не упоминается статус ИП. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-14/45360 от 17.07.2017.

Суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, после принятия на учет этих товаров и при наличии соответствующих первичных документов. Налогоплательщиками НДС признаются в том числе ИП.

Таким образом, в случае приобретения физлицом грузового автомобиля для использования в предпринимательской деятельности, осуществляемой им в качестве ИП, суммы НДС, предъявленные продавцом данного автомобиля, принимаются к вычету в случае его использования для операций, облагаемых данным налогом, и на основании счета-фактуры, выставленного продавцом этому физлицу, а также при наличии соответствующих первичных документов.

По данным ФНС, в среднем по России безопасная доля вычетов за 2 квартал 2017 года составляет 87,8 %. Цифра снизилась по сравнению с 1 кварталом 2017: в том периоде среднероссийская доля безопасных вычетов была 88,5%. Но ориентируйтесь на региональный показатель.

В своем очередном письме Минфин делает совершенно уникальный вывод: раз чек контрольно-кассовой машины не предусмотрен ст. 169 НК РФ, то НДС к вычету ставить нельзя. Правы ли чиновники?

Минфин в письме № 03-07-08/21708 от 12.04.2017 разъяснил вопрос вычета у комитента НДС, уплаченного комиссионером, приобретающим технологическое оборудование по поручению комитента, таможенному органу при ввозе товаров на территорию РФ.

Документом, служащим основанием для принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при ввозе товаров на территорию РФ, является таможенная декларация на товары, ввозимые в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории.

В случае уплаты таможенным органам НДС комиссионером, приобретающим технологическое оборудование по поручению комитента, налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров, на основании документов, подтверждающих уплату налога агентом, а также таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от комиссионера.

Посетительница нашего форума впервые столкнулась с требованием покупателей включить в договор условие о вычете по НДС. Покупатель настаивает, чтобы поставщик возместил ему сумму потерянного вычета, если налоговая по каким-то причинам посчитает его неправомерным.

заключаем Договор, Покупатель хочет внести такой абзац: в случае отказа налоговой в вычете НДС, Продавец возмещает эту сумма покупателю.
Я считаю это полный бред. Они предлагают дать им ссылку на нормы законодательства, почему мы не хотим так подписывать. Типа полностью ответсвенность за оформление документов лежит на ПРодавце, так что давайте, типа, возмещайте.
Помогите, пожалуйста.
- Julikosha

Как выяснилось в ходе обсуждения, с подобными требованиями контрагентов сталкивались многие компании, и такая практика при заключении договоров сейчас довольно распространена. Однако во избежание недоразумений коллеги советуют сделать оговорку, что возмещение убытков производится только в случае, когда отказ в вычете произошел по причине неверно оформленного счета-фактуры.

А в ваших договорах с покупателями и поставщиками присутствует такой пункт?

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Покупателю налоговая отказала в вычете, обязан ли Поставщик возмещать не принятый».

Налоговики сверяют данные доли вычетов компании со средней по региону. Лучше, чтобы показатели компании не превышали региональных. Мы приводим безопасные доли вычетов по НДС за I квартал по всем регионам.

В течение отчетного (налогового) периода представительские расходы включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов компании на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период (абз. 3 п. 2 ст. 264 НК РФ). А в каком порядке применяются налоговые вычеты к подобным расходам?

В феврале 2017 года Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ рассмотрела кассационную жалобу УК на постановление окружного суда, вынесенное по налоговому спору относительно права на возмещение НДС в ситуации отказа от применения освобождения от налогообложения задним числом. Пожалуй, это первый судебный акт по поводу применения льготы по НДС, принятый на столь высоком уровне.