Клерк.Ру

Метки

Накануне Госдума приняла закон, согласно которому с 2018 года введение льготы по налогу на движимое имущество организаций отдано на откуп регионам.

Что предложат власти бизнесу в регионах - покажет время. Некоторые субъекты РФ такие льготы уже ввели.

Читайте про налог на движимое имущество в статье «За один автомобиль придется платить два налога. Готовьте деньги».

О намерении сохранить льготу заявил врио губернатора Ивановской области Станислав Воскресенский на заседании областного правительства.

«В Ивановской области в следующем году мы планируем ввести такую льготу для наших предприятий. Считаю, что мы должны ответственно себя вести перед инвесторами. Многие ивановские предприятия в сфере машиностроения, текстильной промышленности, сельхозпредприятия и другие заложили определенные инвестиционные программы. Мы должны вести себя порядочно и ответственно. Поэтому льготу на движимое имущество мы сохраним. Надо будет оперативно подготовить соответствующий законопроект и внести его в областную думу», - цитирует РИА Новости слова Воскресенского.

Сегодня Госдума в третьем чтении приняла законопроект № 274631-7 с масштабными поправками в НК.

Изменения коснулись, в частности, и налога на имущество организаций.

До конца 2017 года компании могут не платить налог на движимое имущество.

Однако с 2018 года решение о предоставлении льготы будут принимать региональные власти. В каждом регионе будут свои правила.

Примечательно, что изначально в вышеназванном законопроекте было обозначено, что льгота в ее федеральном масштабе продлевается до 2019 года. Однако позже проект переписали и приняли закон уже без этой нормы.

Устанавливая ставки на движимое имущество, регионы не должны слишком усердствовать, так как депутаты установили максимальную планку – 1,1%.

Вместе с тем, ограничение действует только на 2018 год. С 2019 года ставку можно поднимать до обычных 2,2%.

Подробнее об истории борьбы за льготы, закончившуюся поражением бизнеса, читайте в статье «За один автомобиль придется платить два налога. Готовьте деньги».

Порядок расчета налога на имущество организаций меняется. Этого ждали, но до последнего надеялись на положительный исход дела.

Могут ли налоговики при проведении «камералки» отчетов по налогу на имущество требовать у налогоплательщика документы, подтверждающие право на освобождение от налога на имущество организаций в отношении движимого имущества?

Да, ответил Минфин в письме № 03-02-07/1/63534 от 29.09.2017.

В соответствии с пунктом 6 статьи 88 НК при проведении камеральной проверки ИФНС вправе требовать у организации представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие его право на такие налоговые льготы.

Налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения.

Однако и при наличии такого разграничения элементов налогообложения при установлении пониженных налоговых ставок и налоговых льгот достигаются определенные цели льготного налогообложения.

Поскольку пунктом 25 статьи 381 НК установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, указанного в этом пункте, при применении пункта 6 статьи 88 НК в рамках проведения камеральной проверки налоговые органы вправе требовать у организации необходимые документы для подтверждения права на указанную налоговую льготу.

Торгово-промышленная палата РФ направила мэру Москвы Сергею Собянину письмо с предложением сохранить в столице льготу по налогу на движимое имущество организаций, которой компании могут лишиться с 1 января 2018 года.

Об этом RNS рассказал глава ТПП Сергей Катырин. Палата разработала проект закона для Москвы и просит инициировать внесение изменений в закон №364 «О налоге на имущество организаций».

«Суть дела в следующем. В соответствии с поправками в Налоговый кодекс с 1 января 2018 года налог на движимое имущество для бизнеса, принятое на учет после 1 января 2013 года, передается из федерального ведения в компетенцию региональных властей. Иными словами, они могут предусмотреть в территориальном законодательстве такую льготу, а могут и нет. Большинство регионов, безусловно, воспользуются моментом и льготу не введут, получив, таким образом, дополнительный источник пополнения своего, как правило, не слишком богатого бюджета», — пояснил Катырин.

По мнению ТПП, отказ от льготы приведет к резкому повышению налоговой нагрузки на имущество компаний с 1 января 2018 года. Это, в свою очередь, приведет к снижению интереса к инвестиционным проектам.

«Введение налоговой льготы на территории Москвы сохранит нынешний уровень фискальной нагрузки на предпринимателей, сдержит рост потребительских цен, а также тарифов на перевозки для юридических и физических лиц, которые в противном случае обязательно вырастут. Палата неоднократно по просьбе предпринимательского сообщества заявляла о необходимости на законодательном уровне добиться сохранения льготы и предлагала регионам сделать это. Льготу уже решили сохранить в Республике Татарстан, в Нижегородской, а недавно и в Московской области», — считает Катырин.

Впрочем, предложение ТПП может оказаться ненужным в ближайший год, ведь Правительство одобрило законопроект предусматривающий изменение срока передачи полномочий субъектам Федерации по установлению налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 2018 года на 2019 год.

Как известно, с 2016 года в налоговом и бухгалтерском учете стоимостные критерии для признания имущества основным средством разные. В НУ это 100 тыс. рублей, а в БУ – по-прежнему 40 тыс.

Такое несоответствие создает определенные неудобства бухгалтерам, которые стремятся эти неудобства минимизировать.

Читательница нашего форума обратилась к клеркам за советом – а что если имущество дороже 40 тыс., но дешевле 100 тыс. не учитывать в качестве ОС не только в НУ, но и в БУ?

ООО на ОСНО, приобрело 3Д принтер стоимостью 50000рублей, без НДС. Если делать все правильно, я должна в БУ поставить его на учет как ОС, начислять амортизацию больше 2 лет... В налоговом учете же это ОС сразу списывается в момент ввода в эксплуатацию. И налогом на имущество тоже облагаться не будет.
Вот я и думаю, а если мне его сразу списать и в БУ и в НУ, то как меня накажут и за что? Налоги же я никакие не уменьшаю?
- Несси

Участники обсуждения отмечают, что в данном случае налицо нарушение правил бухучета, обнаружить которое налоговики могут при проверке. Кроме того, в будущем году может быть отменена льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества. А для начисления этого налога используются данные БУ.

Напомним, пока льгота по движимому имуществу действует до 31.12.17, потом она будет отдана на откуп регионам. Однако недавно Правительством одобрен законопроект, отодвигающий отмену льготы на год, до 31.12.18.

Поделиться своим опытом учета ОС и дать совет бухгалтеру можно в теме форума «Какие санкции, если ОС ценой 50000руб. списать сразу?»

Правительство одобрило законопроект, вносящий изменения в главу Налогового кодекса по налогу на имущество организаций.

Как известно, с 1 января 2018 года, движимое имущество будет облагаться налогом на имущество, если региональные законодатели не предусмотрят обратного. На сегодняшний день ни одного подобного регионального закона не принято. Таким образом, все организации в стране со следующего года опять начнут платить налог со всех основных средств (кроме ОС 1 и 2 группы). О том, что это отрицательным образом скажется на инвестициях в производство, неоднократно говорили специалисты. Минэкономразвития даже подготовило проект закона, освобождающий движимое имущество от налогообложения. Но против выступает Минфин.

На заседании Кабмина, прошедшем вчера, был одобрен законопроект, предусматривающий изменение срока передачи полномочий субъектам Федерации по установлению налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 2018 года на 2019 год. Документ уже внесен на рассмотрение Госдумы.

Если компания меняет название (чтобы соответствовать нормам главы 4 ГК), то она может не платить налог за движимое имущество, так как это не реорганизация. Если же меняется организационно-правовая форма, то применять льготу нельзя, так как это реорганизация.

В соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК освобождается от налога на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.

Однако эта льгота не действует в случае принятия на учет ОС при реорганизации или ликвидации юрлиц.

ФНС в письме № БС-4-21/18356@ от 14.09.2017 пояснила, что  приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) юрлиц.

Что касается случаев принятия на баланс в качестве ОС движимого имущества в результате преобразования юрлица одной организационно-правовой формы в юрлицо другой организационно-правовой формы, признаваемого в соответствии со статьей 57 ГК РФ одной из форм реорганизации, то основания для неприменения ограничений, установленных абзацами 2 и 3 пункта 25 статьи 381 НК, при определении права на льготу в указанных случаях отсутствуют.

Как известно, сейчас организации не платят налог за движимое имущество, приобретенное после 2013 года. Однако действие этой льготы истекает 01.01.2018. После этой даты введение льготы отдано на откуп регионам.

Так, в частности, в Бурятии был предложен следующий вариант: «ставка налога на имущество организаций устанавливается в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств, для организаций, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего закона, в размере 0,1 процента…».

Между тем бизнес-омбудсмен региона отметил, что если законопроект будет принят в предлагаемом варианте, из-под действия налоговой льготы будут выведены предприятия, приобретавшие основные средства в период с 2013 по 2017. В таких условиях обновление основных средств, транспортного парка предприятий и организаций будет крайне затруднительным, передает пресс-служба бизнес-защитника.

В этой связи депутаты пока не стали рассматривать законопроект. Планируется доработать его совместно с органами исполнительной власти и предпринимательским сообществом, а затем внести позднее и рассмотреть на ноябрьской сессии Народного Хурала Бурятии.

Напомним, МЭР подготовило законопроект, которым во всех статьях главы 30 НК слово «имущество» заменяется словами «недвижимое имущество», т.е. «движимость» просто не будет попадать под налог. Минфин эту идею не поддерживает.

Если на балансе только движимое имущество, нужно ли в этом случае представлять расчет по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций? Какие строки в декларации заполнять? Ответы на вопросы даны на основе реальной ситуации.

Если организация приобрела движимое имущество для последующей перепродажи и учитывала его на 41 счете, то оно не подлежало налогообложению налогом на имущество организаций в связи с тем, что не являлось ОС.

Если организация не предполагает продажу приобретенного и учтенного в качестве товаров движимого имущества, то оно в бухучете должно быть переведено на счет 01.

При этом не имеет значения, что Планом счетов проводка Д01-К41 не предусмотрена. Ее все равно можно сделать.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № БС-4-21/17597@ от 05.09.2017.

Если организация необоснованно учитывала движимое имущество в качестве товара в период до принятия решения об использовании его в деятельности организации, что может быть проверено налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля, то она должна внести исправления в части учета движимого имущества с момента приобретения как ОС, и, соответственно, доначислить налог на имущество организаций за период с момента приобретения.

При этом следует иметь в виду, что льгота по движимому имуществу предоставляется исключительно в отношении имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.

На приобретенные организацией до 1 января 2013 года активы, соответствующие критериям отнесения к ОС, стоимость которых была сформирована до указанной даты, данная льгота распространяться не может.

Минэкономразвития рассчитывает на быстрое согласование и принятие законопроекта об отмене налога на движимое имущество организаций, не смотря на отсутствие поддержки со стороны Минфина, рассказал замминистра Станислав Воскресенский в кулуарах ВЭФ-2017.

Напомним, льгота на движимое имущество действует только до конца текущего года. Согласно ст. 381.1 НК РФ с 2018 года принятие такой льготы отдано на откуп регионам.

Между тем в МЭР подготовили законопроект, которым во всех статьях главы 30 слово «имущество» заменяется словами «недвижимое имущество», т.е. «движимость» просто не будет попадать под налог. Планируется, что поправки вступят в силу с 2018 года.

«Я этот законопроект направил на согласование в Минфин сразу после совещания у президента, где, как мы поняли, эта инициатива была поддержана. Сейчас обсуждаем в правительстве», — сказал Воскресенский.

Он указал, что решение об отмене налога необходимо принять быстро, даже если против его реализации выступит Минфин, передает RNS.

«Мы договорились, что даже если Минфин не поддерживают, все равно мы очень быстро будем двигаться бюрократически, чтобы со следующего года уже отменить», — подчеркнул Воскресенский.

Минэкономразвития предлагает вывести из под налога движимое имущество организаций. Проект закона с поправками в главу 30 Налогового кодекса вынесен на общественное обсуждение.

Право принимать решение о том, облагать налогом с 2018 года движимое имущество или нет, передано регионам. Скорее всего большинство субъектов не откажется от лишних поступлений в бюджет и льгот просто не будет. В настоящее время проект, освобождающий такое имущество от налога есть только в одном регионе и то не факт, что он будет принят.

Минэкономразвития считает вредным этот налог, о чем и было заявлено на прошлой неделе Президенту РФ Владимиру Путину. "Налог на движимое имущество - это налог на новые инвестиции", - заявил Михаил Орешкин.

В представленном министерством законопроекте во всех статьях главы 30 слово "имущество" заменяется словами "недвижимое имущество", т.е. "движимость" просто не будет попадать под налог.

Однако глава Минфина уже выступил против такой идеи МЭР, поскольку суммы налога весьма существенны для регионов. Так что законопроект может осесть мертвым грузом, даже если его внесут в Госдуму.

Минфин и Минэкономразвития разошлись в оценке эффективности передачи на региональный уровень права предоставления льгот на движимое имущество предприятий, сообщил ТАСС.

На совещании по развитию легкой промышленности в РФ председатель совета директоров ГК "Русская кожа" Игорь Сурин высказал обеспокоенность тем, что сейчас на новое оборудование применяется льгота на федеральном уровне, а с 1 января 2018 года возможность ее применения передана в регионы.

"То есть освобождено от налогов все оборудование, но с 1 января 2018 года возможность применения данной льготы передана в регионы. Но регионы все разные по своему экономическому состоянию, какие-то регионы дотационные, какие-то нет. Может получиться так, что мы все сразу будем платить на все оборудование 2,2%. Вообще, если честно, все новое оборудование надо сегодня освобождать минимум на три года от налога, а все остальное оборудование - пусть на региональном уровне принимают решение - применять льготу или нет", - сказал Сурин.


Он попросил президента РФ рассмотреть возможность проработать данный вопрос. В свою очередь, Владимир Путин обратился к главам Минэкономразвития и Минфина с просьбой высказать свое видение ситуации.
 

"Здесь позиция нашего министерства абсолютно такая же, как у вас - мы считаем этот налог на самом деле вредным. Де-факто налог на движимое имущество - это налог на новые инвестиции, то есть то предприятие, которое покупает новое оборудование, - на него сразу налог за то, что он поставил себе на баланс оборудование... Да, была принята эта форма предоставления права регионам, но есть опасность, что какой-нибудь регион может не поднять тех последствий, которые могут быть и, соответственно, привести к тому, что в регионе инвестиционный процесс и инвестиционная активность может серьезно отстать", - сказал глава МЭР Максим Орешкин.
 

При этом глава Минфина РФ Антон Силуанов считает обоснованным решение передать регионам право устанавливать или не устанавливать данную льготу. "Мы видели, и губернаторы обращали внимание на то, что предприятия, предприниматели здесь химичили относительно того, новое это имущество или не новое, потому что льгота была предоставлена только для нового вида имущества. Предприятия специально покупали друг у друга это имущество, во всяком случае, была такая лазейка для уклонения. Что просили нас регионы? Собственно, и просили передать право устанавливать льготы по региональным налогам, а это именно региональный налог на уровень субъекта РФ. Это и было сделано", - сказал Силуанов.

По его словам, регионы будут принимать решение с учетом экономической целесообразности и при необходимости будут предоставлять предприятиям преференции. "Это региональный налог, и он существенный, где-то 130-150 млрд рублей в целом по России может дать в следующем году в бюджеты субъектов РФ", - добавил глава Минфина.

ФНС своим письмом № БС-4-21/13446@ от 12.07.2017 направила для использования в работе письмо Минфина от 05.07.2017 N 03-05-04-01/42752 по вопросу о применении налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении учреждения, созданного коммерческой организацией.

В соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК освобождаются от налогообложения организации - в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов движимого имущества, полученного от взаимозависимых лиц.

Взаимозависимыми лицами признаются организации в частности, в том случае, если одна организация участвует в другой организации и доля такого участия составляет более 25%.

Учитывая совокупность норм Гражданского кодекса и Налогового кодекса, учреждение и создавшая его коммерческая организация признаются взаимозависимыми лицами по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 105.1 НК.

Следовательно, в случае получения некоммерческим учреждением от создавшей его коммерческой организации движимого имущества на праве оперативного управления, налоговая льгота, предусмотренная пунктом 25 статьи 381 НК, не применяется.

Основное средство принято на учет с 14.07.2016 в связи с реорганизацией юрлица. Что с налогом на имущество? Разъяснения по этому поводу дала ФНС в письме № БС-4-21/4486 от 14.03.2017.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу.

Кроме того, согласно пункту 25 статьи 381 НК освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Таким образом, по мнению ФНС России, движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств, приобретенное предприятием в результате реорганизации 14.07.2016, подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Юрлицо преобразовано в другую организационно-правовую форму в связи с внесением изменений в ГК РФ Федеральным законом от 05.05.2014 N 99-ФЗ.

Между тем в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК с 1 января 2015 года освобождаются от налогообложения организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением следующих объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 Кодекса взаимозависимыми.

По мнению Минфина, приведение учредительных документов, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу Федерального закона N 99-ФЗ, в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) юридических лиц.

Следовательно, общество после изменения наименования не утрачивает право на применение льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества (принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств), учтенного на балансе по состоянию на 1 января 2015 года.

Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-05-05-01/71247 от 01.12.2016.

ФНС РФ на своём сайте объяснила, в каком случае нельзя применить льготу по налогу на имущество организаций по движимому имуществу.

Организации, поставившие на баланс с 1 января 2013 года в качестве основных средств движимое имущество, имеют право на льготы в соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК РФ.

При этом одним из ограничений, не позволяющих использовать эту льготу по налогу на имущество организаций, является постановка на баланс движимого имущества, переданного взаимозависимой организацией (в том числе приобретенного у взаимозависимой организации).

На практике встречаются случаи, когда организация, применяющая данную льготу, передает движимое имущество взаимозависимой организации на баланс, а по истечении некоторого времени получает его обратно и вновь ставит его себе на баланс.

В этом случае после повторной постановки на баланс движимое имущество не подлежит льготированию, поскольку нарушаются условия предоставления льготы.