Клерк.Ру

Материалы с тегом движимое имущество

С 2018 года на территории Иркутской области не применяются некоторые льготы по налогу на имущество организаций. Об этом предупреждает областное Управление ФНС.
Не применяются:

льготы в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность;

льготы по имуществу, расположенному во внутренних морских водах, территориальном море и континентальном шельфе Российской Федерации;

льготы по движимому имуществу, принятому с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, за исключением отдельных объектов, полученных в результате реорганизации, ликвидации организаций или передачи их взаимозависимым лицам.

Региональные органы власти в соответствии с п. 1 ст. 381.1 НК РФ наделены полномочиями по установлению льгот по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 27.11.2017 №335-ФЗ). В Иркутской области в настоящее время таких льгот нет, поскольку не приняты соответствующие изменения в Закон от 08.10.2007 №75-оз «О налоге на имущество организаций».
Согласно п. 4 ст. 380 НК РФ в связи с отсутствием соответствующих региональных нормативных актов, налоговая ставка в отношении имущества, указанного в п. 25 ст. 381 НК РФ (движимое имущество), составляет 1,1%, как установлено п. 3.3 ст. 380 НК РФ.

Налоговики рекомендуют следить за изменениями законодательства Иркутской области на сайте www.irk.gov.ru.

2018 год еще не наступил, а бухгалтеры уже заранее беспокоятся по поводу предстоящих камеральных проверок расчетов по налогу на имущество.

Дело в том, что с 2018 года отменена федеральная льгота по налогу на движимое имущество. Теперь решение о предоставлении льготы будут принимать региональные власти. В каждом регионе будут свои правила. Но ставка по такому имуществу в 2018 году не должна превышать 1,1%.

Читательница нашего форума из Саратова поведала, что в ее регионе ввели ставку 1,1% для движимого имущества. При этом в законе сказано, что «для применения ставки в размере 1,1% необходимо представить в налоговый орган по месту уплаты налога документы, подтверждающие принадлежность имущества к категории, указанной в п. 25 ст. 381 части второй НК РФ».

Бухгалтер задалась вопросом, когда и какие документы отправлять в ИФНС.

Между тем участники обсуждения отмечают, что не стоит торопиться и констатируют, что теперь «камералки» отчетов по имуществу станут более утомительными для бухгалтеров.

Все предприятия у которых на балансе будет движимое имущество приобретенное после 01.01.2013 будут ежеквартально в рамках камеральных проверок объясняться почему они применяют ставку 1,1%, а не 2,2%. и объяснительную с копией договора у кого купили ( взаимозависимый или нет)... Бухгалтеры точно без работы не останутся с таким экзотическим налогом на имущество который теперь считается по разным ставкам, по разным налоговым базам ( остаточной/кадастровой) , по разным периодам приобретения и по прочим извращениям придуманным местными законами субъектов федерации
- понаехавший Тут
 
Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «налог на имущество по движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013». 

С 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога на движимое имущество организаций принимают не федеральные, а региональные органы власти. Об этом предупреждает Федеральная налоговая служба.

Опубликован Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Субъект РФ может издать соответствующий закон – и на его территории будет применяться федеральная льгота. Если регионального закона нет - налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 %.

Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.

Например, в Московской области в 2018-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка установлена на 2018 год в размере 0,5 процента.

В Санкт-Петербурге сохранили льготу по налогу только на некоторые основные средства - на движимое имущество, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет.

Петербургские власти решили дать организациям льготу по движимому имуществу, однако ограничились только новеньким оборудованием, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет.

Напомним, что право устанавливать льготу на движимое имущество передано региональным властям. С 1 января 2018 года, если законодатели субъектов РФ не установят льготу, организации будут платить [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator] со всех основных средств (кроме относящихся к 1 и 2 группе). При этом ставка налога в 2018 году по движимому имуществу не может быть более 1,1% (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Законодательное собрание Санкт-Петербурга такую льготу установило, приняв закон от 29.11.2017 № 785-129. Однако, как выше уже писалось, льгота дается только в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 378.2 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3-х лет.

Заксобрание Челябинской области приняло  в первом чтении законопроект о налоге на имущество организаций.

Документом предусматривается  снижение, вплоть до полного обнуления, налога на движимое имущество тем предприятиям, которые заключили соглашение с правительством Челябинской области и реализовали природоохранные мероприятия, в числе которых сокращение выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и воду, термическая обработка и очистка газов перед выбросами, обезвреживание отходов производств, улучшение режимов сжигания топлива, улавливание и утилизация загрязняющих веществ.

 «Вопрос о введении на территории Челябинской области налога на имущество имеет длинную историю. Крупный и средний бизнес, который подпадает под действие этого налога, был категорически против него. Льгота по налогу на движимое имущество была введена в 2013 году в качестве некой компенсации за отмену возможности уменьшать налог на прибыль на сумму собственных инвестиций (но не более 50% от налога на прибыль). Таким образом, налоговая нагрузка растет, возможности для инвестиций падают. В условиях дефицита источников для инвестиций, стагнирующей экономики, сохраняющихся высоких ставок банковских кредитов, конечно, данное решение носит отрицательный характер для бизнеса. На чаше весов для руководства региона - 3,6 млрд. дополнительных налоговых сборов в бюджет области для выполнения всех обязательств. Не секрет, что областной бюджет весьма напряженный. В результате деятельности рабочей группы был предложен компромисс: засчитывать согласованные с властями мероприятия по охране окружающей среды в счет уплаты налога на движимое имущество (1,1% от стоимости движимого имущества) в пределах сумм данного налога. Безусловно, это явится серьезным стимулом для крупных предприятий к выполнению мероприятий по уменьшению различных выбросов в окружающую среду, что чрезвычайно актуально для Челябинской области и Челябинска, в частности. Важно отметить, что введение данного налога касается только предприятий на обычной системе налогообложения. Малые предприятия и ИП, находящиеся на упрощенной (вмененной) системе налогообложения, не подпадают под действие данного налога», - отметил представитель регионального отделения «Опоры России» Эрнест Онищенко.

В итоге на территории Челябинской области в отношении  движимого имущества организаций планируется ввести:

1) освобождение от  уплаты налога на движимое имущество:

- для организаций,  осуществляющих на территории  Челябинской области мероприятия  по снижению негативного воздействия  на окружающую среду (природоохранные  мероприятия).

-  для субъектов  малого и среднего предпринимательства;

- для лизинговых компаний, в отношении движимого имущества, переданного по договорам лизинга субъектам малого и среднего предпринимательства;

2) пониженную налоговую  ставку для организаций, осуществляющих  деятельность в сфере железнодорожных  междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок.

Депутаты Заксобрания Санкт-Петербурга одобрили в первом чтении законопроект «О внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах», внесенный фракция «Единая Россия».

Документом предлагается освободить петербургские организации от налога на движимое имущество возрастом не старше 3-х лет.

Кроме того, законопроектом уточняется ряд положений, регулирующих льготы по налогам на недвижимое имущество.

Напомним, с 2018 года льгота по налогу на движимое имущество в ее федеральном масштабе прекращена. Право устанавливать ставки на движимое имущество, вводить льготы отдано регионам.

Накануне Госдума приняла закон, согласно которому с 2018 года введение льготы по налогу на движимое имущество организаций отдано на откуп регионам.

Что предложат власти бизнесу в регионах - покажет время. Некоторые субъекты РФ такие льготы уже ввели.

Читайте про налог на движимое имущество в статье «За один автомобиль придется платить два налога. Готовьте деньги».

О намерении сохранить льготу заявил врио губернатора Ивановской области Станислав Воскресенский на заседании областного правительства.

«В Ивановской области в следующем году мы планируем ввести такую льготу для наших предприятий. Считаю, что мы должны ответственно себя вести перед инвесторами. Многие ивановские предприятия в сфере машиностроения, текстильной промышленности, сельхозпредприятия и другие заложили определенные инвестиционные программы. Мы должны вести себя порядочно и ответственно. Поэтому льготу на движимое имущество мы сохраним. Надо будет оперативно подготовить соответствующий законопроект и внести его в областную думу», - цитирует РИА Новости слова Воскресенского.

Сегодня Госдума в третьем чтении приняла законопроект № 274631-7 с масштабными поправками в НК.

Изменения коснулись, в частности, и налога на имущество организаций.

До конца 2017 года компании могут не платить налог на движимое имущество.

Однако с 2018 года решение о предоставлении льготы будут принимать региональные власти. В каждом регионе будут свои правила.

Примечательно, что изначально в вышеназванном законопроекте было обозначено, что льгота в ее федеральном масштабе продлевается до 2019 года. Однако позже проект переписали и приняли закон уже без этой нормы.

Устанавливая ставки на движимое имущество, регионы не должны слишком усердствовать, так как депутаты установили максимальную планку – 1,1%.

Вместе с тем, ограничение действует только на 2018 год. С 2019 года ставку можно поднимать до обычных 2,2%.

Подробнее об истории борьбы за льготы, закончившуюся поражением бизнеса, читайте в статье «За один автомобиль придется платить два налога. Готовьте деньги».

Порядок расчета налога на имущество организаций меняется. Этого ждали, но до последнего надеялись на положительный исход дела.

Могут ли налоговики при проведении «камералки» отчетов по налогу на имущество требовать у налогоплательщика документы, подтверждающие право на освобождение от налога на имущество организаций в отношении движимого имущества?

Да, ответил Минфин в письме № 03-02-07/1/63534 от 29.09.2017.

В соответствии с пунктом 6 статьи 88 НК при проведении камеральной проверки ИФНС вправе требовать у организации представить в течение пяти рабочих дней необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы, и (или) истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие его право на такие налоговые льготы.

Налоговые ставки и налоговые льготы являются разными элементами налогообложения.

Однако и при наличии такого разграничения элементов налогообложения при установлении пониженных налоговых ставок и налоговых льгот достигаются определенные цели льготного налогообложения.

Поскольку пунктом 25 статьи 381 НК установлена налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества, указанного в этом пункте, при применении пункта 6 статьи 88 НК в рамках проведения камеральной проверки налоговые органы вправе требовать у организации необходимые документы для подтверждения права на указанную налоговую льготу.

Торгово-промышленная палата РФ направила мэру Москвы Сергею Собянину письмо с предложением сохранить в столице льготу по налогу на движимое имущество организаций, которой компании могут лишиться с 1 января 2018 года.

Об этом RNS рассказал глава ТПП Сергей Катырин. Палата разработала проект закона для Москвы и просит инициировать внесение изменений в закон №364 «О налоге на имущество организаций».

«Суть дела в следующем. В соответствии с поправками в Налоговый кодекс с 1 января 2018 года налог на движимое имущество для бизнеса, принятое на учет после 1 января 2013 года, передается из федерального ведения в компетенцию региональных властей. Иными словами, они могут предусмотреть в территориальном законодательстве такую льготу, а могут и нет. Большинство регионов, безусловно, воспользуются моментом и льготу не введут, получив, таким образом, дополнительный источник пополнения своего, как правило, не слишком богатого бюджета», — пояснил Катырин.

По мнению ТПП, отказ от льготы приведет к резкому повышению налоговой нагрузки на имущество компаний с 1 января 2018 года. Это, в свою очередь, приведет к снижению интереса к инвестиционным проектам.

«Введение налоговой льготы на территории Москвы сохранит нынешний уровень фискальной нагрузки на предпринимателей, сдержит рост потребительских цен, а также тарифов на перевозки для юридических и физических лиц, которые в противном случае обязательно вырастут. Палата неоднократно по просьбе предпринимательского сообщества заявляла о необходимости на законодательном уровне добиться сохранения льготы и предлагала регионам сделать это. Льготу уже решили сохранить в Республике Татарстан, в Нижегородской, а недавно и в Московской области», — считает Катырин.

Впрочем, предложение ТПП может оказаться ненужным в ближайший год, ведь Правительство одобрило законопроект предусматривающий изменение срока передачи полномочий субъектам Федерации по установлению налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 2018 года на 2019 год.

Как известно, с 2016 года в налоговом и бухгалтерском учете стоимостные критерии для признания имущества основным средством разные. В НУ это 100 тыс. рублей, а в БУ – по-прежнему 40 тыс.

Такое несоответствие создает определенные неудобства бухгалтерам, которые стремятся эти неудобства минимизировать.

Читательница нашего форума обратилась к клеркам за советом – а что если имущество дороже 40 тыс., но дешевле 100 тыс. не учитывать в качестве ОС не только в НУ, но и в БУ?

ООО на ОСНО, приобрело 3Д принтер стоимостью 50000рублей, без НДС. Если делать все правильно, я должна в БУ поставить его на учет как ОС, начислять амортизацию больше 2 лет... В налоговом учете же это ОС сразу списывается в момент ввода в эксплуатацию. И налогом на имущество тоже облагаться не будет.
Вот я и думаю, а если мне его сразу списать и в БУ и в НУ, то как меня накажут и за что? Налоги же я никакие не уменьшаю?
- Несси

Участники обсуждения отмечают, что в данном случае налицо нарушение правил бухучета, обнаружить которое налоговики могут при проверке. Кроме того, в будущем году может быть отменена льгота по налогу на имущество в отношении движимого имущества. А для начисления этого налога используются данные БУ.

Напомним, пока льгота по движимому имуществу действует до 31.12.17, потом она будет отдана на откуп регионам. Однако недавно Правительством одобрен законопроект, отодвигающий отмену льготы на год, до 31.12.18.

Поделиться своим опытом учета ОС и дать совет бухгалтеру можно в теме форума «Какие санкции, если ОС ценой 50000руб. списать сразу?»

Правительство одобрило законопроект, вносящий изменения в главу Налогового кодекса по налогу на имущество организаций.

Как известно, с 1 января 2018 года, движимое имущество будет облагаться налогом на имущество, если региональные законодатели не предусмотрят обратного. На сегодняшний день ни одного подобного регионального закона не принято. Таким образом, все организации в стране со следующего года опять начнут платить налог со всех основных средств (кроме ОС 1 и 2 группы). О том, что это отрицательным образом скажется на инвестициях в производство, неоднократно говорили специалисты. Минэкономразвития даже подготовило проект закона, освобождающий движимое имущество от налогообложения. Но против выступает Минфин.

На заседании Кабмина, прошедшем вчера, был одобрен законопроект, предусматривающий изменение срока передачи полномочий субъектам Федерации по установлению налоговой льготы по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 2018 года на 2019 год. Документ уже внесен на рассмотрение Госдумы.

Если компания меняет название (чтобы соответствовать нормам главы 4 ГК), то она может не платить налог за движимое имущество, так как это не реорганизация. Если же меняется организационно-правовая форма, то применять льготу нельзя, так как это реорганизация.

В соответствии с пунктом 25 статьи 381 НК освобождается от налога на имущество организаций движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.

Однако эта льгота не действует в случае принятия на учет ОС при реорганизации или ликвидации юрлиц.

ФНС в письме № БС-4-21/18356@ от 14.09.2017 пояснила, что  приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц в соответствие с нормами главы 4 ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией) юрлиц.

Что касается случаев принятия на баланс в качестве ОС движимого имущества в результате преобразования юрлица одной организационно-правовой формы в юрлицо другой организационно-правовой формы, признаваемого в соответствии со статьей 57 ГК РФ одной из форм реорганизации, то основания для неприменения ограничений, установленных абзацами 2 и 3 пункта 25 статьи 381 НК, при определении права на льготу в указанных случаях отсутствуют.

Как известно, сейчас организации не платят налог за движимое имущество, приобретенное после 2013 года. Однако действие этой льготы истекает 01.01.2018. После этой даты введение льготы отдано на откуп регионам.

Так, в частности, в Бурятии был предложен следующий вариант: «ставка налога на имущество организаций устанавливается в отношении движимого имущества, принятого на учет в качестве основных средств, для организаций, впервые зарегистрированных после вступления в силу настоящего закона, в размере 0,1 процента…».

Между тем бизнес-омбудсмен региона отметил, что если законопроект будет принят в предлагаемом варианте, из-под действия налоговой льготы будут выведены предприятия, приобретавшие основные средства в период с 2013 по 2017. В таких условиях обновление основных средств, транспортного парка предприятий и организаций будет крайне затруднительным, передает пресс-служба бизнес-защитника.

В этой связи депутаты пока не стали рассматривать законопроект. Планируется доработать его совместно с органами исполнительной власти и предпринимательским сообществом, а затем внести позднее и рассмотреть на ноябрьской сессии Народного Хурала Бурятии.

Напомним, МЭР подготовило законопроект, которым во всех статьях главы 30 НК слово «имущество» заменяется словами «недвижимое имущество», т.е. «движимость» просто не будет попадать под налог. Минфин эту идею не поддерживает.

Если на балансе только движимое имущество, нужно ли в этом случае представлять расчет по авансовым платежам и декларацию по налогу на имущество организаций? Какие строки в декларации заполнять? Ответы на вопросы даны на основе реальной ситуации.

Если организация приобрела движимое имущество для последующей перепродажи и учитывала его на 41 счете, то оно не подлежало налогообложению налогом на имущество организаций в связи с тем, что не являлось ОС.

Если организация не предполагает продажу приобретенного и учтенного в качестве товаров движимого имущества, то оно в бухучете должно быть переведено на счет 01.

При этом не имеет значения, что Планом счетов проводка Д01-К41 не предусмотрена. Ее все равно можно сделать.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № БС-4-21/17597@ от 05.09.2017.

Если организация необоснованно учитывала движимое имущество в качестве товара в период до принятия решения об использовании его в деятельности организации, что может быть проверено налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля, то она должна внести исправления в части учета движимого имущества с момента приобретения как ОС, и, соответственно, доначислить [rubricator=273]налог на имущество организаций[/rubricator] за период с момента приобретения.

При этом следует иметь в виду, что льгота по движимому имуществу предоставляется исключительно в отношении имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.

На приобретенные организацией до 1 января 2013 года активы, соответствующие критериям отнесения к ОС, стоимость которых была сформирована до указанной даты, данная льгота распространяться не может.