коды видов подакцизных товаров

С 1 января изменился порядок отражения в декларации по акцизам операций с легковыми автомобилями с мощностью более 150 л. с. 

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ ввел пять уровней налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя. Ранее для всех автомобилей мощность более 150 л.с. существовала единая налоговая ставка 437 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.).

Установлены следующие ставки акцизов:

  • 437 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) - с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно;
  • 714 рублей за 0,75 кВт - свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;
  • 1218 рублей за 0,75 кВт - свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;
  • 1260 рублей за 0,75 кВт - свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;
  • 1302 рублей за 0,75 кВт свыше 367 кВт (500 л. с.).
До внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ и от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ рекомендуется при заполнении налоговых деклараций по акцизам отражать следующие коды видов подакцизных товаров в отношении легковых автомобилей:

  • код 531 - с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно;
  • код 533 - свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;
  • код 534 - свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;
  • код 535 - свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;
  • код 536 - свыше 367 кВт (500 л. с.).
Такие разъяснения приводятся на сайте Федеральной налоговой службы.

При заполнении подраздела 2.6 Раздела 2 налоговой декларации по акцизам на спирт в графе 1 указываются коды показателей 20002, 20004, 50002 и 50004.

Когда применять тот или иной код, а также как заполнить приложение №7 к декларации ФНС рассказала в письме № СД-4-3/23346@ от 17.11.2017.

Документом разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию в части отражения операции по реализации подакцизных товаров на территории государств – членов Евразийского экономического союза.

С 01.01.2017 подакцизными товарами признаются электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

При ввозе в РФ подакцизных товаров налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам), где необходимо заполнить коды видов подакцизных товаров.

При этом коды видов в отношении новых подакцизных товаров не предусмотрены. В этой связи, до внесения соответствующих изменений ФНС России рекомендует налогоплательщикам в разделах вышеуказанной налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды:

- электронные системы доставки никотина - код 470;

- жидкости для электронных систем доставки никотина - код 471;

- табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания - код 412.

Налоговую базу и объем подакцизной продукции при заполнении налоговой декларации рекомендуется указывать в единицах измерения:

- электронные системы доставки никотина - в штуках (код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения (далее - ОКЕИ - 796);

- жидкости для электронных систем доставки никотина - в миллилитрах (код по ОКЕИ - 111);

- табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания - в килограммах (код по ОКЕИ - 166).

Такие рекомендации дает ФНС в письме № СД-4-3/2416@ от 10.02.2017.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 181 НК РФ с 01.01.2017 подакцизными товарами признаются электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Однако в действующей форме налоговой декларации по акцизам на табачные изделия отсутствует возможность отражения налогоплательщиком сведений об операциях с новыми видами подакцизных товаров.

В этой связи до утверждения новой формы налоговой декларации по акцизам на табачные изделия отражение налогоплательщиком совершенных операций с табаком (табачными изделиями), предназначенными для потребления путем нагревания, с электронными системами доставки никотина и жидкостями для них возможно в налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы, форма которой утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1.

В письме № СД-4-3/1501@ от 30.01.2017 ФНС рекомендует при заполнении раздела 2 указанной налоговой декларации по акцизам и приложения N 2 к ней отражать следующие коды видов подакцизных товаров:

- электронные системы доставки никотина - код 470;

- жидкости для электронных систем доставки никотина - код 471;

- табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания, - код 472.

Налоговую базу и объем подакцизной продукции при заполнении налоговой декларации рекомендуется указывать в единицах измерения:

- электронные системы доставки никотина - в штуках (код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения (далее - ОКЕИ)-796);

- жидкости для электронных систем доставки никотина - в миллилитрах (код по ОКЕИ-111);

- табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания, - в килограммах (код по ОКЕИ - 166).

С 2016 года Федеральный закон № 323-ФЗ от 23.11.2015 внес существенные поправки в порядок исчисления и уплаты акцизов. Изменения связаны с увеличением перечня подакцизных товаров. Так, в частности, в перечень внесены средние дистилляты.

В этой связи ФНС РФ в своем письме № СД-4-3/23251@от 30 декабря 2015 г. приводит временные рекомендации по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.

Напомним, действующая форма декларации утверждена приказом ФНС  № ММВ-7-3/369@ от 14.06.11  (в ред. приказа от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@).

Также ведомство приводит справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика.

ФНС РФ в своем письме ГД-4-3/27262@ от 30.12.2014 разъясняет порядок заполнения действующей формы налоговой декларации по акцизам в связи с вступлением в силу с 01.01.2015, изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ в главу 22 «Акцизы» НК РФ.

В ведомстве напоминают, что поправки в главу 22 НК РФ устанавливают новый порядок исчисления и уплаты акциза по прямогонному бензину, а также по вновь введенным в перечень подакцизных товаров бензолу, параксилолу, ортоксилолу, авиационному керосину и природному газу.

Вместе с тем, до утверждения новой формы декларации по акцизам, учитывающей данные изменения и дополнения, следует применять действующую форму налоговой декларации, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@.

При этом при заполнении указанной декларации налогоплательщикам следует:

  • применять справочники кодов видов подакцизных товаров и кодов показателей с учетом дополнений, согласно приложению № 1 к данному письму;
  • руководствоваться «Временными рекомендации ФНС России по заполнению налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах акциза, начисленных по авиационному керосину, прямогонному бензину, бензолу, параксилолу, ортоксилолу и природному газу, обложение акцизом которого предусмотрено международными договорами РФ».

ФНС России в письме от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13717@ сообщила коды видов подакцизных товаров, признаваемых таковыми с 1 июля 2012 года, для целей заполнения налоговой декларации по косвенным налогам.

В связи с изменениями в законодательстве с 1 июля 2012 года подакцизными товарами признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 1 июля 2012 года осуществляется с применением ставок акциза, установленных ст. 193 Налогового кодекса РФ.

В целях заполнения соответствующих разделов и приложений к налоговой декларации по косвенным налогам (до внесения соответствующих изменений в "Справочник кодов видов подакцизных товаров...", предусмотренный приложением N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации) ФНС России рекомендует применять, в частности, следующие коды:

161 - дистиллят винный;

162 - дистиллят виноградный;

163 - дистиллят плодовый;

164 - дистиллят кальвадосный;

165 - дистиллят висковый.

130- дистиллят коньячный,

140 - спирт-сырец из пищевого сырья,

150 - спирт-сырец из непищевого сырья.

В письме также сообщены некоторые особенности применения иных кодов видов подакцизных товаров в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции.

С 1 июля 2012 года этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый) признается подакцизным товаром (пункт 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ).

Взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза, за исключением подакцизных товаров Таможенного союза, подлежащих в соответствии с законодательством РФ маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами (статья 186 Налогового кодекса РФ).

Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров в Таможенном союзе регламентируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее - Соглашение) и соответствующими протоколами к нему, в частности, Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 г. (далее - Протокол).

На основании пункта 8 статьи 2 Протокола налогоплательщик акцизов обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза, форма и порядок заполнения которой, утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 г. № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза и порядка ее заполнения» (далее - декларация).

Коды видов подакцизных товаров предусмотрены в приложении № 3 «Справочник кодов видов подакцизных товаров» к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза (далее - Порядок). При этом коды видов в отношении дистиллятов, в том числе коньячного, винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта-сырца в приложении № 3 к Порядку, не определены.

В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 3 к Порядку, налогоплательщики в соответствии с письмом ФНС России от 20.08.2012 г. № ЕД-4-3/13717@ отражают вышеуказанные подакцизные товары в разделе 2 декларации и приложении к декларации, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемых с 01.07.2012 года с указанием следующих кодов видов подакцизных товаров:

  • дистиллят винный - код 161;
  • дистиллят виноградный - код 162;
  • дистиллят плодовый - код 163;
  • дистиллят кальвадосный - код 164;
  • дистиллят висковый - код 165;
  • дистиллят коньячный - код 130;
  • спирт-сырец из пищевого сырья - код 140;
  • спирт-сырец из непищевого сырья - код 150.

Этиловый спирт (за исключением спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья следует отражать по коду - 160, этиловый спирт (за исключением спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из непищевого сырья - по коду 170.

В отношении этилового спирта из непищевого сырья денатурированного следует применять код вида подакцизного товара - 121, предусмотренный для спирта этилового из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированного.

ИФНС России по г.Петрозаводску

Федеральная налоговая служба, в связи с вступившими в силу изменениями, внесенными Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 181 главы 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс), сообщает следующее.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса с  01.07.2012 подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.
Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 01.07.2012 осуществляется с применением ставок акциза, установленных  статьей 193 Налогового кодекса.

Согласно положениям статьи 186 Налогового кодекса, взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства-члена Таможенного союза, за исключением подакцизных товаров   Таможенного  союза,  подлежащих  в  соответствии  с  законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами.

Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров в Таможенном союзе регламентируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25 января 2008 года (далее – Соглашение) и соответствующими протоколами к нему, в частности, Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол).

На основании пункта 8 статьи 2 Протокола налогоплательщик акцизов обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, форма и порядок заполнения которой, утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н «Об  утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза и порядка ее заполнения» (далее – декларация).

Коды видов подакцизных товаров предусмотрены в приложении № 3 «Справочник кодов видов подакцизных товаров» к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Таможенного союза (далее – Порядок).  При этом коды видов в отношении дистиллятов, в том числе коньячного, винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта-сырца в приложении № 3 к Порядку,  не определены.

В этой связи, до внесения соответствующих изменений в приложение №3 к Порядку налогоплательщики отражают вышеуказанные подакцизные товары в разделе 2 декларации и приложении к декларации, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемых с 01.07.2012 с указанием следующих кодов видов подакцизных товаров:

  • дистиллят винный - код 161;
  • дистиллят виноградный - код 162;
  • дистиллят плодовый - код 163;
  • дистиллят кальвадосный - код 164;
  • дистиллят висковый - код 165;
  • дистиллят коньячный -  код 130;
  • спирт-сырец из пищевого сырья - код 140;
  • спирт-сырец из непищевого сырья - код 150

Одновременно обращаем внимание, что спирт этиловый (за исключением спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья следует отражать по коду - 160,   спирт этиловый (за исключением спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из непищевого сырья по коду 170.

В отношении спирта этилового из непищевого сырья денатурированного следует применять  код вида подакцизного товара - 121, предусмотренный для спирта этилового  из всех видов  сырья,  за исключением пищевого, денатурированного.  

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от  09.08.2012 № 03-07-15/1/17).

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области

Федеральная налоговая служба Письмом от 20.08.2012 № ЕД-4-3/13717@ сообщает о вступлении в силу изменений, внесенных Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 181 гл. 22 «Акцизы» НК РФ.

В соответствии с положениями п.1 ст. 181 НК РФ с 1 июля 2012 г. подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 1 июля 2012 г. осуществляется с применением ставок акциза, установленных ст. 193 НК РФ. Согласно положениям ст. 186 НК РФ взимание акциза по подакцизным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза, за исключением подакцизных товаров   Таможенного союза, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, осуществляется налоговыми органами.

Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров в Таможенном союзе регламентируется положениями Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008 (далее – Соглашение) и соответствующими протоколами к нему, в частности, Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009 (далее – Протокол).

На основании п. 8 ст. 2 Протокола налогоплательщик акцизов обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза и порядка ее заполнения» (далее – декларация).

Коды видов подакцизных товаров предусмотрены в приложении № 3 «Справочник кодов видов подакцизных товаров» к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Таможенного союза (далее – Порядок). При этом коды видов в отношении дистиллятов, в том числе коньячного, винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта-сырца в приложении № 3 к Порядку не определены. В этой связи, до внесения соответствующих изменений в приложение №3 к Порядку налогоплательщики отражают вышеуказанные подакцизные товары в разделе 2 декларации и приложении к декларации, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемых с 1 июля 2012 г., с указанием следующих кодов видов подакцизных товаров:

- дистиллят винный - код 161;

- дистиллят виноградный - код 162;

- дистиллят плодовый - код 163;

- дистиллят кальвадосный - код 164;

- дистиллят висковый - код 165;

- дистиллят коньячный - код 130;

- спирт-сырец из пищевого сырья - код 140;

- спирт-сырец из непищевого сырья - код 150.

Спирт этиловый (за исключением спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья следует отражать по коду 160,   спирт этиловый (за исключением спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из непищевого сырья - по коду 170.

В отношении спирта этилового из непищевого сырья денатурированного следует применять код вида подакцизного товара 121, предусмотренный для спирта этилового из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированного. 

Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации (Письмо Минфина России от 09.08.2012 № 03-07-15/1/17

Контактные телефоны: 28-93-83, 28-93-84

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/13717@ от 20.08.2012 напоминает, что налогоплательщик акцизов обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, форма и порядок заполнения которой, утверждены приказом Минфина России от 07.07.2010 № 69н.

При этом коды видов подакцизных товаров предусмотрены в приложении № 3 «Справочник кодов видов подакцизных товаров» к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Таможенного союза.

Вместе с тем, коды видов в отношении дистиллятов, в том числе коньячного, винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта-сырца в приложении № 3 к Порядку,  не определены.

В этой связи, до внесения соответствующих изменений в приложение №3 к Порядку налогоплательщики отражают вышеуказанные подакцизные товары в разделе 2 декларации и приложении к декларации, представляемой по операциям по ввозу подакцизных товаров, совершаемых с 01.07.2012 с указанием следующих кодов видов подакцизных товаров:

  • дистиллят винный - код 161;
  • дистиллят виноградный - код 162;
  • дистиллят плодовый - код 163;
  • дистиллят кальвадосный - код 164;
  • дистиллят висковый - код 165;
  • дистиллят коньячный -  код 130;
  • спирт-сырец из пищевого сырья - код 140;
  • спирт-сырец из непищевого сырья - код 150
Кроме того, спирт этиловый (за исключением спирта-сырца, дистиллятов винного, виноградного, плодового, кальвадосного, вискового, а также спирта денатурированного) из пищевого сырья следует отражать по коду - 160,   спирт этиловый (за исключением спирта-сырца, а также спирта денатурированного) из непищевого сырья по коду 170.

В отношении спирта этилового из непищевого сырья денатурированного следует применять код вида подакцизного товара - 121, предусмотренный для спирта этилового из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированного. 

ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/11290@ от 10.07.2012 приводит коды видов подакцизных товаров в отношении этилового спирта и алкогольной продукции, указываемых  при заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, по операциям, совершаемым с подакцизными товарами с 01.07.2012, и извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Ведомство напоминает, что подакцизным товаром с 01.07.2012 признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

В этой связи, ФНС приводит коды, указываемые в разделах налоговой декларации по акцизам до внесения соответствующих изменений в приложение №2 к Порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ