налоговая декларация

Опубликован Приказ ФНС от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@,  утвердивший форму представления налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина  и жидкости для электронных систем доставки никотина.  Также утвержден электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Приказ вступит в силу через два месяца, т.е. в середине июля. Первым периодом, за который надо будет сдать новую форму будет август (декларация сдается ежемесячно).

Для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения» введены дополнительные группировочные коды. Об этом предупреждает Управление ФНС Ульяновской области.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать, в частности, 0,3% в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 394 Налогового кодекса РФ).

В целях заполнения раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога» в форме налоговой декларации по налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли в соответствии с приложением №5 к Порядку заполнения налоговой декларации по земельному налогу, утвержденному приказом от 02.03.2018 №ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@». При этом для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды:

  • 003003000060 – «земли обороны»;
  • 003003000070 – «земли безопасности»;
  • 003003000080 – «земли иного специального назначения».
Наряду с изложенным в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

  • 003008000010 – «земли для обеспечения таможенных нужд».
В отношении участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», для заполнения налоговой декларации могут использоваться следующие дополнительные группировочные коды:

  • 003002000110 – «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;
  • 003002000120 – «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;
  • 003002000130 – «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

В целях заполнения раздела 2 в форме налоговой декларации по земельному налогу по строке с кодом 030 указывается код категории земли.

При этом для участков, относящихся к категории земель «Земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения», при заполнении налоговой декларации могут использоваться, в частности, группировочные коды:

003003000060 — «земли обороны»;

003003000070 — «земли безопасности»;

003003000080 — «земли иного специального назначения».

Наряду с изложенным в отношении участков, относящихся к землям для обеспечения таможенных нужд, может использоваться дополнительный группировочный код:

003008000010 — «земли для обеспечения таможенных нужд».

В отношении Участков, относящихся к категории земель «Земли населенных пунктов», для заполнения налоговой декларации могут использоваться следующие дополнительные группировочные коды:

003002000110 — «земли для обеспечения обороны в населенных пунктах»;

003002000120 — «земли для обеспечения безопасности в населенных пунктах»;

003002000130 — «земли для обеспечения таможенных нужд в населенных пунктах».

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-21/5440@ от 28.03.2018.

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму декларации по земельному налогу. Приказ от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Основное изменение в декларации связано с поправкам в Налоговый кодекс. В раздел 2 добавлен новая строка 145, где указывается коэффициент Ки. Он применяется в случае корректировки кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования земельного участка, его перевода из одной категории в другую и (или) при уточнении площади.

Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный участок имел кадастровую стоимость, установленную для данного вида разрешенного использования, категории земель и (или) значения площади, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Приказ вступает в силу по истечении 2 месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с предоставления декларации за налоговый период 2018 г. Напомним, что отчетность по земельному налогу только годовая, а вот авансовые платежи могут быть предусмотрены местными нормативными актами по этому налогу.

ИФНС России по г. Архангельску напоминает, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны по итогам года сдавать в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Этот же срок установлен и для уплаты налога. С учетом того, что в 2018 году указанная дата приходится на выходной день, представить декларацию и уплатить налог по итогам 2017 года следует в срок не позднее 2 апреля.

Инспекция обращает внимание, такой же срок установлен и для уплаты минимального налога - 1% от доходов налогоплательщиков, избравших при упрощенной системе налогообложения объект «доходы минус расходы».

В случае несвоевременной уплаты налога применяются налоговые санкции в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а также пени за каждый день просрочки.

Обязанность по уплате налога нередко оказывается неисполненной из-за ошибок при заполнении расчетных документов, поэтому так важно точное указание реквизитов во всех полях платежного поручения на перечисление налога в бюджет, в том числе кодов бюджетной классификации (поле 104):

182 1 05 01011 01 1000 110 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы;

182 1 05 01021 01 1000 110 - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в субъекты Российской Федерации).

Сформировать платежное поручение на уплату налога можно с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России «Заполнить платежное поручение».

Завтра, 30 марта, последний день, когда плательщики налога на имущество организаций должны представить ежегодные налоговые декларации. Об этом напоминает Федеральная налоговая служба.

В этом году налоговая отчетность подается по новой форме в соответствии с приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Новая форма декларации позволяет не заверять ее печатью организации и не указывать коды ОКВЭД. Декларация дополнена кодом Кжд, который применяется для исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Также в декларации добавлены новые коды вида налогооблагаемого и льготируемого имущества (в т.ч. для линейных объектов и объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости).

Отдельный раздел в декларации формируется с перечнем недвижимости организации, облагаемой по среднегодовой стоимости с указанием кадастровых или условных номеров (при наличии), инвентарных номеров (при отсутствии кадастровых, условных номеров и в случае наличия инвентарного номера), кодов ОКОФ.

При составлении отчетности необходимо соблюдать контрольные соотношения, о которых ФНС России сообщила в письме от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@.

Обратите внимание, что некоторые организации, применяющие УСН и ЕНВД обязаны сдавать декларации по имуществу. Такая обязанность возникает у налогоплательщиков, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую налогом от кадастровой стоимости имущества. Эта недвижимость должна быть включена в перечни, установленные регионами.

С 1 января 2018 года расширен перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, напоминают налоговики Челябинской области.

Изменения  в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 354-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 366 Кодекса процессинговые центры интерактивных ставок букмекерской конторы и процессинговые центры интерактивных ставок тотализатора с 1 января 2018 года признаются самостоятельными объектами налогообложения налогом на игорный бизнес.

Действующая сейчас форма налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, а также порядок ее заполнения, не предусматривают возможность отражения в Декларации расчета налога на игорный бизнес в отношении новых объектов.

До внесения изменений в форму Декларации и порядок ее заполнения, плательщикам налога на игорный бизнес ФНС России в письме от 07.02.2018 № СД-4-3/2318@ рекомендует отражать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по коду строки 030 Раздела 1 Декларации, как общую сумму налога по всем объектам налогообложения, включая процессинговые центры интерактивных ставок букмекерской конторы и процессинговые центры интерактивных ставок тотализатора, рассчитанную в соответствии со ставками и порядком исчисления налога на игорный бизнес, установленными статьями 369 и 370 Кодекса соответственно.

Одновременно с представлением Декларации целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с указанием объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес, по которым произведен расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и ставки налога, примененной для расчета, за исключением объектов, по которым расчет суммы налога представлен в разделе 2 Декларации.

В конце прошлого года был принят закон, позволяющий предпринимателям на ПСН и ЕНВД получить вычеты на покупку онлайн-ККТ. И если для ИП на ПСН в законе прописано право получить вычет путем подачи заявления, то ИП на вмененке должны включить вычет в налоговую декларацию. Но для этого в отчете должны быть соответствующие строки, куда его можно включить.

До конца первого квартала остался всего месяц, а новой декларации по ЕНВД так и не появилось. Опубликованный проект приказа с измененной формой вступит в силу не раньше 2 квартала. Поэтому ФНС выпустила письмо, в котором объясняет, как же получить вычет при подаче отчета за 1 квартал.

Налогоплательщикам рекомендовано учитывать сумму на покупку ККТ в строке 040 раздела 3 декларации, не указывая её при этом ни в каких других строках этого раздела. При этом следует учитывать, что вычет дается на сумму расходов по приобретению ККТ не более, чем на 18 000 рублей на каждый экземпляр. А также то, что строка 040 не может иметь отрицательное значение.

Обратите внимание, что несмотря на то, что у ИП есть работники, налог можно уменьшить до нуля. Т.е. сначала налог уменьшается на 50% на взносы работников и самого ИП, а потом уже применяется вычет на покупку ККТ. При этом, если весь вычет «не влезет» в исчисленный налог 1 квартала, остаток можно будет учесть в следующие периоды.

Одновременно с представлением декларации налогоплательщикам рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:

  • Наименование модели ККТ;
  • Заводской номер модели ККТ;
  • Регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
  • Дата регистрации ККТ в налоговом органе;
  • Сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
  • Общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Рекомендованная форма пояснительной записки прилагается к разъяснениям.

Письмо № СД-4-3/3375@ от 20.02.2018 г. разослано по региональным Управлениям ФНС и должно быть доведено до сведения работников налоговых инспекций.

С 1 января изменился порядок отражения в декларации по акцизам операций с легковыми автомобилями с мощностью более 150 л. с. 

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ ввел пять уровней налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя. Ранее для всех автомобилей мощность более 150 л.с. существовала единая налоговая ставка 437 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.).

Установлены следующие ставки акцизов:

  • 437 рублей за 0,75 кВт (1 л.с.) - с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно;
  • 714 рублей за 0,75 кВт - свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;
  • 1218 рублей за 0,75 кВт - свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;
  • 1260 рублей за 0,75 кВт - свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;
  • 1302 рублей за 0,75 кВт свыше 367 кВт (500 л. с.).
До внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1@ и от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ рекомендуется при заполнении налоговых деклараций по акцизам отражать следующие коды видов подакцизных товаров в отношении легковых автомобилей:

  • код 531 - с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) и до 147 кВт (200 л. с.) включительно;
  • код 533 - свыше 147 кВт (200 л. с.) и до 220 кВт (300 л. с.) включительно;
  • код 534 - свыше 220 кВт (300 л. с.) и до 294 кВт (400 л. с.) включительно;
  • код 535 - свыше 294 кВт (400 л. с.) и до 367 кВт (500 л. с.) включительно;
  • код 536 - свыше 367 кВт (500 л. с.).
Такие разъяснения приводятся на сайте Федеральной налоговой службы.

Федеральная налоговая служба подготовила проект нового приказа с формой налоговой декларации по ЕНВД. Документ опубликован на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Изменения потребовались в связи с предоставлением вычета на покупку онлайн-ККТ. Для получения его в декларации появится раздел 4 «Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период».

В новом разделе надо будет указать:

  • наименование модели контрольно-кассовой техники;
  • заводской номер контрольно-кассовой техники;
  • регистрационный номер контрольно-кассовой техники, присвоенный налоговым органом;
  • дату регистрации контрольно-кассовой техники в налоговом органе;
  • сумму произведенных расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Данные из раздела 4 надо будет перенести в раздел 3, где появится новая строка 040 – сумма расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающая сумму налога на вмененный доход, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Напомним, что вычет из налога смогут получить только индивидуальные предприниматели в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. 

Планируется, что новая декларация вступит в силу с июня месяца. Несмотря на то, что у налогоплательщика есть право на вычет уже в 1 квартале 2018 года. Однако, чтобы декларация вступила в силу с 1 апреля (т.е. за 1 квартал), приказ должен был быть зарегистрирован в Минюсте и опубликован не позднее 1 февраля. И понятно, что ФНС просто не уложилась в установленные Налоговым кодексом сроки. Хотя первоначальное уведомление о разработке приказа было размещено еще в ноябре 2017 года.

На сайте проектов нормативных актов размещено уведомление о разработке новой формы декларации по налогу на игорный бизнес.

Новая форма декларации потребовалсь в связи с внесением изменений в законодательство. В частности, расширен список объектов обложения налогом на игорный бизнес.

Планируемый срок вступления в силу обновленной декларации - март 2018 года.

Импортерам товаров из ЕАЭС начиная с отчета за декабрь 2017 года следует использовать обновленную форму декларации по косвенным налогам, утвержденную приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Такое предупреждение опубликовало Управление ФНС по Архангельской области.

Обновленная форма содержит ряд изменений.

Во-первых, на титульном листе декларации теперь не нужно вносить код вида экономической деятельности. Взамен этого поля появилось место для указания кода реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица.

 Во-вторых, в разделе 1 в строку 034 теперь надо вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту.

В-третьих, самые существенные изменения претерпел раздела 2, из которого по сути сделали два новых раздела. В одном указываются данные, касающиеся акциза по спирту (это новый раздел 3), а в другом - сведения об акцизах по всем остальным товарам (это новый раздел 2).

 Наиболее значимое новшество – отражается не только общая сумма акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно. Кроме того, необходимо вносить код страны по ОКСМ (общероссийский классификатор стран мира).

ФНС опубликовала уведомление о разработке приказа, вносящего изменения в налоговую декларацию по ЕНВД.

Текста приказа пока нет. Однако из краткого пояснения видно, что поправки потребовались из-за принятия нового закона, дающего право на получение вычета на сумму расходов ИП по приобретению контрольно-кассовой техники в размере 18 тыс.рублей.

Новая форма декларации должна будет применяться начиная с отчетности за 1 квартал 2018 года.

Однако право на вычет на покупку ККТ возникает с 1 февраля 2017 года. Каким образом вычет смогут получить те индивидуальные предприниматели, которые купили технику в 2017 году, пока неясно.