налоговые санкции

В случае наличия обстоятельств, смягчающих ответственность, сумма штрафных санкций может быть уменьшена. Об этом напомнило Управление ФНС Удмуртской республики.

В соответствии со статьями 112, 114 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принимается налоговым органом с учетом выявленных обстоятельств, смягчающих ответственность, таких как:

  1. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  2. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  3. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса РФ.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за налоговое правонарушение, является открытым.

Лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, вправе представить в соответствующий налоговый орган ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Ходатайство о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность, может быть представлено в любой момент до принятия решения по результатам рассмотрения материалов налогового контроля, в том числе:

  • после получения акта налогового контроля;
  • в течение срока, предусмотренного для представления возражений на акт налогового контроля;
  • непосредственно в процессе рассмотрения материалов налогового контроля.
Обстоятельства, заявленные в качестве смягчающих ответственность, должны быть подтверждены документально.

После вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговый орган вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ определено, что арест является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной ст. 125 НК РФ.

Налоговым законодательством РФ предусмотрена налоговая ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей. Мерой такой ответственности является налоговая санкция, направленная на предотвращение повторного совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. В данной статье рассмотрим налоговые санкции и их непоглощение.

Корень слова «ответственность» - «ответ». В случае нарушения налогового законодательства это, видимо, ответ налоговых органов на налоговое правонарушение налогоплательщика или налогового агента. Только всегда ли такой ответ как принято сейчас говорить «симметричный»?

Можно долго дискутировать о справедливости налоговых санкций, но нельзя не признать того факта, что в случае применения ответственности у государственных органов особое отношение к категории, именуемой налоговыми агентами. То ли понятие «агент» существует в российском сознании исключительно с отрицательной оценкой, то ли действительно это особая группа из числа субъектов налоговых правоотношений, только налицо дискриминация по отношению к этой группе.

Если по результатам выездной проверки удалось взыскать значительную сумму налогов, а налогоплательщик без возражений добросовестно все оплатил, то такую компанию налоговики «навестят» снова по истечении двух-трех лет.

Об этом рассказывает Роман Шишкин, к. ю. н., руководитель департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития компании «КСК групп».

Эксперт отмечает, что в настоящее время в налоговом контроле сложились два тренда: повышение избирательности и результативности проверок.

«Проверяющим, безусловно, знаком метод энергосбережения: минимальными усилиями – максимальный результат. Речь идет о выявлении налоговыми органами схем уклонения от уплаты налогов, а также фактов взаимоотношений с недобросовестными контрагентами (по-другому – фирмами-однодневками). На это приходится более 80% сумм доначислений. И это основной налоговый риск на протяжении ряда лет», - поясняет Роман Шишкин.

Как устранить риски, которые могут привести к незапланированным налоговым последствиям для бизнеса, рассказывает статья «Налоговое планирование и налоговая безопасность».

В настоящее время существует весьма обширный перечень фактов, который может привлечь внимание контролирующих органов и привести к незапланированным налоговым последствиям для бизнеса. В рамках статьи дается обзор основных спорных моментов и рекомендации для организаций в части минимизации своих рисков.

Компания представила декларацию в ИФНС. Камеральная проверка этой декларации завершилась, в результате чего инспекцией был составлен акт по итогам данной проверки.

Если после получения акта компания решила представить за тот период уточненную декларацию, то проверка «первичной» декларации все равно считается завершенной. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС от 20.11.2015 № ЕД-4-15/20327.

Таким образом, подача уточненной декларации после окончания камеральной проверки не освобождает компанию от санкций за нарушения, выявленные в ходе налоговой проверки «первичной» отчетности.

На сегодняшний день налоговые органы активизировали все свои инструменты, а также заручились поддержкой со стороны правоохранительных органов при проведении выездных налоговых проверок. С каждым новым решением качество работы налоговых инспекторов становится существенно выше, и формальные нарушения процедуры выездной налоговой проверки встречаются все реже.

В Госдуме на рассмотрении находится законопроект № 890123-6 “О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях”. Цель нового закона - усилить ответственность за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности. Что ждет нарушителей, если законопроект будет принят?

Минфин РФ разрабатывает проект федерального закона «О внесении изменений в статью 120 части первой Налогового кодекса РФ».

Уведомление об этом опубликовано на едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Документ направлен на ужесточение санкций за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения.

Решение Высшего арбитражного суда позволяет компаниям избежать ответственности за несвоевременную уплату налогов, если они добровольно компенсировали разницу еще до проверки налогового органа. Об этом в ходе практической конференции «Отчетность за 1 полугодие: актуальные вопросы и требования законодательства», организованной сообщила ведущий юрист «Пепеляев Груп» Ирина Штукмастер. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Высший арбитражный суд рассматривал спор налоговой службы с телекоммуникационным оператором МТС. При выплате  дивидендов иностранным  компаниям МТС исчислила и удержала налог в размере 226 728 070 руб., но из-за технической  ошибки  в  бюджет было перечислено всего 202 377 175 руб.

После обнаружения  ошибки компания уплатила недостающую сумму и пени, начисленные за просрочку платежа. Тем не менее, налоговая служба все равно привлекла МТС к ответственности  по ст. 123 НК, наложив штраф за несвоевременную уплату налога.

Суды трех инстанций поддержали это решение, отказав истцу в освобождении от ответственности по ст. 81 НК РФ, однако ВАС решил иначе, отметила представитель «Пепеляев Груп». В определении от 03.02.2014 № ВАС-18290/13 (оглашена пока только резолютивная часть) говорится, что толкование  судами  действующего  налогового законодательства  не отвечает  принципу справедливости. В соответствии с ним налоговые  агенты, допустившие искажение  сведений, повлекшее неполную уплату налога в бюджет, ставятся  в  более выгодное положение по сравнению с теми налоговыми агентами, которые представили достоверную информацию, однако нарушили срок перечисления этих сумм в бюджет.

«Основываясь на позиции ВАС, можно сделать вывод, что если ваши ошибки еще не выявлены налоговым органом, вы можете подать уточненную декларацию и избежать ответственности», - резюмировала Ирина Штукмастер.

В Госдуму поступил законопроект № 460262-6 «О внесении изменения в статью 120 части первой Налогового кодекса РФ».

Статью 120 НК РФ законопроект предлагает дополнить пунктом 5, предусматривающим ответственность за выплаты доходов физическим лицам без оформления в установленном порядке трудового и (или) гражданско-правового договора в виде штрафа размером 20 тысяч рублей.

В Госдуму РФ поступил законопроект № 392583-6 «О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Законодательного собрания Республики Карелия.

Законопроектом предлагается дополнить часть первую главы 16 Налогового кодекса РФ нормой, устанавливающей ответственность налоговых агентов, производящих начисление, удержание и перечисление сумм налога на доходы физических лиц по трудовым и (или гражданско-правовым договорам без отражения в бухгалтерском и (или) налоговом учете в виде штрафа размером 20% от суммы причитающегося к уплате НДФЛ, но не менее 10 тысяч рублей по выплатам в пользу каждого физического лица в налоговом периоде, а также предусмотрена ответственность налоговых агентов за повторные нарушения в указанной сфере.

В конце августа Пленум ВАС РФ представил арбитражным судам ряд рекомендаций в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применением положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/14009 от 02.08.2013 разъясняет порядок расчета сумм пеней на НДФЛ, который налоговый агент перечислил не по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

В письме отмечается, что при рассмотрении вопроса о привлечении к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, налогового агента, который перечислил НДФЛ, исчисленный исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам обособленных подразделений, не по месту нахождения обособленного подразделения, необходимо руководствоваться судебной практикой.

Согласно Постановлению ВАС от 24.03.2009 № 14519/08, НК РФ не предусматривает ответственности за ненадлежащее исполнение налоговым агентом своих обязанностей, в частности за нарушение порядка перечисления удержанного налога на доходы физических лиц.

Следовательно, поскольку предприятием налог на доходы физических лиц был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у инспекции не имелось оснований для привлечения его к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ.

Какие налоговые последствия могут быть у организации, если она не в полной мере исполняет обязанности налогового агента? Например, не ведет налоговый учет доходов, выплачиваемых физическим лицам, или производит перечисление удержанных сумм НДФЛ с нарушением установленных сроков. Налоговая служба предельно четко ответила на поставленные вопросы. (ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ от 29.12.12 № АС-4-2/22690)