Клерк.Ру

Метки

Сдать расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года надо не позднее 30 октября. Как налоговая служба советует заполнять обновленные формы отчетности по налогу на имущество?

ФНС своим письмом № БС-4-21/11953@ от 23.06.2017 направила для руководства и учета в работе письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-05-04-01/38266 о применении при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц кадастровой стоимости, пересмотренной в связи с недостоверностью сведений об объекте недвижимости.

Минфин напомнил, что налоговая база в отношении объектов недвижимости определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если это не связано с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, а также решением комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решением суда.

В случае увеличения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости не учитываются при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах.

В случае уменьшения кадастровой стоимости объекта недвижимости вследствие ее пересмотра на основании недостоверности сведений об объекте недвижимости сведения о такой кадастровой стоимости могут учитываться при определении налоговой базы по соответствующему налогу в этом и предыдущих налоговых периодах, если это предусмотрено нормативным правовым актом субъекта РФ об утверждении кадастровой стоимости.

Узнайте, какая сейчас позиция у высших судей по НДС, налогу на прибыль, НДФЛ, страховым взносам, упрощенке, ЕНВД и другим налоговым вопросам. Новый судебный обзор от юриста Максима Юзвака.
Министерство финансов Российской федерации напомнило, в каких случаях компания или ИП на УСН должна платить налог на имущество в отношении жилого помещения.

Согласно письму Минфина от 06.02.17 № 03-05-05-01/6118, если компания на УСН учитывает жилое помещение на балансе в качестве объектов основных средств, то она может не платить налог на имущество в отношении этого помещения.

Для российских компаний объектом налогообложения в отношении недвижимости признается имущество, учтенное на балансе в качестве объектов основных средств. Данная норма соответствует правилам бухгалтерского учета согласно ст. 374 НК РФ. Положения ст.374 распространяются также на жилую недвижимость.

Сообщается, что организации на УСН освобождены от уплаты налога на имущество организаций согласно п.2 ст. 346.11 НК РФ, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Соответственно, если компания приняла жилые помещения на учет в качестве объектов основных средств, то данные объекты не облагаются налогом на имущество.
Нередко у российских организаций, владеющих имуществом за рубежом, возникает вопрос, в какой стране и по каким правилам необходимо уплачивать налог на имущество.


Фрагмент лекции О.С. Федоровой «НДС, налог на прибыль, налог на имущество в 2017 году».
В силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.
Улучшения арендованного имущества, которые могут быть отделимыми или неотделимыми могут влечь за собой необходимость уплаты налога на имущество.
Жилые дома и помещения, гаражи, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, в отношении которых определена кадастровая стоимость (КС).
Эксперт ИРСОТ Станислав Джаарбеков анализирует три важных налоговых новости за последнюю неделю. Хронометраж:
До 2016 г. уплата налога на имущество была далеко не самым актуальным вопросом для кредитных организаций. Ситуация резко изменилась после вступления в силу с 2016 г. Положения Банка России от 22.12.14 г. № 448-П.
Проанализируем судебную практику, касающуюся наиболее актуальных вопросов исчисления налога на имущество.
Согласно общим положениям главы 30 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 374 НК РФ). При этом в данной главе установлены некоторые исключения, в частности, относительно движимого имущества.

Законом Иркутской области от 24.12.2015 №142-ОЗ внесены изменения в отдельные законодательные акты Иркутской области.

В частности, в Закон от 12.07.2010 №60-ОЗ «О пониженных налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков» и Закон от 08.10.2007 №75-ОЗ «О налоге на имущество организаций».

Устанавливается пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций в размере 13,5% для организаций - резидентов индустриальных (промышленных) парков, осуществляющих вид (виды) экономической деятельности на территории Иркутской области, включенный (включенные) в раздел С «Обрабатывающие производства» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2), в отношении прибыли, полученной от деятельности на территории соответствующего индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории региона.

Более того, для указанной группы налогоплательщиков устанавливается налоговая ставка в размере 0% по налогу на имущество организаций в отношении амортизируемого имущества, объединенного в 5 - 10 амортизационные группы, в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ, принадлежащего им на праве собственности и расположенного в границах индустриального (промышленного) парка, расположенного на территории Иркутской области.

Одновременно предусмотрено новое условие - снижение объема инвестиций для применения пониженных ставок налога на прибыль организаций, осуществляющих производство фармацевтической продукции.

Кроме того, данным законом установлена ставка налога на имущество в размере 0% для организаций, осуществляющих производство пива при соблюдении определенных условий, закрепленных в законе. Указанная преференция установлена до 1 января 2021 года.

Обязанность физических лиц сообщать в налоговую инспекцию об имуществе, которое не облагалось налогом, введена с 1 января 2015 года. Напомним, что речь идет о том случае, когда за весь период, в течение которого гражданин владеет имуществом, он ни разу не получал уведомлений и не платил за него налоги. У тех, кто когда-либо получал уведомление об уплате налога в отношении данного объекта, либо заявлял свое право на льготу, обязанности уведомлять налоговиков не возникает.

- Если гражданин имеет в собственности объект недвижимости, земельный участок или транспортное средство, и при этом никогда не получал уведомление на уплату налогов, то до 31 декабря 2015 года он должен предоставить в налоговую инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие документы, - поясняет начальник отдела налогообложения имущества и доходов физических лиц УФНС России по Томской области И.А.Маркелова. - При этом начисление налога начнется с 2015 года независимо от того, как долго физлицо владело имуществом. В 2016 году представить сообщения и упомянутые документы необходимо будет тем лицам, которые не получили уведомление по объектам, приобретенным в 2015 году.

А начиная с 2017 года, за непредставление этих сведений предусмотрены штрафные санкции. Так, при получении налоговым органом данных из регистрирующих органов, с налогоплательщика будет взиматься штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а расчет налога будет производиться за три предыдущих года.

Добавим, что в Томской области, по данным регионального Управления ФНС России, на данный момент, в инспекции представлено 12 заявлений об имуществе, ранее не облагавшемся налогом, 10 из обозначенных объектов находятся в городе Томске.

 

C 1 января 2016 года вступает в силу Решение Курского городского собрания от 23.10.2015 № 143-5-РС "Об установлении на территории муниципального образования «Город Курск» налога на имущество физических лиц».

С 2016 года налог на имущество курян будет  рассчитываться налоговыми органами  исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Законом  установлены налоговые ставки  в следующих размерах:

- 0,3 процента в отношении:

жилых домов, жилых помещений;

объектов незавершенного строительства, в случае если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом);

гаражей и машино-мест;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

- 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

- 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

От уплаты налога на имущество физических лиц полностью освобождаются :

-опекуны и неработающие граждане, осуществляющие уход за детьми-инвалидами, инвалидами с детства 1-й группы, за жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты) с суммарной кадастровой стоимостью не более 1 миллиона рублей;

-лица, имеющие восемь и более несовершеннолетних детей, за жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты).

Налогоплательщикам, имеющим право на налоговые льготы, необходимо представить заявление на льготу  и подтверждающие документы в налоговые органы по месту нахождения объекта налогообложения до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого  применяется  налоговая льгота.

Более подробную информацию по ставкам и льготам налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости объекта, которые действуют в конкретном муниципальном образовании, можно узнать с помощью сервиса сайта ФНС России «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

26 ноября 2015 года Воронежская гордума приняла решение о введении с начала 2016 года нового порядка исчисления налога на имущество физических лиц.

В соответствии с региональным законом имущественный налог для жителей г. Воронежа с начала следующего года будет рассчитываться исходя из кадастровой стоимости объекта. Так, ставка для квартир стоимостью до 3 млн рублей установлена в размере 0,1% от налогооблагаемой базы, до 5 млн рублей – 0,2%, более 5 млн рублей – 0,3%. В свою очередь, для жилых домов она составит 0,3%, для гаражей и машино-мест – от 0,3% до 0,5%.

Налоговые ставки вступят в силу с начала 2016 года. По предварительным подсчетам, через год они принесут бюджету порядка 100 млн рублей. Впервые по новому закону граждане будут оплачивать налог 1 октября 2017 года.

Налогом не будут облагаться 20 кв. м из общей площади квартир и 50 кв. м из площади домов. Кроме того, новые процентные ставки не коснутся оставшихся без попечителей сирот и одиноких матерей с их несовершеннолетними детьми. В то же время планируется постепенное введение норм: в течение пяти лет будут действовать понижающие коэффициенты (от 0,2 до 0,8). Таким образом, повышение стоимости налога в ближайшие годы будет не столь ощутимо.

В ГТРК  «Ставрополье» 5 ноября  проведена пресс-конференция на тему налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. В Ставропольском крае установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 2016 года. По новой системе налоги нужно будет уплачивать в 2017 году. В пресс-конференции приняли участие  заместитель председателя Правительства Ставропольского края - министр финансов Л.А. Калинченко, заместитель руководителя УФНС России по Ставропольскому краю С.М. Лычагина, заместитель председателя Думы Ставропольского края Ю.А. Гонтарь, директор Имущественного фонда края А.В. Гриценко, заместитель директора ГУП СК «Ставкрайимущество» Б.Г. Борисов.

Как отметил Ю.А. Гонтарь, веским основанием для изменений стала ситуация, при которой в течение трех лет некоторые объекты не подпадают под налогообложение. С 1 апреля 2012 года на территории Ставропольского края приостановлено ведение технического учета зданий и сооружений. У БТИ исключена функция инвентаризационной оценки. Объекты, введенные в эксплуатацию после этой даты, не облагались налогом. Исчисление налога на основе инвентаризационной стоимости изжило себя, а кадастровая оценка потребовала времени. Сейчас с кадастровой оценкой уже можно ознакомиться на сайте Росреестра. До 17 ноября у граждан есть время, чтобы оспорить эту оценку, представив соответствующие обоснования.

«Установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, это 1 января 2016 года, и на данный момент мы готовимся исчислять налог на имущество в соответствии с ней. На основе сведений, которые представляет Росреестр, мы будем исчислять налоги», - пояснила С.М. Лычагина.

Представительные органы муниципальных образований до 1 декабря 2015 года устанавливают налоговые ставки, дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками. Сохранены все льготы, но они предоставляются в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Виды объектов установлены главой 32 Налогового кодекса: квартира или комната, жилой дом, помещение или сооружение (творческие мастерские, ателье, студии), хозяйственное строение (площадь которого не превышает 50 кв. м, и которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного  хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства),  гараж или машино-место.

Как отметили  и сами журналисты, присутствующие на пресс-конференции, новый порядок исчисления более справедлив. Существующая система вычетов защищает, в первую очередь, интересы малоимущих граждан. Например, при расчете базы в отношении квартиры ее кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этого жилья; по жилому дому - 50 кв. м., комнате - 10 кв. м., в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей. Кроме того, чтобы избежать резкого роста налоговой нагрузки, сумма налога за первые четыре года исчисляется с учетом понижающих коэффициентов от 0,2 до 0,8. 

С 1 января 2016 года вступает в силу закон Брянской области от 28.09.2015 №80-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

В соответствии с ним налоговая база по налогу на имущество физических лиц будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, а не из инвентаризационной, как было ранее.

При этом главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ для каждого объекта налогообложения установлены налоговые вычеты: по квартирам – на 20 кв. м, по комнатам – 10 кв. м, по жилым домам -  50 кв. м. То есть, если в собственности налогоплательщика находится квартира 40 кв. м, то налог он будет платить только с 20 кв. м.

Все существующие льготы по уплате налога сохраняются, но предоставляться они будут в отношении только одного объекта недвижимости каждого вида (жилой дом; квартира или комната; помещение или сооружение, используемое в качестве творческих мастерских, ателье, студий; хозяйственное строение или сооружение; гараж или машино-место), который должен быть выбран самим налогоплательщиком.

Обращаем внимание, что первый срок уплаты налоговых платежей по новому закону для жителей Брянской области наступит 1 октября 2017  года.