Материалы с тегом объект налогообложения

Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период. О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.

Статьей 346.14 НК РФ императивно установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе в течение налогового периода менять объект налогообложения, указанный в уведомлении о переходе на УСН. Каких-либо положений о возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН относительно объекта налогообложения данная норма Кодекса не содержит.

Учитывая, что для вновь зарегистрированных ИП,  подающих уведомление о применении УСН с момента регистрации, налоговым периодом будет считаться период времени с момента постановки их на учет в налоговом органе и до конца текущего календарного года, объект налогообложения не может быть изменен до окончания года. Такой вывод содержится в письме ФНС РФ № СД-3-3/2511 от 02.06.2016 г.

У налогоплательщиков, подающих уведомление о применении УСН со следующего налогового периода, другая ситуация, отмечает ФНС.  Если уведомление о переходе на УСН было подано в налоговый орган, но впоследствии налогоплательщиком было принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнение такого уведомления, но не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано данное уведомление, то есть до начала применения УСН.

 

Депутат Госдумы Андрей Макаров разработал проект закона, который предоставит россиянам право сообщать о налогооблагаемом имуществе в любую налоговую инспекцию.

Законопроект № 1009823-6 содержит поправки в статью 23 НК РФ.

Напомним, согласно нормам этой статьи, физлица, не получившие налоговое уведомление на уплату имущественных налогов, обязаны сообщить налоговикам о наличии у них недвижимости или транспортных средств.

При этом, согласно действующей формулировке, сведения подаются  в налоговый орган по месту жительства или по месту нахождения объектов.

Законопроект разрешит представлять эти сведения в любую ИФНС.

Минфин предлагает продлить действие нулевого порога интервала процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами внутри России, при превышении которого необходимо обосновывать рыночный уровень ставки. Об этом 2 июня в ходе обсуждения в Госдуме «Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» сообщил министр финансов РФ Антон Силуанов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

8 марта 2015 года вступил в силу закон № 32-ФЗ «О внесении изменений во вторую часть НК РФ», в соответствии с которым правила налогового учета процентов по долговым обязательствам подверглись корректировке. В числе прочего для долговых обязательств по контролируемым сделкам, поименованным в п. 2 ст. 105.14 НК РФ (между взаимозависимыми лицами-резидентами РФ), с 1 января по 31 декабря 2015 года интервалы ставок по займам установлены в пределах от 0 до 180% ключевой ставки ЦБ РФ.

«В рамках антикризисных мер на 2015 год была снижена до 0 минимальная величина процентной ставки по займам между взаимозависимыми лицами внутри России, при выходе за которую необходимо обосновывать рыночный уровень процентной ставки, - пояснил Силуанов. - Считаем целесообразным продлить действие этой меры, возможно придав ей постоянный характер».

Также, по словам министра, следовало бы ввести в НК понятие займа, направленного на капитализацию дочерних предприятий. Такой договор займа, где кредитором выступает российская организация, в налоговых целях рассматривается как инвестиция в дочернее общество, а проценты облагаются налогом как дивиденды, включая предоставление льготы при стратегическом участии.

Принятие подобного решения снимет часть проблем как с контролем за трансфертным ценообразованием по внутригрупповым займам, так и с налоговым контролем за «тонкой капитализацией», полагает Антон Силуанов.

С 1 января 2015 года в соответствии с Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налогоплательщики – физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Если физическое лицо ранее получало налоговые уведомления в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортных средств или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы, сообщение в отношении такого объекта в налоговый орган не представляется.

Данная обязанность возникает в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты имущественных налогов в отношении объектов, находящихся в собственности физического лица. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. К сообщению необходимо приложить копии правоустанавливающих документов.

Сообщение может быть представлено налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе лично или через его представителя, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Накануне в Госдуме РФ депутаты раскритиковали законопроект № 685367-6 «Об ответственном отношении к домашним животным и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ», внесенный Законодательным собрание Санкт-Петербурга и предусматривающим введение налога на собак.

Заместитель председателя думского комитета по природным ресурсам Максим Шинганркин в этой связи отметил, что «данная законодательная инициатива своевременна в отношении необходимости более строго регулировать содержание животных в городе, однако поправки в Налоговый кодекс излишни».

Депутат пояснил: «Любой налог эффективен, когда он справедлив, его обязаны уплачивать все субъекты налогообложения и когда затраты, связанные с администрированием самого налога не превышают самих сборов». «Ни одному из этих критериев инициатива не соответствует», - отметил Максим Шинганркин.

Парламентарий также отметил: «Как мы будем администрировать содержание тех животных, статус которых носит промежуточный характер? Есть ведь сельские жители, у которых собака бегает по двору. Если она на цепи, то как-то можно доказать, что она принадлежит человеку, а если животное бегает по двору, выбегает за его пределы?».

«Кроме того, кто будет выполнять функцию сбора налогов, сомневаюсь, что Федеральная налоговая служба будет посылать инспекторов по многоквартирным домам в Москве переписывать собак», - добавил депутат, передает ТАСС.

Министерство культуры РФ представило свои поправки в Концепцию глобального лицензирования, разработанную Российским союзом правообладателей (РСП).

Специалисты Минкультуры считают, что глобальная лицензия должна распространиться на «музыкальные произведения и фонограммы, аудиовизуальные произведения и произведения литературы».

При этом все подобные ресурсы должны быть включены в специальный реестр цифровых форм результатов творческой деятельности, который будет вести «аккредитованная государством организация по коллективному управлению [авторскими] правами».

Согласно замыслу инициаторов концепции и Минкультуры, интернет-пользователи при заключении договора с оператором связи на предоставление доступа к сети, будут «автоматически» давать согласие на заключение лицензионного договора на «возможность свободного обмена в Сети неограниченным количеством обнародованных произведений, а также фонограмм» и вносить соответствующую плату.

Предполагается, что лицензионный платеж будет включаться в стоимость услуг доступа к интернету, а размер платежа определит Правительство РФ.

Таким образом, все пользователи «получат возможность легально и беспрепятственно обмениваться контентом» на основании «глобальной лицензции».

При этом полученные платежи будут распределяться между правообладателями в зависимости от популярности конкретного контента, измерять которую предложено с помощью специального оборудования, работающего на основе технологии Deep Packet Insprection (DPI), передает РБК.

В пятницу, 26 сентября, Госдума приняла в третьем чтении проект закона «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»». В соответствии с ним с 2015 года налог на имущество физлиц будет рассчитываться не по инвентаризационной, а по кадастровой оценке объектов, максимально приближенной к их реальной рыночной стоимости.

Исчисление налога по новому порядку будет распространяться, в том числе и на объекты незавершенного строительства. Об этом журналистам заявил руководитель Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников.

«В законопроекте сохранены все льготные категории граждан, которые сейчас освобождены или имеют существенные скидки по уплате этого налога: пенсионеры, инвалиды, многодетные семьи, ветераны, - напомнил глава департамента. - Но сделана одна оговорка: все льготы действуют в отношении только каждого отдельного объекта одного типа. Иными словами, если вы - льготник, налог не будет исчислен на одну из ваших квартир, которую вы выберете. Если вы сами не выбрали, налоговая служба за вас выберет самый дорогой по стоимости объект, который находится у вас в собственности.

Еще в законопроекте норма о вычетах, весьма социальная: из каждого объекта идёт вычет вне зависимости от того, сколько у вас объектов. С квартиры 20 м2, с дома, индивидуального жилого строения – 50 м2, с комнаты – 10 м2. То есть если у вас три квартиры, вычет будет с каждой».

«Налогом будут облагаться, в том числе, объекты в стадии незавершенного строительства, - подчеркнул Решетников. - Имеется в виду - стоит дом, но формально он не введен в эксплуатацию, например ручку не прикрутили. В нем живут, его, зачастую, покупают, продают… Если на объект есть права, значит, он уже подлежит налогообложению.

Безусловно, у нас есть вопросы, связанные с необязательностью регистрации объектов и регистрации прав. Но, в то же время, налоговая служба, в случае выявления таких объектов, вправе предъявить требования к гражданину, потому что объект реально существует, он должен быть зарегистрирован».

Минэкономразвития разрабатывает законопроект «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части стимулирования собственников земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, к использования их по назначению)».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

В министерстве поясняют, что в соответствии с данными Росреестра в РФ в собственности юридических и физических лиц в большом количестве находятся земельные участки, предоставленные для жилищного строительства, на которых отсутствуют объекты капитального строительства, право собственности на которые зарегистрировано в установленном порядке.

При этом наличие большого количества незастроенных земельных участков жилищного фонда не позволяет эффективно использовать земли населенных пунктов, приводит к уменьшению сбора имущественных налогов.

Принятием законопроекта планируется осуществить стимулирование собственников земельных участков, предоставленных для жилищного строительства, либо использовать их по назначению, либо включать в оборот недвижимости.

Поступление имущественных налогов в консолидированный бюджет Московской области напрямую зависит от актуальности баз данных налоговых органов, качественного межведомственного обмена информацией с регистрирующими органами.

В связи чем, одно из главных направлений в администрировании имущественных налогов - работа по нормализации баз данных налоговых органов, актуализации содержащихся в них сведений, в том числе, посредством сопоставления с информационными ресурсами регистрирующих органов.

В рамках этой работы с начала года в базах данных территориальных налоговых инспекций Подмосковья уточнено 1145 тыс. сведений о земельных участках и объектах капитального строительства, сумма оцениваемых налоговых поступлений по которым составляет 119 млн. рублей.

В соответствии с планом мероприятий по мобилизации доходов консолидированного бюджета Московской области на 2013-2015 годы, утвержденным 15.03.2013 Правительством Московской области, налоговые органы Подмосковья во взаимодействии с муниципалитетами и органами Росреестра организуют мероприятия по вовлечению объектов недвижимости в налоговый оборот. По их итогам в текущем году базы данных налоговых органов пополнились на более чем 15 тысяч объектов недвижимости с оцениваемым объемом налоговых поступлений в сумме 170 млн. рублей.

Каждый хозяйствующий субъект вправе распоряжаться собственным имуществом по своему усмотрению. Может его использовать в деятельности, продавать, менять… А вот дарить не может: ГК РФ не позволяет (п. 4 ст. 575). Правда, не существует запрета на передачу имущества на безвозмездной основе. Впрочем, не о том речь. Известно, что налоговые последствия каждого варианта использования имущества могут быть разными, причем в зависимости не только от самого варианта, но и от вида имущества.

Уникальность упрощенной системы налогообложения заключается, в частности, в том, что налогоплательщик, применяющий данный спецрежим, может сам выбирать объект налогообложения, за исключением отдельных случаев. Кроме того, он вправе его поменять без всяких ограничений в соответствии с установленными правилами. О том, как правильно изменить объект налогообложения и как учесть переходные положения для целей налогообложения при УСНО, читайте в предложенном материале.

Если общество уменьшает уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость чистых активов, объекта обложения по налогу на прибыль не возникает. Аналогичной точки зрения придерживаются чиновники "Письмо Минфина России от 6 августа 2013 г. № 03-03-10/31651 (с текстом этого документа можно ознакомиться в электронной версии журнала)."

В Межрайонной ИФНС № 3 по Омской области подвели итоги работы комиссии по легализации объектов налогообложения.
 
В текущем году на 36 заседаниях комиссии при участии представителей территориальных управлений Пенсионного Фонда РФ, администраций Ислькульского и Называевского муниципальных районов были рассмотрены 303 налогоплательщика.
 
Ключевые вопросы заседаний: обоснованность полученных убытков, причины их образования, меры, предпринимаемые по их устранению. Также рассматривались перспективы повышения размера заработной платы до среднеотраслевого уровня и легализации «теневой» ее части, а также полноты уплаты налоговых отчислений, погашения налоговой задолженности и, как следствие, улучшения качества социальной защищенности работающего населения.
 
В результате работы комиссии в бюджет поступило 8,3 млн рублей налога на доходы физических лиц, уменьшены убытки, полученные от предпринимательской деятельности в объеме 68 млн рублей. Дополнительные поступления в бюджет налога на добавленную стоимость составили 218 тыс. рублей.

В Курской области реализуются  мероприятия по формированию и уточнению сведений об объектах налогообложения (земельных участках, объектах капитального строительства) и передаче полученных сведений в кадастровую палату.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, перед органами местного самоуправления стоит  задача вовлечь в налоговый оборот максимально возможное количество объектов и  организовать качественный информационный обмен между структурами Росреестра, организациями техинвентаризации, налоговыми органами и налогоплательщиками.

До конца года эта работа должна быть завершена.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/30037 от 29.07.2013 напоминает, что объектом обложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 года, а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Ведомство также напоминает, что правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ6/01), утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства . К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. При этом к недвижимым вещам законодательством может быть отнесено и иное имущество. 

Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения для российских организаций признаются движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 НК РФ.

На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств.
При формировании бухгалтерской отчетности, в случае реорганизации организации, следует руководствоваться Методическими указаниями, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н.

Пунктом 4 Методических указаний установлено, что формирование бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации производится при наличии документа, подтверждающего факт внесения соответствующей записи регистрирующего органа в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в соответствии с законодательством Российской Федерации.
 
Согласно пунктам 20 и 23 Методических указаний при реорганизации в форме присоединения заключительная [rubricator=239]бухгалтерская отчетность[/rubricator] составляется только присоединяющейся организацией на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности. При этом бухгалтерская отчетность правопреемника на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных организаций при реорганизации в форме присоединения формируется на основе данных передаточного акта и построчного объединения (суммирования или вычитания при наличии непокрытого убытка прошлых лет) числовых показателей заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации и числовых показателей бухгалтерской отчетности правопреемника, составленной на дату государственной регистрации прекращения деятельности присоединяющейся организации.
 
Учитывая вышеизложенное, движимое имущество, принятое правопреемником в январе 2013 года на учет в качестве основных средств на дату государственной регистрации прекращения деятельности последней из присоединенных организаций, не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Счетная палата РФ направила в правительство предложение о введении налога на операции, связанные с офшорами. По данным счетного ведомства, новый налог может принести в бюджет 46 млрд. долларов дополнительного дохода.

Вместе с тем, министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил журналистам, что налог на операции, связанные с офшорами, за введение которого выступает Счетная палата РФ, налогоплательщики смогут легко обойти.

В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Следует ли вводить налог на операции, связанные с офшорами?», в ходе которого  36,7% респондентов отметили, что данная мера необходима, поскольку она пополнит доходы бюджета.

В тоже время 35,3% опрошенных уверены, что налогоплательщики смогут легко уйти от уплаты данного налога и его введение ничего не принесет.

И только 28% участников опроса выступили против данной инициативы, отметив, что действующий перечень налогов надо сокращать, а не дополнять новыми.