оформление счетов-фактур

Указание в счете-фактуре реквизитов (дата, номер и наименование) нормативного правового акта, которым утверждена форма счета-фактуры, Налоговым Кодексом не предусмотрено.

Таким образом, заполнение счетов-фактур по форме, в которой отсутствуют реквизиты вышеуказанного нормативного правового акта, нормам НК не противоречит.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-09/25153 от 16.04.2018.

С 1 октября 2017 в графе 11 счета-фактуры указывают регистрационный номер таможенной декларации (ранее - номер таможенной декларации).

Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ, либо в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, указание в графе 11 счета-фактуры полного номера таможенной декларации либо регистрационного номера таможенной декларации не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-09/2213 от 18.01.18.

С 1 октября 2017 года установлено, что в строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица и адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, написание в вышеуказанных строках счета-фактуры адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями, замена прописных букв на строчные или смена местами слов в названии улицы не являются основанием для признания счета- фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-09/1846 от 17.01.2018.

В соответствии с подпунктом 15 пункта 5 статьи 169 НК налогоплательщик в отношении товаров, вывозимых за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, обязан указать в выставляемом счете-фактуре код вида товара в соответствии с ТНВД.

При осуществлении российской организацией операций по реализации товаров, не вывозимых с территории РФ на территорию государств - членов ЕАЭС, указывать в счете-фактуре код вида товаров не требуется.

В то же время согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, указание в счете-фактуре кода вида товара в соответствии с единой ТНВД ЕАЭС при реализации товаров на РФ не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/16 от 09.01.2018.

Контрагент организации предлагает применять факсимильные подписи при документальном оформлении сделки. Возможны ли в этом случае негативные налоговые последствия при признании организацией расходов по налогу на прибыль и применении вычетов по НДС?

Да, возможны, ответил Минфин в письме № 03-03-06/1/81951 от 08.12.2017.

Порядок оформления первичных учетных документов регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Одним из обязательных реквизитов является подпись лица (лиц), предусмотренного пунктом 6 части 2 Закона N 402-ФЗ, с указанием фамилии и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этого лица (лиц).

Таким образом, с целью формирования данных налогового учета необходимо наличие надлежащим образом составленных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Следовательно, при исчислении налога на прибыль организаций не учитываются расходы, которые документально не подтверждены.

Что касается НДС, то использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, НК не предусмотрено.

Учитывая изложенное, счета-фактуры, составленные с использованием факсимильной подписи, признаются составленными с нарушением установленного порядка и не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм НДС к вычету.

Допускаются ли в строках 2а, 6а счета-фактуры сокращения слов «город», «улица», «дом», «офис», например «г.», «ул.», «д.», «оф.»?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-09/73536 от 08.11.2017.

В строках 2а и 6а «Адрес» счета-фактуры указываются адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица и адрес места жительства ИП, указанный в ЕГРИП.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 НК ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, указание адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями слов «город», «улица», «дом», «офис» не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

Минфин в письме № 03-07-09/78220 от 27.11.2017 разъяснил вопрос об указании страны происхождения товара и номера таможенной декларации в счетах-фактурах при реализации в РФ ввезенного товара, разделенного на отдельные компоненты и детали.

В графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и регистрационный номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.

В случае если определить страну происхождения товара после его разделения на отдельные компоненты и детали в целях дальнейшей реализации на территории РФ как самостоятельного товара не представляется возможным, то в счете-фактуре в графах 10 и 11 следует проставлять прочерк.

Новые требования к заполнению счетов-фактур стали головной болью для многих бухгалтеров, так как паникующие клиенты заваливают их письмами с просьбой переделать документы.

У некоторых контрагентов началась «адресная» паника. Их не устраивает сокращенные адресные идентификаторы  - ул. вместо улицы и т.д.

Кто-то требует заполнять наименование фирмы не строчными буквами, а заглавными.

Однако некоторые налогоплательщики в своем стремлении получить идеальный счет-фактуру, предъявляют и более экзотичные требования.

Читательница нашего форума обратилась к коллегам за советом – насколько критичны в счете-фактуре размеры линий.

у нас новая форма счет фактуры, все строки и столбцы соответствуют, но тут одна московская фирма придралась к тому что линии столбцов не продлены до конца, то есть в шапке разграничители между есть а дальше до низа таблицы нет...!
Насколько это важно?
- LAK

Обсуждение происходит в теме форума «Новый счет-фактура с 01.10.17г.».

Напомним, недавно Минфин в своем письме № 03-07-09/66329 от 11.10.2017 пояснил, что указывать адрес в счете-фактуре можно как заглавными, так и строчными буквами (правда составители этого письма допустили досадную оплошность, попутав строчные буквы с прописными).

Кроме того, ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

С 1 октября 2017 изменились правила заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж. Разъяснения по этому вопросу Минфин дал в письме № 03-07-09/66329 от 11.10.2017.

В частности, в документе дан ответ на вопрос налогоплательщика о необходимости указывать адрес заглавными буквами и с учетом сокращений, примененных к составляющим адреса.

Минфин пояснил, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Таким образом, указание в  строке 2а счета-фактуры сокращенного адреса продавца, указанного в ЕГРЮЛ частично заглавными буквами, а частично прописными буквами, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

От редакции - так как прописные буквы - это и есть заглавные, что хотел сказать Минфин - остается загадкой.

Что касается заполнения графы 8 «Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав» книги покупок при приобретении товаров по договорам, предусматривающим непрерывную поставку этих товаров и оформление комплекта расчетных документов на последний день месяца, то в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой).

Таким образом, при регистрации покупателем в книге покупок счета-фактуры, выставленного продавцом на количество товара, отгруженного за отчетный период (месяц) по вышеназванным договорам, в графе 8 книги покупок указывается дата принятия товаров на учет, которая может совпадать с последним днем месяца.

По вопросу заполнения графы 3б «Код вида товара» книги продаж, в данной графе в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕЭС, указывается код вида товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАС.

В случае реализации за пределы территории РФ на территорию государства — члена ЕЭС товаров с различными кодами по ТН ВЭД ЕАС, по которым оформлена одна таможенная декларация, в вышеуказанной графе 3б книги продаж указываются коды видов товаров через знак «;» (точка с запятой).
 

С тех пор, как правила заполнения адреса в счетах-фактурах претерпели изменения, некоторые бухгалтеры потеряли покой.

Покупатели заваливают их письмами с требование уточнить адрес, привести его в соответствие с ЕГРЮЛ. Иногда контрагенты «перегибают полку» и требуют от поставщиков переделать счет-фактуру, потому что адресные идентификаторы, по их мнению, не должны быть сокращены.

Подскажите пожалуйста, какое письмо можно предоставить контрагентам, которые требуют переделывать счет-фактуры, указывая полностью город, улица и прочее?

Это же невыносимо уже(( А главное-директору не объяснить....все как помешались на этом(
- Веруся

Участники обсуждения также отмечают, что им поднадоела массовая истерия по поводу адресов и предлагают в ответ на подобные просьбы контрагентов, высылать им письма со ссылкой на ст. 169 НК о том, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие идентифицировать продавца, покупателя, не являются основанием для отказа в принятии к вычету суммы НДС.

Кроме того, Правила заполнения счетов-фактур (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в части заполнения адреса не содержат запрета на применение правил сокращенного наименования адресообразующих элементов, утвержденных приказом Минфина РФ от 05.11.2015 № 171н.

Обсуждение происходит в теме форума «Еще раз про адрес в счет-фактуре».

Напомним, сегодня на нашем сайте завершился опрос на тему адресов, в ходе которого мы выяснили, что почти половина опрошенных не собираются сверять данные программы с выписками из ЕГРЮЛ и намерены решать проблемы по мере их появления, то есть вносить правки в случае получения претензий. Серьезно к этому вопросу подошли лишь 10% бухгалтеров, которые уже все сверили и внесли необходимые исправления в свою программу.

Сегодня на нашем сайте завершился опрос на тему актуализации адресов контрагентов в базах бухпрограмм.

Напомним, с 1 октября 2017 года в строках 2а и 6а счетов-фактур необходимо указывать все элементы адреса покупателя и продавца по данным ЕГРИП и ЕГРЮЛ. В этой связи многие бухгалтеры всполошились и стали рассылать письма своим поставщикам с просьбой «забить» в свою программу точный адрес.

Как показали результаты опроса, большинство клерков (45%) не ринулись сверять данные программы с выписками из ЕГРЮЛ и намерены решать проблемы по мере их появления, то есть вносить правки в случае получения претензий. Как говорится, будет день – будет пища.

Почти четверть опрошенных (24%) намерены заняться сверкой адресов в ближайшее время.

15% опрошенных и рады бы провести такую сверку, да времени на это у них нет.

Только 10% бухгалтеров заявили, что уже сверили все адреса в своей базе с данными ЕГРЮЛ.

6% наших читателей признались, что вообще впервые слышат о таких рекомендациях по сверке адресов.