Клерк.Ру

Метки

В Алтайском крае открыли «горячую линию» для предпринимателей по применению патентной системы налогообложения.

С 1 января 2016 года на территории Алтайского края вступят в силу поправки в региональный Закон «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края».

Согласно изменениям перечень видов экономической деятельности, при осуществлении которых может применяться патентная система налогообложения, расширился до 96 позиций.

Также снизились размеры потенциально возможного годового дохода, которые используют при расчете налога, по ряду экономически важных и социально значимых видов хозяйственной деятельности, сообщает официальный сайт Алтайского края. 

На страницах нашего журнала уже неоднократно поднимался вопрос, касающийся уплаты налогов коммерсантом при утрате им права на применение ПСНО . Предметом обсуждения здесь является п. 6 ст. 345.45 НК РФ, предписывающий предпринимателю в случае утраты данного права перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. В связи с этим неясными видятся действия налогоплательщика в случае совмещения им ПСНО и УСНО.
Бизнес на основе патента, приобретение которого освобождает от необходимости платить бóльшую часть налогов, во всем мире считается наиболее простой и массовой формой предпринимательства. В России эту разновидность специального налогового режима совершенствуют много лет, однако неимоверные усилия законодателей дают весьма скромный результат с точки зрения массовости использования патентов. Что не так?

Согласно подпунктам 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ46.43 Налогового кодекса РФ  патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Статьей 346.26 Налогового кодекса РФ установлено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов власти муниципальных образований в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. К установленным видам предпринимательской деятельности относятся, в частности, розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, и розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и объекты нестационарной торговой сети.

В соответствии со статьей 346.27 Налогового кодекса РФ и подпункта 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ  к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе, в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

То есть, дистанционная реализация товаров через интернет-магазины (интернет-сайты) не признается розничной торговлей и, соответственно, не подлежит переводу на патентную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В ноябре Госдума рассмотрит возможность предоставления «налоговых каникул» для индивидуальных предпринимателей.

Как сообщает пресс-служба Госдумы, документом вносятся изменения, предусматривающие применение патентной системы налогообложения самозанятыми гражданами и возможность уплаты ими (в зависимости от срока действия патента) налога. Эти лица будут ставиться налоговыми органами на учет в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения и индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента, а сниматься - по истечении срока действия патента.

Устанавливается, что выдаваемый самозанятому гражданину патент будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, который указан в патенте.

При этом заявление на получение патента со сроком начала его действия со следующего календарного года можно будет подавать не ранее 1 декабря календарного года, предшествующего году действия патента. Планируется увеличить срок для уплаты налога по патенту.

Патентная система налогообложения крайне привлекательна для индивидуальных предпринимателей, отвечающих предусмотренным Налоговым кодексом требованиям (ст. 346.43, ст. 346.44, п.п. 1 п. 6. ст. 346.45 НК РФ), ибо работает по принципу «заплатил, и спи спокойно»: ставка небольшая (6%) с заранее определенной суммы потенциального дохода (тоже, в принципе, небольшого), при этом никаких тебе деклараций и финансовой отчетности.
Если ИП сдает в аренду несколько помещений (по каждому помещению заключен отдельный договор), расположенных в двух зданиях в одном городе Московской области, сколько патентов он должен приобрести?

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/5870@ от 03.04.2013 разъясняет правомерность применения патентной системы налогообложения ИП, который утратил право на применение УСН на основе патента из-за неоплаты части его стоимости.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 9 статьи 346.25.1 НК РФ, при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, ИП теряет право на применение указанной системы налогообложения в периоде, на который был выдан патент.

При этом индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Вместе с тем, с 1 января 2013 года вступила в силу глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, а статья 346.25.1, регулирующая применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, утратила силу с начала 2013 года.

 Следовательно, применять новую систему налогообложения вправе индивидуальные предприниматели, в том числе утратившие право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в связи с нарушением условий ее применения или неоплатой (неполной оплатой) одной трети стоимости патента в установленный срок.

Если патент со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., был выдан ИП до 25 июня 2012 года, то действие данного патента сокращается до 31 декабря 2012 г. включительно и его стоимость подлежит пересчету в соответствии с фактической продолжительностью действия патента, зачету или возврату.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-12/03 от 18.01.2013.

При этом если индивидуальным предпринимателем получен патент со сроком действия по 31 декабря 2012 г. включительно, то оплата оставшейся части стоимости патента должна быть произведена данным налогоплательщиком не позднее 25 января 2013 г.

Индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения на основе патента со сроком окончания действия патента 31 декабря 2012 года, должны оплатить оставшуюся часть стоимости патента не позднее 25 января 2013 года.
 
В связи с изменением кодов бюджетной классификации в 2013 году при заполнении платежного поручения на перечисление данного платежа следует указать код бюджетной классификации (КБК) 182 1 09 11010 02 1000 110.   Предприниматели, подавшие заявления на применение в 2013 году патентной системы налогообложения, уплачивают стоимость патента в следующем порядке:
 
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.  
 
Для перечисления налога, взимаемого в связи с применением в 2013 году патентной системы налогообложения, применяются вновь введенные коды бюджетной классификации в зависимости от порядка зачисления средств.
 
По суммам, зачисляемым в бюджеты городских округов, применяется код бюджетной классификации 182 1 05 04010 02 1000 110 (на основании закона Архангельской области от 23.09.2004 N 258-внеоч.- ОЗ «О статусе и границах территорий муниципальных образований в Архангельской области» статусом городских округов наделены муниципальные образования «Город Архангельск», «Город Коряжма», «Котлас», «Мирный», «Новая Земля», «Город Новодвинск», «Северодвинск»).
 
Платежи налога, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов, следует внести на КБК 182 1 05 04020 02 1000 110.
В связи с поступающими вопросами налогоплательщиков УФНС России по Смоленской области разъясняет: индивидуальные предприниматели, применяющие в 2012 году упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети его стоимости в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Оплата оставшейся части осуществляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается в отношении занятий частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-09/92 от 19.11.2012.

При этом осуществление предпринимательской деятельности по занятию частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью индивидуальным предпринимателем без соответствующей лицензии является основанием для утраты права на применение вышеназванного специального налогового режима.

В Свердловской области за 9 месяцев 2012 года индивидуальным предпринимателям было выдано 2 928 патентов, что на 45% больше, чем за весь прошлый год.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, наибольшей популярностью данная система налогообложения пользуется среди ИП, оказывающих автотранспортные услуги – им было выдано 915 патентов или 31,3% от общего числа.

Кроме того, УСН на основе патента активно применяется ИП, оказывающими услуги по обучению в кружках и по репетиторству (308 патентов, или 10,5%), занимающимися изготовлением и ремонтом мебели (174 патента, или 5,9%), предоставляющими услуги парикмахерских и салонов красоты (172 патента, или 5,9%), осуществляющими техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (152 патента, или 5,2%).

Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Республике Карелия проводит семинар для налогоплательщиков на тему: «Упрощенная система налогообложения на основе патента».

Семинар состоится 4 декабря 2012 года в 11 00 в здании налоговой инспекции  по адресу: пос. Муезерский, ул. Октябрьская, д.33.

В ходе семинара инспекторы ответят на все ваши вопросы, расскажут о сервисах налоговой службы, в частности, о «Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц».

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения.

Об этом сообщает письмо Минфина № 03-11-09/87 от 31.10.2012.

В случае если вышеуказанные страховые взносы будут больше, чем сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то уплата оставшейся части патента не производится.

В то же время, если в период действия патента, выданного на срок от 1 до 11 месяцев календарного года, уплата страховых взносов ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физлицам, произведена в целом за календарный год, то уменьшение оставшейся части патента производится на сумму страховых взносов, уплаченных за период, соответствующий сроку действия патента.