Материалы с тегом прочие расходы

Приходится признаться, что тема контроля доходов физлиц через осуществляемые ими расходы не теряет своей актуальности. Типичным алгоритмом, который достаточно широко применяли налоговые органы, являлось использование некого подобия расчетного метода - налоговые органы осуществляли доначисление налога на доходы физлиц, исходя из суммы израсходованных денежных средств (как правило, это касалось объектов недвижимости, транспортных средств).

Минфин РФ в своем письме № 03-03-05/1702 от 20 января 2016 г. уточняет порядок налогового учета расходов, прямо не поименованных в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ведомство отмечает, что перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, не является исчерпывающим.

В этой связи, расходы, прямо не поименованные в статье 264 НК РФ, могут учитываться для целей налогообложения прибыли. Вместе с тем, они должны соответствовать критериям  статьи 252 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/35 от 11 января 2016 г. уточняет возможность учета налогов и сборов, уплаченных организацией в иностранном государстве, в целях налога на прибыль.

Ведомство напоминает, что согласно нормам статьи 264 НК РФ, перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией, является открытым.

Кроме того, в статье 270 НК РФ установлен закрытый перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения. При этом в данный перечень не содержит нормы, согласно которой налоги, уплаченные на территории иностранного государства, в качестве расходов не учитываются.

Следовательно, данные затраты могут быть учтены при исчислении базы по налогу на прибыль.

Затраты на услуги по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями поименованы в составе прочих расходов (подп. 19 п. 1 ст. 264 НК РФ). Это означает, что их можно учитывать при налогообложении прибыли.

Однако Минфин РФ в письме от 16.10.2015 № 03-03-06/59283 выдвигает условие для признания данных расходов в налоговом учете. Чтобы учесть эти траты при налогообложении прибыли, в штате компании такие специалисты должны отсутствовать.

Вместе с тем, позиция чиновников небесспорна. И судебная практика указывает на ошибочность выводов финансового ведомства. Как отмечают арбитры, нормы налогового законодательства не связывают право налогоплательщика на привлечение услуг других организаций с наличием или отсутствием в штате собственных специалистов того же профиля (Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2012 № А32-36378/2011, ФАС Уральского округа от 23.12.2011 № Ф09-8273/11, ФАС Московского округа от 03.04.2012 № А40-23728/08-108-75).

Минфин разъяснил порядок налогового учета расходов на обязательные медицинские осмотры работников.

В письме №  03-03-06/52289 от 10 сентября 2015 года отмечается, что трудовое законодательство содержит условия и требования к проведению обязательных медицинских осмотров работников.

Расходы налогоплательщика на проведение медосмотров работников, которые являются обязательными, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

При этом необходимо соблюсти критерии статьи 252 НК РФ.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/8484@ от 20.05.2015  разъясняет порядок учета расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в соответствии со статьей 262 НК РФ.

В письме отмечается, что если в соответствии с ГК РФ результат интеллектуальной деятельности признается и охраняется при условии его госрегистрации, признание нематериального актива в налоговом учете или начало включения суммы расходов на НИОКР в состав прочих расходов в течение установленного срока осуществляется на дату государственной регистрации такого результата интеллектуальной деятельности.

Расходы, связанные с оформлением виз при направлении сотрудников в командировки, для целей налогообложения прибыли организаций учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией на дату утверждения авансового отчета.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/26511 от 03.06.2014.

Ведомство поясняет, что на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки, в частности на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-РЗ/13719 от 28.03.2014 уточняет порядок учета расходов на сертификацию продукции при исчислении базы по налогу на прибыль.

Ведомство отмечает, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на сертификацию продукции и услуг, а также на декларирование соответствия с участием третьей стороны.

При этом затраты на сертификацию продукции могут быть единовременно включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов.

Кто же, как говорится, спорит? Тем не менее на дворе зима, и в это время года организация несет специфические, присущие только этому периоду расходы, связанные с погодными условиями. Например, выпал снег и возникла необходимость его убрать; аномально низкие температуры на улице привели к тому, что котельная не справляется с нагрузкой, и в производственных и офисных помещениях холодно, а значит, требуются обогреватели.

Специалисты УФНС по Кабардино-Балкарии напоминают, что плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов. При этом соответствующие расходы сверх данных тарифов не учитываются на основании п. 39 ст. 270 НК РФ.

Вместе с тем, законодательство не содержит запретов для нотариусов оказывать услуги правового и технического характера, а также взимать за них плату независимо от установленного тарифа. В этой связи в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, включаются затраты на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги.

Таким образом, при условии соответствия понесенных затрат критериям, которые установлены ст. 252 НК РФ, организация вправе учесть в прочих расходах суммы, уплаченные нотариусу за оказание услуг правового и технического характера.

Такие разъяснения приводит УФНС по Кабардино-Балкарской Республике на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/28658 от 22.07.2013 сообщает, что налогоплательщик вправе учесть при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, сумму акциза, уплаченную в бюджет вследствие отсутствия у налогоплательщика поручительства банка (банковской гарантии).

При этом, при получении возмещения уплаченной суммы акциза после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, данная сумма учитывается в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов.

Налогоплательщик вправе учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/18005 от 21.05.2013.

Ведомство также напоминает, что согласно статье 168 Трудового кодекса РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
  • иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Расходы арендатора на коммунальные платежи могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как составная часть платы за аренду помещения.

Об этом сообщает Минфин РФ в  письме № 03-03-06/1/17011 от 16.05.2013.

В письме также отмечается, что при учете расходов, связанных с содержанием арендуемых зданий и сооружений, следует принимать во внимание пункт 22 Информационного письма ВАС РФ от 11.01.2002 № 66.

Согласно этому документу, заключенное арендатором и арендодателем соглашение, устанавливающее порядок участия арендатора в расходах на потребленную электроэнергию, не может быть квалифицировано как договор энергоснабжения.