списание безнадежных долгов

Установлены правила признания безнадежными к взысканию и списания налоговыми органами переданных органами ПФР и органами ФСС РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017. Приказ ФНС РФ от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@ официально опубликован 29 мая и вступит в силу через месяц.

В документе речь идет о признании безнадежными в связи с истечением установленного срока взыскания и списании налоговыми органами:

  • переданных органами ПФР и органами ФСС РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года;
  • сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР, органами ФСС РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.
Решение о признании и списании (форма приводится в приложении) принимается налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физлица (месту учета ИП). Это возможно на основании протокола заседания комиссии, созданной налоговым органом, об установлении факта утраты налоговым органом возможности взыскания либо справки о суммах недоимки и задолженности (форма приводится в приложении), выписываемой налоговым органом.

Положение о комиссии и ее состав утверждаются руководителем налогового органа. Заседания комиссии проводятся на постоянной основе не реже 1 раза в квартал.

Федеральная налоговая служба разработала Порядок списания недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, переданных им органами ПФР и ФСС, образовавшихся на 1 января 2017 года.

Задолженность подлежит списанию в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания в связи с истечением установленного срока в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи.

Решение о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также решение об ее списании будет приниматься налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) на основании следующих документов:

  • протокола комиссии налогового органа об установлении факта утраты налоговым органом возможности взыскания соответствующих сумм;
  • справки налогового органа о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам, подлежащих списанию.
Подготовка решения  о признании безнадежной к взысканию недоимки осуществляется специальной комиссией, которая проводит заседания не реже 1 раза в квартал при наличии соответствующих оснований.

Приказ ФНС пока не подписан, опубликован только проект документа.

Списанные сотовыми операторами долги нельзя обложить НДФЛ. Такой вывод содержится в ответе ФНС на жалобу налогоплательщика.

Федеральной налоговой службой получена жалоба, в которой Заявитель сообщает, что 05.07.2017 из Инспекции получено информационное письмо с приложением справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год, согласно которой Заявителем в 2016 году получен доход от мобильного оператора. При этом Заявитель отмечает, что никакого дохода, кроме дохода по основному месту работы, он в 2016 году не получал.

Заявитель отмечает, что на его жалобу, направленную 13.10.2017 в Управление, на действия (бездействие) должностных лиц Инспекции, в которой просил признать справку от 31.12.2016 недействительной, получено решение Управления от 08.11.2017 об оставлении жалобы без удовлетворения.

Также Заявитель отмечает, что Управление в указанном решении ссылается на письмо мобильного оператора от 31.10.2017, согласно которому справка от 31.12.2016 представлена в налоговый орган в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 223 и пунктом 5 статьи 226 НК РФ в связи с истечением срока исковой давности по долгам абонентов и их списанием с баланса оператора в 2016 году.

ФНС не удовлетворила жалобу налогоплательщика, но при этом заявила о том, что взыскать НДФЛ нельзя, потому что был принят закон, по которому не подлежат налогообложению такие доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Под новый федеральный закон попадают доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых им представлены в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК РФ, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Таким образом, согласно нормам пункта 72 статьи 217 НК РФ доход, полученный Заявителем от мобильного оператора в 2016 году в виде списания задолженности абонента, признанной безнадёжной к взысканию, не подлежит. А поскольку ему никаких уведомлений и требований не выставлялось, то и обжаловать нечего.

Федеральная налоговая служба опубликовала решение по жалобе налогоплательщика, которому доначислили НДФЛ на сумму дохода, полученную в виде списания мобильным оператором задолженности, признанной безнадёжной к взысканию.

В жалобе гражданин сообщил, что ИФНС направила ему информационное письмо с приложением справки по форме 2-НДФЛ за 2016 год, согласно которой им был получен доход от мобильного оператора. При этом налогоплательщик отмечал, что никакого дохода, кроме дохода по основному месту работы, в 2016 году он не получал.

17.07.2017 гражданин обратился в адрес мобильного оператора с претензией, ответ на которую по состоянию на 22.12.2017 не получен. На его жалобу, направленную 13.10.2017 в Управление ФНС, на действия (бездействие) должностных лиц Инспекции, в которой просил признать справку от 31.12.2016 недействительной, получено решение Управления от 08.11.2017 об оставлении жалобы без удовлетворения.

Заявитель полагал, что обязанность по уплате НДФЛ за 2016 год у него отсутствует и просил признать информационное письмо Инспекции от 30.05.2017, справку от 31.12.2016, решение Управления от 08.11.2017 недействительными и исключить сведения задолженности по НДФЛ за 2016 год из базы данных налоговых органов, а также привлечь к ответственности должностных лиц Управления, допустивших вышеуказанные нарушения.

В ответ на жалобу ФНС выдала пространный ответ, смысл которого заключается в том, что ИФНС правомерно направила гражданину информационное письмо, поскольку доход у него действительно был. Однако в связи с принятием Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ,  этот доход, полученный от мобильного оператора в 2016 году в виде списания задолженности абонента, признанной безнадёжной к взысканию, уже не подлежит налогообложению.

Напомним, что закон 436-ФЗ амнистировал некоторые налоговые долги физических лиц. В частности, и НДФЛ на так называемые "условные доходы", т.е. списанные по тем или иным причинам долги по кредитам, коммунальным услугам и т.п.

Сегодня Госдума рассмотрела поправки в налоговое законодательство, касающиеся налоговой амнистии, обещанной Президентом РФ Владимиром Путиным.

Информация, появляющаяся в СМИ о том, что гражданам спишут долги, образовавшиеся вплоть до 1 января 2017 года не соответствует действительности.

Налоги физлиц (транспортный, земельный, и [rubricator=7]налог на имущество[/rubricator]) будут списаны только те, которые образовались до 1 января 2015 года. Просто эти долги будут автоматически признаны безнадежными к взысканию. Речи о прощении налогов за 2015-2017 года не идет.

Вместе с налоговыми долгами будут прощены и пени, на них начисленные.

Кроме того, доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года  до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, не будут облагаться НДФЛ (добавлен пункт 72 в статью 217 НК). Однако амнистия не коснется следующих доходов:

  • вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;
  • дивидендов и процентов;
  • материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК;
  • в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 НК, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
  • выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.
Амнистия коснется и страховых взносов индивидуальных предпринимателей, но об этом мы расскажем в другом материале.

Обязанность налогоплательщика уплатить задолженность по налогам не имеет срока давности. Даже при условии того, что срок принудительного взыскания задолженности истек - это обстоятельство не является основанием для автоматического списания налоговой задолженности.
 
Таким образом, задолженность по налогам будет числиться за налогоплательщиком, и отражаться в карточке расчета с бюджетом до ее полного погашения либо признания безнадежной в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и подлежит списанию в порядке, установленном налоговым законодательством.
 
Только после решения суда в пользу признания конкретной суммы безнадежной, долг будет списан. Налогоплательщик вправе самостоятельно инициировать процедуру признания налоговой задолженности безнадежной путем обращения в суд с соответствующим исковым заявлением.
 
Такие разъяснения приводит на своем сайте УФНС Астраханской области.

Среди огромного количества поправок в Налоговый кодекс, принятых в последние дни, попадаются и хорошие новости.

Так в принятом в четверг законе есть маленькая поправка в статью 223 НК РФ. В  подпункт 5 пункта 1 этой статьи будут добавлены слова «, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику".  Т.е. дата фактического получения дохода как дата списания безнадежного долга с баланса организации будет определяться только если физлицо и эта организация являются взаимозависимыми лицами.

Вроде бы незначительная правка должна привести к большим последствиям. Дело в том, что именно из-за введения в статью 223 НК пункта 5 банки и сотовые операторы получили возможность отправлять в налоговые инспекции данные о списанных долгах их клиентов. Речь идет как о долгах по кредитам, так и о долгах за сотовую связь.

В частности, на сайте Ростелекома 22 марта 2017 г. была размещена информация о том, что оператор будет сообщать в налоговую инспекцию информация о должниках, на основании которой налоговые органы начислят им НДФЛ с сумм просроченной задолженности.

Теперь ни у банков, ни у сотовых операторов не будет возможности определить дауы дохода, значит они не смогут и отправлять информацию в налоговую инспекцию. Если, конечно, речь не будет идти о взаимозависимых с ними лицах.

В Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию внесли изменения.

С 10 июля 2017 года вступили в силу поправки в приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

До внесения изменений подлежали списанию только недоимки и задолженности, числящиеся за организациями, ликвидированными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Теперь под Порядок списания попадают недоимки и задолженности, числящиеся за организациями, ликвидированными в соответствии с законодательством иностранного государства, сообщает Управление ФНС Архангельской области и Ненецкого ао. Для этого налоговому органу необходимо получить сведения от компетентных органов иностранного государства и (или) содержащиеся в информационных ресурсах (базах данных) указанных органов, о ликвидации организации в соответствии с законодательством иностранного государства.

Кроме того, в соответствии с Порядком налоговые органы могут принимать решения о списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и в отношении страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 266 НК определено, что безнадежными долгами признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в случае возврата взыскателю исполнительного документа.

В соответствии со статьей 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам.

Согласно пункту 1 статьи 25 ГК РФ гражданин, который не способен удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению арбитражного суда.

Следовательно, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.

Обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа, на основании положений Закона N 229-ФЗ, признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/25384 от 27.04.2017.

С проблемой классификации задолженности в безнадежную или сомнительную сталкиваются в хозяйственной практике почти все организации. В данной статье мы расскажем о том, какие долги могут признаваться сомнительными или безнадежными, как они учитываются в целях налогообложения прибыли организаций, а также рассмотрим порядок формирования и использования резерва по таким долгам.

С октября 2015 года заемщик с просроченным кредитом может избежать его принудительного взыскания, подав иск о банкротстве. Такой способ решения проблемы с неподъемными долговыми обязательствами преподносится потребителям как панацея от всех кредитных проблем. Но по факту признание финансовой несостоятельности хоть и дает право списать безнадежную задолженность, после получения такого статуса должнику не удастся избежать определенных последствий, на что указывает закон о банкротстве физлиц.



Егор Батанов, партнер и руководитель налогового направления NSP, рассказывает об актуальной теме безнадежных долгов, их списания и налогового учета. Посмотрите, чтобы узнать, какие подводные камни спрятаны в тексте Налогового кодекса.

Минфин РФ в письме от 15.02.2016 № 03-03-06/2/7823 разъяснил, в каком порядке банкам списывать задолженность по выданным кредитам и начисленным процентам.

Ведомство отметило, что по суммам выданных кредитов и займов банки могут создавать резерв на возможные потери по ссудам. Тогда как в отношении процентов по этим кредитам и займам следует создавать другой резерв – резерв сомнительных долгов.

Соответственно, списание кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде и не относится на внереализационные расходы.

Долги юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность, могут быть признаны безнадежными с даты исключения такого юрлица из ЕГРЮЛ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-01-10/42792 от 24 июля 2015 года.

Ведомство поясняет, что исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ влечет правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам.

Безнадежными признаются долги, по которым истек срок исковой давности, а также по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Минтруд разрабатывает проект ведомственного приказа «Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».

Уведомление об этом опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

В министерстве поясняют, что действующая форма, утвержденная приказом от 11 января 2010 г. № 5н, не соответствует положениям постановления Правительства РФ от 17 октября 2009 г. № 820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам».

Если вы заказали выписку из ЕГРЮЛ в отношении своего должника и выяснилось, что он исключен из ЕГРЮЛ по причине прекращения деятельности, не торопитесь списывать его долги как безнадежные. Прочитайте сначала нашу статью. Из нее вы узнаете, какие налоговые риски могут возникнуть в связи с этим и удастся ли их избежать.

Заместитель председателя Комитета СФ по бюджету и финансовым рынкам Николай Журавлев заявил о том, что списание просроченной задолженности физических лиц – клиентов банков фактически означает получение дохода, который должен облагаться НДФЛ.

Как сообщает пресс-служба Совета Федерации, по его словам, при списании безнадежного долга у должника возникает экономическая выгода, которая, согласно действующему законодательству, должна облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. В настоящее время у одного миллиона россиян списаны безнадежные долги на десятки миллиардов рублей.

«Получается, что в нашей стране есть граждане, получившие фактически безвозмездно деньги, и при этом отказывающиеся выполнять свои обязательства налогоплательщика. Это несправедливо по отношению к тем, кто с каждого заработанного рубля исправно платит налоги», – считает сенатор.

«Распространение практики взимания НДФЛ со списанных долгов является абсолютно обоснованным. Однако считаю необходимым предусмотреть возможность введения своеобразной «льготы» для небольших сумм долга. Такая «льгота» могла бы составить несколько тысяч рублей», – отметил Николай Журавлев.