страховые взносы

Минфин в письме № 03-04-05/36431 от 29.05.2018 г. рассмотрел не совсем обычный вопрос - надо ли уплачивать НДФЛ с чаевых, которые клиенты отправляют на личную карту официанта, и облагаются ли эти чаевые страховыми взносами.

Ведоство пришло к выводу, что в рассматриваемом случае деньги перечисляют по договору дарения, посчитав это безвозмездной и добровольной передачей клиентами ресторанов (кафе) денежных средств напрямую официантам.

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые налогоплательщиками от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Поэтому с перечисленных чаевых официант платить НДФЛ не должен.

При ответе на вопрос о страховых взносах, Минфин сослался на пункт 4 статьи 420 НК РФ, согласно которому не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые, в частности, в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), к которым относятся договоры дарения.

«Справедливая Россия» сегодня внесла в Госдуму законопроект о пенсиях № 490807-7 по изменениям в НК, связанным с проектом о пенсиях.

Отменяется установленная в настоящее время система регрессивных тарифов страховых взносов, когда при превышении определенного размера зарплаты размер отчислений в ПФР сокращается с 22% до 10%, а отчисления в ФСС прекращаются вообще.

Принятие проекта позволит увеличить ежегодный объем поступлений в ПФР в размере 600 млрд. руб., в ФСС - в размере 90 млрд. руб.

Кроме того, принятие указанной меры будет способствовать ограничению порочной практики установления сверхдоходов топ-менеджеров, в том числе госкомпаний, а также способствовать снижению уровня социального неравенства в РФ, отмечается в пояснительной записке.

Вторая новелла проекта направлена на борьбу с привлечением нелегального труда со стороны работодателей. Предлагается отменить налоговые льготы в отношении бизнеса, привлекающего неофициальный труд либо прибегающего к серым схемам. С тем, чтобы данное правило использовалось разумно, предлагается:

- вводить его в отношении налогоплательщиков, уклоняющихся от полноценной уплаты страховых взносов в отношении более чем 10% от общего числа нанятых им работников или более чем 100 работников;

 - ограничить срок моратория на применение специального налогового режима одним календарным годом.

Напомним, норма об отмене льгот ранее была внесена законопроектом №470439-7. Речь, судя по всему, идет об особом спецрежиме - соглашении о разделе продукции.

Дмитрий Медведев 14 июня заявил о том, что применяемый сейчас в качестве льготного тариф пенсионных страховых взносов (22%) будет закреплен окончательно и бессрочно. По нынешней версии Налогового кодекса этот тариф действует до 1 января 2021 года, после чего его должен сменить тариф 26%.

Правительство РФ спешно внесло в Госдуму поправки, касающиеся этого закрепления, причем в одном законопроекте с повышением ставки НДС. Поэтому никто не заметил подводного камня, скрывающегося в подготовленном документе, который приведет к тому, что у некоторых организаций и ИП затраты на взносы вырастут.

Дело в том, что изменение формулировок в главе 34 НК РФ приведет к потере права не платить взносы свыше предельной величины базы (10%) у организаций и ИП, применяющих пониженные тарифы.

Согласно действующей сейчас редакции Налогового кодеса, плательщики взносов, применяющие пониженные ставки в соответствии со статьей 427, уплачивают пенсионные взносы только в пределах лимита, поскольку это следует из статьи 426. В статье 426 установлены тарифы до превышения предельной величины базы (22%) и сверх этой величины (10%), с оговоркой, что эти ставки не применяются плательщиками взносов по пониженным тарифам.

Законопроект, внесенный Правительством, признает статью 426 недействующей, при этом меняются формулировки в пункте 2 статьи 425. Там будет написано следующее:

«1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 процентов;»

Как мы видим, ни слова про неприменение ставки 10% в случае превышения лимита в предложенном варианте нет. А в пункте 2 статьи 427 написано «2. Для плательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов».

Таким образом, в случае принятия законопроекта в предложенном варианте, у некоторых плательщиков получится ситуация, что ставка пенсионных взносов до превышения предельной величины 8%, а свыше предельной величины — 10%.

При условии, что государство пытается бороться с серыми зарплатами, такое предложение выглядит несколько странно.

Сегодня, в выходной день, Правительство внесло в Госдуму законопроекты №489169-7 и №489162-7, которыми предусматривается:

- повышение базовой ставки НДС с 18% до 20%;

- снижение совокупного тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 34 до 30%;

- сохранение права на вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров, работ, услуг за счёт субсидий или бюджетных инвестиций, для организаций автомобильной промышленности на период до 1 января 2019 года;

- установление тарифа страховых взносов в ПФР в размере 22%.

Кроме того, законопроектом предусматривается определение суммы страховых взносов для формирования пенсионных прав при исчислении страхового взноса в фиксированном размере.

Фирма простила сотруднику процентный заем путем заключения договора дарения. Что со страховыми взносами?

Взносов не будет, но кое-что надо иметь в виду, ответила ФНС в письме № БС-4-11/10449@ от 30.05.2018.

В случае прощения процентного займа работнику по договору дарения в письменной форме у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

В то же время ФНС обращает внимание на следующее.

Нормы гражданского и налогового законодательства предполагают, что действия плательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в расчете по страховым взносам, налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

В иной ситуации у налоговых органов может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды.

Вместе с тем в случае установления налоговом органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля обстоятельств, свидетельствующих о наличии признаков минимизации обязательств путем оформления юрлицом договора займа и договора дарения с аффилированными лицами, возможно наступление налоговых последствий в виде исчисления страховых взносов по такой сделке.

Указанное относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физлицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам носит системный характер.

Приказом ФНС № ММВ-7-8/256@ от 14.05.2018 утвержден Порядок признания безнадежными к взысканию и списания налоговым органом  переданных органами ПФР и ФСС недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи.

Решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам и их списании принимается налоговым органом на основании следующих документов:

протокола заседания комиссии, созданной налоговым органом;

справки о суммах недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, формируемой налоговым органом.

Установление факта утраты налоговым органом возможности взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи осуществляется комиссией.

Работник перед командировкой получил аванс для возмещения возможных расходов. Если он не возвращает аванс полностью или частично и не предоставляет оправдательных документов, возникает ли в какой‑то момент база для обложения НДФЛ и страховыми взносами?