Материалы с тегом учет командировочных расходов

С 2017 года суточные сверх лимита из Налогового кодекса, даже если их размер прописан в локальных нормативных актах компании, облагаются как взносами, так и НДФЛ. Остановимся на нюансах в учете таких выплат.

Компенсируемые организацией в соответствии с коллективным и трудовым договором затраты работника, связанные с наймом жилья при переезде в другой город для работы в филиале организации, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н).

В соответствии со ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику: расходы по проезду; расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

Практически любая компания рано или поздно сталкивается с необходимостью отправить сотрудника в командировку. Но для того, чтобы работник вовремя добрался из точки А в точку Б, успешно выполнил поручение и благополучно вернулся обратно, кому-то приходится решать целый пласт проблем. Один из важных участников в этом процессе – бухгалтер, который должен правильно учесть и отразить все расходы, связанные с рабочими поездками сотрудников.

Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются. Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Покупка авиабилета (как бумажного, так и электронного) сама по себе не подтверждает факт перелета. Для учета в «прибыльных» целях расходов на услуги авиаперевозки необходим еще и посадочный талон. Об этом сообщается в Письме Минфина от 01.09.2016 № 03-03-07/50992.

Нередко предприятия сталкиваются с претензиями ПФ РФ и ФСС РФ, что произведенные работникам выплаты, связанные с однодневной командировкой, не являются суточными, оснований применять в отношении таких выплат часть 2 статьи 9 Закона № 212-ФЗ в части их освобождения от обложения страховыми взносами у предприятия не имеется.

В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Не являются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Минфин разъяснил ситуацию, когда работник, направленный в загранкомандировку, за проживание в гостинице расплачивается рублевой картой. В письме от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2318 пояснено, как в данной ситуации определить расход по найму жилого помещения в целях налогового учета.

Чиновники отметили, что расходы по найму жилого помещения при направлении работников в командировки на территории иностранных государств следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам, по обменному курсу, установленному банком на дату списания денежных средств. Таким образом, пересчитывать затраты по курсу ЦБ не требуется.

"Сотрудник был в командировке 2 дня, прилетел обратно в 1.50 ночи третьих суток, которые приходятся на субботу. Суточные я начисляю за 3 дня, как быть с оплатой субботы? 2 дня оплачиваю по среднему, а субботу в двойном размере, как работу в выходной день?", - пишет в разделе Оплата труда и кадровый учет  mmm680.

Оплата выходных дней в командировке часто вызывает у бухгалтеров не только вопросы, но и бурные споры с сотрудниками и коллегами на форуме Клерк.Ру. А что думаете по этому поводу вы? Обсудить вопрос можно в теме "Оплата дороги из командировки, приходящейся на выходной".

Также советуем ознакомиться со статьей "Выезд в командировку в выходной день". 

Организация может выплачивать сотруднику компенсацию за выходные дни, в которые тот направляется в командировку или возвращается из нее. Возникает вопрос: можно ли учесть подобные расходы в целях налогообложения прибыли?

Ответ на него приведен в письме Минфина РФ от 16.10.15 № 03-03-06/2/59267.

Чиновники разрешают учитывать эти расходы при налогообложении. Правда, они выдвигают одно условие: правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, должны предусматривать режим работы в выходные и праздничные дни.

Командировочные расходы несет практически каждая организация. При этом во многих фирмах размер командировочных затрат настолько существенен, что ненадлежащий их учет может привести не только к финансовым потерям, но и вызвать массу претензий со стороны контролирующих органов.

Учитывая всю важность учета командировочных расходов, Клерк.Ру подготовил цикл статей о том, как оплачивается служебная командировка, какие документы должен представить командированный, а также как учесть расходы на его проезд и проживание.

Подробней об этих и других нюансах учета командировочных расходов, читайте в статьях:

Разобраться с особенностями учета командировочных помогут также материалы Народной бухгалтерской энциклопедии.

Действующее законодательство не ограничивает максимальный срок продолжительности служебной командировки. Вместе с тем, на практике иногда возникают претензии со стороны налоговиков в случае, когда командировка длится более месяца.

Об этом рассказывает Альбина Исанова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

«Дело в том, что нахождение командированных работников свыше одного месяца за пределами «основного» рабочего места, проверяющие рассматривают как создание стационарных (на срок более одного месяца) рабочих мест. А оборудование таких мест, как известно, влечет за собой образование обособленного подразделения, которое должно быть поставлено на учет», - поясняет эксперт.

Подробней о приемлемых сроках командировок, а также о том, обязателен ли положительный эффект от них, читайте в статье «Служебные командировки: прочие моменты».

Об иных нюансах учета командировочных расходов, читайте в серии статей нашего эксперта:

За время командировки сотруднику начисляется оплата по среднему заработку. Но если он возвращается из поездки, например, в субботу, то за время, проведенное в дороге, он должен получить двойную оплату. Так считает Минтруд.

Минфин в письме от 02.09.15 № 03-04-06/50607 рассмотрел ситуацию с налогообложением сумм, выданных работникам при однодневных командировках.

Финансовое ведомство отметило, что такие денежные средства освобождаются от налогообложения в пределах нормативов, которые определены для обычных суточных. Нормативы приведены в пункте 3 статьи 217 НК РФ.

Напомним, что для командировок по России предельный размер составляет 700 руб. в день, а для зарубежных служебных поездок – 2 500 руб.

Подобные разъяснения чиновники давали и раньше (письма Минфина от 26.05.2015 № 03-03-06/30062, от 26.05.2014 № 03-03-06/1/24916, ФНС от 26.03.2013 № ЕД-4-3/5200@).