Налоговая реформа 2026: кому выгоднее перейти на АУСН

АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения) — экспериментальный спецрежим, с 2022 года действующий в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях, а с 2025 года — во всех российских регионах, где принят соответствующий закон (ст. 1 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Полный список субъектов РФ, где введен спецрежим есть на сайте ФНС.

Совмещать АУСН с другими режимами нельзя.

Ставка АУСН-налога зависит от налогового объекта:

• 8% — при объекте «доходы»;

• 20% — при объекте «доходы минус расходы», либо уплачивается минимальный налог по ставке 3% от доходов, если его сумма окажется больше, чем налог 20%.

На АУСН не платят:

• НДС (кроме ввозного);

• налог на прибыль;

• налог на имущество (исключение — по кадастровой стоимости);

• НДФЛ с бизнес-доходов ИП;

• фиксированные взносы ИП «за себя» (включая 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей);

• страховые взносы (ОПС, ОМС и ВНиМ), при этом работникам продолжает начисляться страховой стаж.

На АУСН платят за работников фиксированный взнос на «травматизм». Его сумма ежегодно индексируется — в 2026 году она составит 2 970 рублей (проект постановления Правительства ID 161085).

Обратите внимание: с 1 января 2026 года ИП, которые наряду с применением АУСН по основной деятельности ведут частную практику (адвокаты, нотариусы и др. лица, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК), будут обязаны перечислять на ОПС 1% дохода от частной практики, превышающего 300 тыс. рублей (п. 116 ст. 2 законопроекта № 1026190-8).

Бухгалтерскую отчетность сдают только организации на АУСН, а налоговой отчетности на этом режиме нет:

• Не нужно вести КУДиР и подавать декларацию — ИФНС сама ежемесячно определяет налоговую базу по АУСН и налог к уплате по данным, поступившим от онлайн-ККТ, банков, и переданным самим автоупрощенцем через «Личный кабинет».

• Нет отчетности за работников по НДФЛ и страховым взносам — удержание и уплату НДФЛ с выплат работникам делегируют уполномоченному банку, а бизнес на АУСН должен лишь вовремя предоставить ему сведения о получивших доходы физлицах.

В СФР подают только подразделы 1.1 и 1.2 формы ЕФС-1 — эти сведения нужны Фонду для расчета страхового стажа работников.

Применять АУСН могут только российские ИП и коммерческие компании, зарегистрированные в регионах, где действует спецрежим, и соответствующие таким условиям (п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ):

• Доход не более 60 млн руб. в текущем году или в году перед переходом.

• Средняя численность персонала — максимум 5 человек в месяц, все они налоговые резиденты РФ и не привлекаются к работам, которые дают право на досрочную пенсию.

• Физлицам выплаты производят только безналично — в том числе нет выплат в натуральной форме, в виде матвыгоды.

• Все счета открыты только в уполномоченных банках из реестра на сайте ФНС. Например, один из 11 таких банков — Ак Барс Банк.

• Подключена онлайн-касса — наличные выплаты, не зафиксированные с использованием онлайн-ККТ, нельзя принять в расходах при АУСН.

• Не ведется запрещенная на АУСН деятельность, перечисленная в ст. 3 закона № 17-ФЗ (деятельность банков, страховщиков, агентств занятости, КФХ, НКО, майнинг цифровой валюты и др.).

• У организации нет филиалов и прочих обособок, остаточная стоимость амортизируемых и неамортизируемых ОС не более 150 млн руб., доля участия других юрлиц — максимум 25%.

В общем случае, чтобы перейти на АУСН с начала 2026 года, уведомление о переходе в ИФНС нужно подать не позже 31 декабря 2025 года.  

Для бизнеса на УСН и ИП на НПД переход возможен с 1 числа следующего месяца, если уведомления об отказе от прежнего спецрежима и переходе на АУСН будут направлены до последнего числа предшествующего месяца. 

Так, если вы решите начать работу на АУСН заранее, например, с 1 ноября 2025 года, подайте уведомление об отказе от применяемого сейчас УСН или НПД и о переходе на новый спецрежим в любой день октября 2025 года.

При переходе в середине года применять АУСН нужно не менее 12 месяцев подряд.

Вновь созданные компании и ИП могут уведомить ИФНС о применении автоупрощенки в течение 30 дней после госрегистрации.

Уведомление можно подать любым из способов: 

• через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС;

• через уполномоченный банк.

Согласно закону № 17-ФЗ, менять ставки и предельный лимит доходов нельзя до завершения эксперимента по внедрению спецрежима, то есть — до 31 декабря 2027 года. По мнению многих экспертов, введение НДС для автоупрощенцев тоже вряд ли возможно пока идет эксперимент — для этого потребуется большой объем дополнительной автоматизации в слишком короткие сроки. Это дает надежду микробизнесу на АУСН на стабильную работу в ближайшие два года.

Из-за грядущих изменений задуматься о переходе на АУСН с 1 января 2026 года уже сейчас могут:

• Компании и ИП на УСН, которые зарабатывают в год 10 млн – 60 млн рублей. Им планируют урезать до 10 млн рублей лимит дохода, при котором нужно уплачивать НДС. Если в 2025 году доход превысил 10 млн руб., платить НДС нужно с января 2026 года.

• ИП на патенте. Уровень дохода, при котором доступна ПСН, хотят снизить с 60 млн до 10 млн рублей. Недоступным патент станет для тех, кто в 2025 году заработал более 10 млн рублей. Кроме этого, с 2026 года нельзя применять патент для розничной торговли в стационарных торговых объектах и для автомобильных грузоперевозок.

Рассмотрим на примерах, какой режим может оказаться выгоднее с 2026 года.

Пример 1. ООО «Цветочная палитра» на УСН «доходы минус расходы» имеет штат из 5 сотрудников и планирует получить такие показатели в 2026 году:

• доходы — 25 млн руб.;

• расходы — 20 млн руб., в том числе зарплата — 3 млн руб.

Тариф страховых взносов: 30% на ОПС, ОМС, ВНиМ и 0,2% на «травматизм».

В 2025 году ООО «Цветочная палитра» не платит НДС, но если останется на УСН, планирует платить его в 2026 году по основной ставке, которая увеличится с 20% до 22%, чтобы принимать к вычету входной налог.

С 1 января 2026 года компанию решено перевести на АУСН «доходы минус расходы», так как она соответствует всем требованиям.

Рассчитаем, на каком режиме работа будет выгоднее:

Даже без учета НДС выгода при АУСН по сравнению с упрощенкой составит 653 030 руб. (1 656 000 — 1 002 970).

АУСН в этом случае действительно может стать выгодной альтернативой и избавит компанию от уплаты НДС и большей части страховых взносов.

Пример 2. У ИП Загорского 3 работника, зарплата которых составляет 1 400 000 руб. в год. ИП применяет УСН «доходы» и в 2026 году планирует выйти на объем выручки 12 млн руб.

Тариф страховых взносов — 30% на ОПС, ОМС, ВНиМ и 0,2% на «травматизм». Сумма взносов за работников за 2026 год — 422 800 руб. (1 400 000 х 30,2%).

Фиксированные взносы ИП в 2026 году — 57 390 руб. плюс 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. — 117 000 руб., а всего — 174 390 руб.

На сумму взносов ИП может снизить налог при УСН «доходы» на 50%.

Если ИП Загорский останется на УСН, он планирует платить НДС по ставке 5% (без права на вычет «входного» налога).

Определим, какой из режимов в 2026 году будет выгоднее:

Выгода при переходе на АУСН составит 594 220 руб. (1 557 190 — 962 970). Налог на доход будет существенно выше, чем при УСН, но при этом ИП не придется платить страховые взносы (кроме «травматизма») и НДС.

Пример 3. ИП Пешеходова работает на УСН «доходы» без сотрудников. Ее планируемый доход в 2026 году — 3 млн руб.

Фиксированные взносы ИП в 2026 году — 57 390 руб. и 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. — 27 000 руб., а всего — 84 390 руб.

ИП вправе уменьшить УСН-налог на сумму взносов «за себя» без ограничений.

Какой режим будет выгоднее для ИП Пешеходовой:

Несмотря на отсутствие страховых взносов при АУСН, для ИП выгоднее на 60 000 рублей оказалась УСН «доходы». Это произошло за счет более низкой налоговой ставки и возможности уменьшить налог на подлежащие уплате фиксированные взносы. Так как доходы позволяют получить освобождение от НДС, ИП Пешеходовой лучше остаться на УСН «доходы» в 2026 году, если она не планирует нанимать работников и расширять бизнес до объема выручки более 10 млн руб. в год.

Автоупрощенка — спецрежим для микробизнеса, имеющий множество жестких ограничений, поэтому, прежде чем принимать решение о переходе на АУСН, просчитайте все выгоды и риски.

Скорее всего, переход на АУСН будет выгоден вам, если:

• Сейчас ваши обороты составляют от 10 млн до 60 млн рублей. С 1 января 2026 года упрощенцы с такими доходами будут платить НДС, а ИП на ПСН лишатся права на применение патента. При уровне дохода ниже 10 млн рублей и отсутствии сотрудников более выгодной может оказаться УСН «доходы», особенно для ИП — они могут уменьшить налог на взносы «за себя».

• У вас не более 5 сотрудников и вы платите за них страховые взносы. На АУСН за них придется платить лишь небольшой годовой взнос на «травматизм» вместо ежемесячных 30% от зарплаты.

• Большинство ваших контрагентов не принимают к вычету входной НДС. Так вы не лишитесь клиентов, если не будете выставлять им счета-фактуры с выделенным налогом.

• Вы торгуете через интернет-магазины или маркетплейсы — при условии, что все расчеты ведутся только через уполномоченные банки из перечня ФНС.

АУСН от Ак Барс Банка — как работает

Автоматический расчет налогов, освобождение от отчетности и страховых взносов

Перейти на АУСН

• Убедитесь, что АУСН действует в вашем регионе.

• Проверьте, соответствуете ли вы всем условиям для перехода — по уровню дохода, числу работников, виду деятельности и т. д.

• Определитесь, в каком уполномоченном банке из списка ФНС откроете счет.

• Выберите налоговый объект, с которым будете работать в течение всего года — «доходы» 8% или «доходы минус расходы» 20%. Укажите объект в уведомлении.

• Не позже 31 декабря 2025 года подайте в ИФНС уведомление о переходе на АУСН. При переходе с упрощенки или НПД дополнительно нужно уведомить об отказе от этих спецрежимов.

Удобнее оформить переход на АУСН через уполномоченный банк, в котором у вас открыт расчетный счет, например, через Ак Барс Банк. Достаточно войти в личный кабинет и заполнить форму заявления.

Читайте также:

• 5 мифов о факторинге, в которые не стоит верить.

• Остаток на расчетном счете: что важно знать предпринимателю.

• Кредит для бизнеса: как рассчитать выгоду и принять решение.

Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805, erid: 2W5zFK8dP84