Торговля через посредников в 2025–2026 году: как правильно выдавать чеки

Торговля через посредников — распространенная практика в бизнесе. Компании и ИП поручают (или дают задание) второй стороне выполнить работы, оказать услуги или передать товар. Посредник — это связующее звено между бизнесом и покупателем.

Условия посреднической схемы стороны прописывают в договоре:

1. Комиссионный договор — заключается между комитентом и комиссионером. Комиссионер действует от своего имени, но в интересах комитента (ст. 990 ГК). 

2. Агентский договор — сторонами этого посреднического соглашения выступают принципал (заказчик) и агент (исполнитель). За исполнение обязательств по договору агент получает вознаграждение.

Например, посредником выступает маркетплейс, который передает товар продавца в пункте выдачи и принимает оплату от покупателя. Курьерские службы, принимающие оплату от покупателя при доставке — тоже пример посредничества. 

По комиссионным договорам могут работать комиссионные магазины, маркетплейсы и аналогичные платформы. Расчеты с покупателем происходят при непосредственном участии комиссионера — это накладывает на него обязательство использовать онлайн-кассу в случае (письма Минфина от 11.10.2017 № 03-01-15/66398, от 29.06.2018 № 03-01-15/45091):

• продажи товара комитента;

• получения вознаграждения от комитента (физлица).

При передаче денег комитенту за проданный товар комиссионеру не нужна ККТ (письма Минфина от 29.06.2018 № 03-01-15/45091, от 26.09.2019 № 03-01-15/74190). 

Агентские соглашения распространяются на разные виды обязательств — продажу товаров, заключение сделок, выполнение работ или оказание услуг. За свою работу агент получает вознаграждение. 

Агент использует онлайн-кассу, если действует от имени поручителя и в его интересах. Разберемся подробнее.

Касса нужна агенту, когда он:

1. Реализует товары заказчика (письма Минфина от 12.03.2021 № 03-00-03/17554, от 04.07.2018 № 03-01-15/46377).

2. Получает от заказчика вознаграждение (письмо ФНС от 05.10.2020 № АБ-4-20/16229@). 

Что важно запомнить о чеках при реализации чужого товара. В чеке агент должен указывать реквизиты принципала. В этом случае налоговый орган понимает, что выручка и обязательства по уплате налогов относятся к поставщику (принципалу). Если в чеке не будет агентских тегов, то выручка по предмету расчетов по умолчанию относится к агенту. Агентские теги — это реквизиты в чеке: тег 1224 «Данные поставщика» и 1226 «ИНН поставщика» (письмо ФНС от 11.07.2025 № АБ-4-20/6609@).

Агенту не нужна касса, если он действует от имени принципала — в этом случае обязательство по применению ККТ относится к принципалу. Исполнитель может производить расчеты на кассе, предоставленной принципалом. Ответственность за применение ККТ остается на ее владельце (письмо ФНС от 04.08.2020 № ВД-3-20/5634@).

При некоторых расчетах использовать кассу должны обе стороны сделки — заказчик и посредник. Но есть ситуации, когда одной из сторон ККТ не нужна. Для наглядности собрали несколько примеров в таблице:

Примечание: продавцу не нужна ККТ, когда он передает товар посреднику. Это действие не связано с переходом права собственности и не считается продажей товара. Товар остается собственностью продавца, пока не будет реализован покупателям.

Реквизиты (теги) в чеке показывают, кто совершал расчеты — заказчик или посредник. Теги бывают обязательными и дополнительными, их добавляют при настройке ККТ. В самом чеке реквизиты не отображаются — это техническая информация. 

Обязательные реквизиты в чеке, когда расчеты выполняет посредник при продаже товаров заказчика:

Важно: если этих реквизитов в чеке не будет, то ФНС зафиксирует выручку за агентом.

Кроме того, посреднику следует внимательно отнестись к заполнению других тегов:

• Тег 1055 — применяемая система налогообложения. Посредник указывает свою систему НО. Например, УСН, даже если продавец применяет ОСНО.

• Тег 1199 — ставка НДС. Указывают ставку принципала, которую он должен показать своим покупателям. Например, это может быть 5 или 7% (для поставщика на УСН), 10 или 20% (общая ставка). Если выдают чек на предоплату, то берут расчетную ставку — 10/110, 20/120, 5/105, 7/107. Посредник не уплачивает агентский НДС в бюджет. 

• Тег 1105 — сумма расчета по чеку без НДС. Агент заполняет его, если принципал работает без НДС. Даже если посредник сам применяет НДС, а поставщик — нет, то в теге 1199 указывает «НДС не облагается» (в бумажной версии ставят «прочерк») и заполняет тег 1105.   

• Тег 1214 — признак способа расчета (предоплата, полный расчет или передача в кредит). Если посредник принимает оплату от покупателя, а товар передает принципал, то агент не может сформировать чек с признаком «полный расчет», даже если покупатель внес 100% от суммы. В этом случае агент формирует чек на предоплату (в том числе, если получил всю сумму), а окончательный чек выдает принципал. И тогда ККТ применяют оба.  

Некорректное заполнение реквизитов чека, например, ошибки в режиме НО или неправильная ставка НДС, грозит предупреждением или штрафами по ч. 2 ст. 4.1.2 и ч. 4 ст. 14.5 КоАП — до 3 тыс. руб. на ИП, до 10 тыс. руб. на организации и до 5 тыс. руб. на малые и микропредприятия.

Например, по договору поручения действует маркетплейс Wildberries: на это указывает слово «Поверенный» в чеке    

Как работать с расчетным счетом ИП без ошибок и рисков блокировок

От открытия до пополнения счета

Бесплатно получите памятку по грамотному использованию расчетного счета

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Комиссия за услугу или реализацию товаров — это выручка посредника, на само событие нужно оформить чек. Порядок действий зависит от формата оплаты — вознаграждение выплачивает принципал или агент удерживает его из выручки принципала:

1. Агент получает вознаграждение от принципала. Посредник выпускает чек, если принципал — физлицо. Или ИП, организация выплачивает вознаграждение наличными или с предъявлением ЭСП. Посредник указывает в чеке теги 1031 (наличная оплата) или 1081 (оплата по безналу). 

2. Агент удерживает вознаграждение из выручки принципала. Посредник указывает в чеке тег 1054 с признаком «расход». В чеке отражают сумму проданных товаров, уменьшенную на сумму вознаграждения. Данный порядок действует в сценариях, когда комиссионер удерживает вознаграждение из выручки комитента — физлица (письмо ФНС от 29.10.2024 N ЗГ-2-20/15925@). Если принципал — ИП или фирма, то формировать чек с признаком «расход» не требуется.  

Касса не применяется в случае, когда агент передает выручку принципалу, поскольку действие не относится к расчетам с применением ККТ (письма Минфина от 06.04.2020 № 03-01-15/27090, от 26.09.2019 № 03-01-15/74190, от 29.06.2018 № 03-01-15/45091). 

При получении оплаты наличными от покупателя-физлица агенты отражают в чеке эту информацию:

• сумму вознаграждения, которую перечисляет покупатель платежному агенту или субагенту; 

• номера телефонов платежного агента или субагента, платежного оператора.

При оплате товара безналичным способом в чеке нужно указать реквизиты:

• наименование операции банковского платежного агента или субагента;

• сумму вознаграждения, которое перечисляет покупатель, в составе общей суммы с учетом вознаграждения агента;

• название, адрес, ИНН оператора по переводу средств;

• контактные номера телефона оператора по переводу средств и агента или субагента.

Утверждены реквизиты для чеков, которые агенты выдают покупателям при приобретении товаров в интернет-магазинах (письма ФНС от 29.03.2024 № ЗГ-2-20/4958 и от 06.09.2023 № АБ-4-20/11334@).

Если покупатель получает товар у продавца, но оплачивает посреднику, то последний формирует чек с реквизитами:

• Тег 1214 — признак способа расчета, значение «1». Покупатель внес 100% оплаты до получения товара.

• Тег 1212 — признак предмета расчета, значение «1» (товар).  

• Тег 1030 — наименование предмета расчета. Конкретизирует, какой товар реализован. 

При полной оплате или зачете предоплаты при передаче товара указывать в чеке тег 1214 необязательно. Или можно указать значение «1» — показывает, что оплата произведена полностью.    

На каждое действие оформляют свой чек с признаком способа расчета (тег 1214), если происходят расчеты с покупателем — физлицом. При расчетах с ИП или организацией чек нужен только при получении денег — наличных или по безналичных с предъявлением ЭСП (по СБП или картой через POS-терминал) (письмо ФНС от 28.03.2025 N ЗГ-2-20/5068@). 

Читайте также:

• Разница между торговым эквайрингом и интернет-эквайрингом: какой нужен именно вашему бизнесу.

• Налоговая реформа 2026: кому выгоднее перейти на АУСН.

• Как рефинансировать кредит для бизнеса в 2025–2026 году: требования и условия.

Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805, erid: 2W5zFGKhUwz