Декларация УСН за 2025: новая форма и контрольные точки для проверки 

ФНС рекомендует сдавать отчет за 2025 год по новой форме. Она утверждена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Новый бланк начинает действовать для всех компаний и ИП на УСН при сдаче декларации за 2025 год и последующие периоды с 28.02.2026 года. 

При этом в отчетную кампанию по УСН за 2025 год налоговики будут принимать декларации и на новом бланке, и на старом, утвержденном приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@ (письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@).

Раньше упрощены в декларации делали отметку, если применяли повышенную ставку 8% или 20% при превышении лимита дохода на УСН «Доходы» или «Доходы минус расходы» соответственно. С 2025 года повышенные ставки отменили: теперь для всех налогоплательщиков на УСН «Доходы» одна ставка 6%, а для УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Поэтому поле с кодом «2» налоговики убрали из декларации.

ИП теперь отдельно указывают страховые взносы, которые уменьшают налог на УСН «Доходы» или включены в расходы на УСН «Доходы минус расходы»:

• В разделе 2.1.1 для УСН «Доходы» добавлены строки 150–162. В них нужно вписать фиксированные взносы и дополнительный 1% с дохода свыше 300 000 рублей, на которые предприниматель уменьшил налог.

• В разделе 2.2 для УСН «Доходы минус расходы» добавлены строки 290–320. Здесь нужно отразить те же взносы, но уже как часть расходов при расчете налоговой базы.

Такой подход делает заполнение декларации прозрачнее: отдельно — фиксированная сумма, отдельно — дополнительные взносы в 1%.

ФНС изменила штрих-коды на всех страницах декларации. Это техническое изменение, которое влияет только на автоматическую обработку в налоговой, заполнять ничего дополнительно не нужно.

Без изменений остались:

• код формы — 1152017;

• состав разделов и порядок их заполнения;

• основные контрольные соотношения.

ФНС видит все банковские и кассовые операции в режиме онлайн. Любое расхождение между задекларированными доходами и реальными поступлениями — повод для запроса пояснений и риск попасться на занижении налоговой базы с последующими санкциями в виде доначислений, штрафов и пени.

Что проверить. Доходы в декларации по УСН должны совпадать с поступлениями по банковским выпискам и кассе, так как упрощенцы используют кассовый метод. То есть налоговая база формируется не из актов или накладных, а из реальных поступлений денег в кассу или на расчетный счет. Поэтому сумма доходов за год в декларации должна равняться сумме общего оборота по дебету банковского счета и кассовых поступлений, за исключением возвратов, перемещения собственных средств и полученных кредитов.

ФНС проверяет, чтобы налогоплательщик работал на УСН обоснованно. Главный критерий — лимиты. В 2025 году действовали такие:

• выручка — не более 450 млн рублей;

• численность работников — не более 130 человек;

• остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей.

Налогоплательщик теряет право на УСН с начала того месяца, в котором наступило превышение любого показателя.

Что проверить:

• Соблюдение лимитов.

• Если приближаетесь к лимитам, перепроверьте расчеты дважды.

• Если любой из лимитов пройден, проверьте, что дата начала работы на ОСНО — первое число месяца, в котором лимит достигнут.

Налогоплательщики на УСН «Доходы» вправе сумму исчисленного налога уменьшить на сумму страховых взносов. ФНС обязательно проверит расчет и сопоставит с реально полученными платежами по страховым взносам. Правила следующие:

1. В вычет идут только взносы, уплаченные в расчетном периоде — в 2025 году. Например, взносы за 2025 год, которые уплачены в январе 2026, уменьшают аванс за I квартал 2026 года, а не налог за 2025 год.

2. ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов: фиксированных и дополнительных в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей.

3. Юридические лица и ИП с работниками — не более чем на 50% от исчисленной суммы налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК). Помимо страховых взносов бизнес на УСН «Доходы» вправе включать в вычет суммы выплаченных пособий по больничным персонала за первые три дня и расходы на ДМС работников в пределах 6% от ФОТ.

Что проверить:

• Чтобы в вычет не попали суммы взносов и больничных, уплаченные в 2026 году, даже если они покрывают начисления 2025 года.

• Соблюдение лимита в 50% от исчисленного налога, если у бизнеса есть сотрудники.

• Состав расходов, включенных в вычет: в них не должно быть оплаты ДМС самого ИП.

ФНС следит, чтобы налогоплательщики на УСН «Доходы минус расходы» включали в состав расходов только те, что разрешает налоговый кодекс в п. 1 ст. 346.16 НК. В противном случае — занижение налоговой базы.

Что проверить. В расходы в декларации по УСН не должны попасть представительские, личные, штрафы контрагентам, рекламные в размере более 1% от выручки и другие расходы, отсутствующие в п. 1 ст. 346.16 НК.

Состав декларации по УСН:

• Объект «Доходы» — титульный лист, раздел 1.1, раздел 2.1.1.

• Объект «Доходы минус расходы» — титульный лист, раздел 1.2, раздел 2.2.

Что проверить:

• Стр. 133 (налог за год) = Стр. 123 (база) × Стр. 102 (ставка) / 100 – Стр. 143 (вычет).

• Стр. 110–113 (доходы) заполнены нарастающим итогом.

• Сумма строк 140–143 (страховые взносы) меньше или равна сумме строк 130–133 (исчисленный налог).

• Налог по обычной ставке на УСН «Доходы минус расходы» должен быть больше минимального. Если нет, то заплатите минимальный — 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК).

Ошибка не требует обязательной подачи уточненки, если не повлияла на сумму налога к уплате, например, опечатки в реквизитах или КБК при условии, что налог уплачен вовремя и в полном объеме.

Ошибка требует подачи уточненной декларации, если это:

• занижение налога или авансовых платежей;

• ошибка в сумме налога к возврату или зачету;

• неполное отражение доходов или расходов при объекте «Доходы минус расходы».

• Рассчитайте пени за период с даты, когда налог должен был быть уплачен, до даты фактической доплаты.

• Внесите на ЕНС сумму недоимки и начисленных пени до подачи уточненки. Положительное сальдо на ЕНС на момент подачи уточненки — возможность избежать штрафа в 20% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК (п. 4 ст. 81 НК).

• Форма — та же форма, что и первоначальная декларация. Если отчитались на старом бланке, то и уточненка должна быть на нем.

• Отметьте порядковый номер корректировки на титульном листе и измените только ошибочные данные.

• Сроки — в любое время до истечения трех лет с даты представления первоначальной декларации (п. 1 ст. 81 НК). Но, если налоговая уже выявила ошибку и направила требование, уточненку нужно подать до окончания срока по требованию.

Сервисы «Калуга Астрал» для бизнеса

Отчетность без ошибок и в срок

Оставьте заявку и мы свяжемся с вами

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

• Форма декларации соответствует утвержденной приказом ФНС. Рекомендации для декларации за 2025 год — бланк из приказа ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.

• Доходы = поступления на расчетный счет и в кассу — возвраты и кредиты.

• Расходы обоснованы и подтверждены документально.

• Расходы присутствуют в перечне в ст. 346.16 НК.

• Расходы совершены в 2025 году.

• В вычеты не попали платежи 2026 года.

• Лимиты для применения УСН не превышены.

• Контрольные соотношения сошлись.

Отчитывайтесь по налогам без ошибок с помощью сервиса Астрал Отчет 5.0. Работайте в привычной системе учета и сдавайте отчетность с любого рабочего места сразу за несколько юрлиц или ИП. Сервис проверяет контрольные соотношения и корректность заполнения полей отчетов перед отправкой в ИФНС. А если вам привычнее работать в 1С, воспользуйтесь модулем 1С-Отчетность. Для этого не требуется никакого дополнительного программного обеспечения, а подключиться к сервису можно с любой УКЭП.

Читайте также:

• Стратегия «лестницы лимитов» на УСН 20–15–10 млн рублей: сдерживать рост или пробивать потолок.

• ЕНС в 2026 году: 7 типовых ошибок, которые стоят бизнесу штрафов.

• Договорная кампания 2025–2026: 5 формулировок, которые спасут вашу маржу.

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: 2W5zFGbw2Nk