Чек-лист для бухгалтера: что нужно сделать до конца 2025 года

Проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности — это требование законодательства и элемент добросовестного ведения бухгалтерского учета и обеспечения достоверности отчетности.

Кроме того, годовая инвентаризация позволяет:

• подтвердить фактическое наличие активов и обязательств, например, наличие товаров на складе, денежных средств в кассе и т. д.;

• выявить недостачи, излишки, порчу имущества и своевременно принять меры;

• предотвратить ошибки и злоупотребления, помогает избежать возможных финансовых потерь и улучшить внутренний контроль.

Напомним, что в 2025 году годовую инвентаризацию нужно проводить с учетом требований ФСБУ 28/2025 «Инвентаризация». Новый стандарт отчасти упростил жизнь бухгалтеру, так как он разрешил привлекать к инвентаризации внешних исполнителей, а также использовать фото- и видеосъемку для сличения наличия имущества.

О чем еще новый стандарт и как его применить на практике, рассказали здесь.

Налоговый резидент — это человек, который провел в России в течение двенадцати следующих подряд месяцев 183 дня и больше.

Поэтому, если в компании работают люди, недавно приехавшие из-за рубежа, бухгалтеру в конце года нужно проверить, не произошла ли у него смена статуса. Например, он был нерезидентом, а теперь стал им.

Это нужно для того, чтобы успеть произвести перерасчет НДФЛ и при необходимости подать сообщение в ИФНС о невозможности удержать НДФЛ, если работник перестал быть резидентом.

Для расчета срока пребывания в России используйте копии загранпаспорта с отметками о пересечении границы, билеты, визы, посадочные талоны и прочее.

Когда говорим о сверке с контрагентами в конце года, подразумеваем не только поставщиков и подрядчиков, но и расчеты с ФНС и СФР. Они важны для корректного формирования бухгалтерской отчетности и предотвращения налоговых рисков.

Сверка с контрагентами:

• Подтверждает взаимные обязательства. Это помогает бухгалтеру убедиться, что суммы в учете обеих сторон совпадают с договором, счетами-фактурами и актами.

• Помогает найти и исправить ошибки в документах, суммы которых влияют на финансовые результаты года. Например, кредиторскую и дебиторскую задолженность, стоимость запасов.

• Предотвращает споры за счет своевременного урегулирования разногласий и снижает вероятность судебных разбирательств.

Сверка с ФНС и СФР:

• Помогает проверить, все ли налоги, сборы и взносы, подлежащие уплате за год, были перечислены в бюджет.

• Выявляет задолженности по налогам, пени или излишне уплаченные суммы.

• Помогает своевременно обнаружить и погасить недоимки, избавить от начисления штрафов, минимизировать и остановить начисление пени.

• Обеспечивает корректность налоговой отчетности, так как гарантирует, что данные, представленные в налоговые органы, соответствуют фактическим расчетам.

Если бизнес использует льготный режим налогообложения, проверьте, не превышены ли лимиты и сможет ли компания и в 2026 году работать на спецрежиме.

Например, юрлица и ИП сохраняют право на УСН в 2026 году, если укладываются в следующие лимиты с учетом коэффициента-дефлятора 1,09:

• максимальный доход — не более 490,5 млн рублей;

• балансовая стоимость основных средств — не более 218 млн рублей;

• доля участия сторонних юридических лиц в уставном капитале — не более 25%;

• численность работников — не более 130 человек.

Для применения АУСН ограничения такие (ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):

• доходы — не более 60 млн рублей;

• работники — максимум 5 человек;

• расчеты с работниками — через онлайн-банк.

Если изменения к налоговому кодексу будут приняты, то лимит доходов для применения патентной системы налогообложения снизится до 20 млн рублей в 2026 году.

Здесь возможны варианты:

1. ИП, которые по-прежнему вправе применять ПСН, могут его продлить. Для этого они должны подать заявление до 16 декабря 2025 года, чтобы продолжить работу с 1 января 2026 года. Если подать позже, патент начнет действовать через 10 рабочих дней после подачи заявления, что с учетом длительных новогодних каникул поставит бизнес на паузу.

2. ИП, которые с 2026 года лишатся права патента из-за превышения нового лимита по доходам или отмены ПСН для стационарных торговых точек и охранного бизнеса, должны перейти на другую систему налогообложения. Чтобы по-умолчанию не попасть на ОСНО, нужно в срок до 31 декабря 2025 года подать уведомление о переходе (п. 2 ст. 346.14 НК) на:

• УСН «Доходы»;

• УСН «Доходы, уменьшенные на расходы»;

• АУСН «Доходы»;

• АУСН «Доходы, уменьшенные на расходы».

3. Юридические лица и ИП на УСН, которые попадут с 2026 года в число плательщиков НДС могут перейти на режимы, для которых в 2026 году сохранится освобождение от НДС:

• АУСН «Доходы»;

• АУСН «Доходы, уменьшенные на расходы».

Если условия спецрежимов выполняются, уведомление нужно подать до 31.12.2025 (п. 2 ст. 346.14 НК).

4. Бизнес на УСН и АУСН, который в 2026 году сменить объект налогообложения должен направить в ФНС уведомление об этом до 31.12.2025 (п. 2 ст. 346.14 НК).

Если оформляете реализацию товаров, работ или услуг с оформлением актов или накладных через ЭДО, не ждите начала 2026 года и уже в 2025 перейдите на электронный УПД формата 5.03, так как загрузить в ЭДО после 1 января 2026 года любой отгрузочный документ по форме отличной от УПД формата 5.03, у вас не получится (приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/28@).

Для этого обновите учетную программу, внесите изменения в учетную политику, обучите работников, при необходимости скорректируйте внутренние регламенты, и обязательно протестируйте обмен УПД формата 5.03 в 2025 году. Так вы сможете избежать заминки с выставлением документов контрагентам и, как следствие, получением оплаты от них.

В декабре 2025 года действуют особые в отличие от остальных месяцев года сроки уплаты налогов и взносов:

1. ИП обязаны до 29.12.2025 заплатить фиксированные взносы за себя за 2025 год, если не сделали этого раньше.

2. Налоговые агенты, которые выплатят доход физлицам в период с 23 по 31 декабря 2025 года, обязаны отправить в ФНС уведомление об удержанном налоге и перечислить его на ЕНС не позднее 30.12.2025.

Резервы позволяют равномерно распределять расходы в течение года и избежать единовременных крупных списаний. Это предотвращает искусственное занижение прибыли или возникновение убытка в отчетном периоде. Резервы создают:

1. В бухгалтерском учете. Основной обязательный резерв — это резерв по сомнительным долгам. Резервы под обесценение активов, на отпуска и гарантийный ремонт формируют в основном средние и крупные организации. ИП резервы не используют.

2. В налоговом учете организации на ОСНО формируют резервы добровольно и могут отказаться от них в будущем.

Поэтому в конце года проведите проверку остатков всех резервов. Недостающие суммы доначислите, а излишки признайте прочими доходами. Для корректировки или создания резервов по сомнительным долгам сформируйте проводку Дт 91 Кт 63, под обесценивание активов — Дт 91 Кт 14.

Учетную политику нужно утверждать перед началом каждого финансового года, если в учете произошли изменения. А в 2026 году бухгалтеров ждут много нововведений:

• снижение с 60 до 20 млн рублей лимита для освобождения от НДС на УСН;

• перенос срока уплаты налогов, который выпадает на нерабочий день, на более ранний срок;

• оформление бухгалтерской отчетности за 2025 год по ФСБУ 4/2023;

• право учесть материальную помощь при рождении ребенка в составе расходов по налогу на прибыль;

• до 1 млн рублей будет увеличена не облагаемая НДФЛ сумма материальной помощи при рождении ребенка и другие.

Кроме того в учетную политику на 2026 год внесите сведения о применяемом режиме налогообложения, если направите в ФНС уведомление о смене.

Ключевая процедура, завершающая годовой цикл учета — это реформация баланса. 

До реформации убедитесь в том, что:

• все операции учтены;

• проведена годовая инвентаризация;

• исправлены все ошибки;

• сформированы проводки по закрытию счета 90 за декабрь:

• сформированы проводки по закрытию счета 91 за декабрь:

Далее бухгалтер полученный финансовый результат переносит на счета капитала, то есть в состав:

• нераспределенной прибыли проводкой Дт 99 Кт 84;

• или непокрытого убытка проводкой Дт 84 Кт 99.

• Провести инвентаризацию.

• Провести сверки с поставщиками, подрядчиками и ФНС.

• Проверить налоговые статусы работников.

• Проверить лимиты для применения спецрежимов.

• Подать уведомление о применении в 2026 году ПСН или смене налогового режима на отличный от используемого в 2025 году.

• Перейти на электронные УПД.

• Подать уведомление и заплатить НДФЛ за работников.

• ИП заплатить фиксированные взносы за себя.

• Сформировать резервы.

• Обновить учетную политику.

• Сделать проводки по завершению года.

Мультисервис Entera можно настроить под учетную политику компании и полностью интегрируется с 1С, Мое дело и 1С Fresh. А для работы в сервисе нет ограничений по количеству пользователей и баз. Можно использовать для нескольких юридических лиц и ИП.

Как избежать отказа в вычете по НДС

Забирайте бесплатную шпаргалку, чтобы законно уменьшать начисленный НДС

Заполните форму, вышлем шпаргалку вам на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Читайте также:

• Единый транспортный документ: что это, кто должен применять с 1 сентября 2025 года.

• Премирование и депремирование работников: новые правила с 1 сентября 2025.

• УПД с 2026 года: как подготовиться к переходу.

Реклама: ООО «Энтера», ИНН 7801649294, erid: 2W5zFHbiV7n