Банковская гарантия: учет в 1С 8.3, бухгалтерские проводки и счета

Разберем, как в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» отразить получение и использование банковской гарантии, учесть расходы на ее оформление. Как это правильно сделать, какие счета и бухгалтерские проводки нужно использовать.

Банковская гарантия — это письменное обязательство банка выплатить определенную сумму бенефициару, если принципал не выполнит свои обязательства по договору. 

Участниками сделки являются:

• Принципал — тот, кто запрашивает гарантию (обычно исполнитель по договору).

• Бенефициар — получатель гарантии (заказчик).

• Гарант — банк, выдающий гарантию.

Банковская гарантия — частный случай независимой гарантии (ст. 368 ГК), когда в роли гаранта выступает банк или другая кредитная организация.

В каких случаях применяется банковская гарантия:

• Для участия в закупках (тендерная) — при госзакупках банк-гарант должен состоять в специальном перечне Минфина, а сама гарантия быть безотзывной и регистрироваться в госреестре.

• При заключении сделок с застройщиками, поставщиками, туристическими компаниями — для покрытия рисков.

• Таможенная — повышает доверие к компании со стороны таможенных органов, обязательна при отсрочках платежей.

• Налоговая — при отсрочке уплаты налогов, сборов, штрафов, освобождении от уплаты акцизов.

Важно! Если необходима отсрочка по налогам более, чем на полгода, с 2025 года подойдет только безотзывная гарантия от банка из специального перечня, утвержденного Минфином (есть на официальном сайте ведомства), со сроком от шести месяцев периода действия отсрочки.

Учет банковских гарантий регулируется:

• Гражданским кодексом (ст. 368–379).

• Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации».

• ФСБУ 10/2025 «Расходы» (вступит в силу с 2027 года, а с 2026 года можно применять в добровольном порядке).

• Планом счетов бухгалтерского учета.

Принципал и гарант (банк или другая кредитная организация) заключают соглашение о выдаче гарантии, где прописывают:

• условия предоставления гарантии — срок, отзывная / безотзывная;

• сумму вознаграждения гаранта.

Чтобы получить банковскую гарантию, нужно подготовить комплект документов. Его состав зависит от конкретного банка и вида гарантии. Обычно запрашивают:

• заявление (по форме банка) о предоставлении гарантии;

• копии устава и других учредительных документов;

• выписку из ЕГРЮЛ;

• копии бумаг о назначении руководителя, скан удостоверения личности;

• бухгалтерскую (а иногда и налоговую) отчетность за предшествующий год и последний отчетный период;

• справку из ФНС о том, что задолженности нет и другие документы.

Банковские работники рассматривают комплект документов и принимают решение, выдавать принципалу гарантию или нет. Банковская гарантия начинает действовать с момента передачи бланка бенефициару. Допускается как бумажная, так и электронная форма, подписанная ЭП (электронной подписью).

Учет банковской гарантии у принципала зависит от цели ее получения и включения условия о гарантии в договор. 

Если гарантия связана с покупкой активов:

• Основных средств. Если гарантия предусмотрена договором, расходы по ней нужно включать в первоначальную стоимость ОС (счет 08). Если гарантия получена после принятия ОС на учет — отнесите затраты в расходы (91.2).

• Материально-производственных запасов (МПЗ). Если гарантия предусмотрена договором, в бухгалтерском учете расходы по ней включают в стоимость МПЗ (счета 10, 41). В налоговом учете — в стоимость запасов или издержки обращения (это прописывается в учетной политике).

До включения гарантии в стоимость активов, ее отражают по дебету счета 97.21.

Если гарантия нужна для других целей:

• По основной деятельности — отнесите расходы по гарантии к расходам по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете (счета 20, 44 и др.) и к прочим расходам по производству и реализации в налоговом учете.

• Для целей, не связанных с основной деятельностью — включите затраты в прочие расходы в бухгалтерском учете (счет 25, 26, 29) и во внереализационные расходы в налоговом учете.

Выбранный способ учета нужно закрепить в учетной политике.

Если гарантия рассчитана на длительный период и предусмотрена договором, ее отражают по дебету счета 97.21, а затем равными долями списывают на расходы.

Принципал не использует забалансовые счета 008 и 009 для учета банковской гарантии, потому что получает гарантию для кредитора, а не для себя.

Забалансовый учет возникает, только если принципал не выполнил свои обязательства, и его кредитором становится банк-гарант. Тогда сделайте следующие проводки:

• Дт 008 — когда получена гарантия банка для исполнения обязательств. 

• Дт 009 — когда выдано обеспечение бенефициару от банка-гаранта.

У бенефициара (заказчика):

Получение гарантии:

• Дт 008 «Обеспечения обязательств полученные» — на сумму гарантии.

Исполнение обязательств принципалом:

• Кт 008 — списание обеспечения.

Использование гарантии (если принципал не выполнил обязательства):

• Дт 76 Кт 91.1 — предъявление требования банку.

• Дт 51 Кт 76 — получение средств от банка.

Рассмотрим случай, когда гарантия получена принципалом для обеспечения обязательств по договору поставки МПЗ.

Компания ООО «Морской бриз» (принципал) обратилась в ПАО «Банк ВТБ» (гарант), чтобы получить гарантию по обеспечению своих обязательств по оплате товаров на сумму 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС 22% 234 426,20 руб.) по договору поставки с ООО «Весна» (бенефициар).

Вознаграждение ПАО «Банк ВТБ» за предоставление гарантии в размере 3% от суммы соглашения (39 000 руб., НДС не облагается) оплачено 30.01.2026. Независимая гарантия выдана банком 02.02.2026 сроком на два месяца. Товар принят к учету ООО «Морской бриз» 09.02.2026.

В учетной политике ООО «Морской бриз» прописано, что в бухгалтерском и налоговом учете стоимость банковской гарантии, полученной для обеспечения обязательств по оплате купленных МПЗ, нужно включать в их первоначальную стоимость. До этого момента гарантию следует учитывать на счете 97 «Расходы будущих периодов».

ООО «Морской бриз» применяет общую систему налогообложения.

Пошаговая инструкция, как отразить операции в программе.

Финансово-Консалтинговый Центр

Финансовые услуги в сфере обеспечения контрактов и выдачи кредитов

Оставить заявку

Перейдите в «Банк и касса» → «Платежные поручения».

Создайте платежку на оплату услуги банка.

Укажите:

• вид операции — «Прочие расчеты с контрагентами»;

• получателя — ПАО «Банк ВТБ»;

• вид договора — «Прочее»;

• счет дебета — 76.09;

• сумму.

Введите на основании платежки документ «Списание с расчетного счета».

После проведения выписки банка будет сформирована проводка: 

• Дт 76.09 Кт 51.

Перейдите в раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную».

Создайте новую операцию.

Заполните проводки:

• Дт 97.21, субконто «Банковская гарантия по договору № 33 от 30.01.2026» Кт 76.09, субконто «ПАО «Банк ВТБ», сумма без НДС.

• Дт 19.04 Кт 76.09, сумма НДС (если банк отказался от освобождения таких операций от НДС). Также нужно зарегистрировать в 1С «Счет-фактуру полученный на поступление» от банка.

В нашем примере эта проводка не нужна.

Сохраните документ.

Карточка РБП должна быть заполнена так:

«Счет затрат» указывать не нужно, так как расходы на получение банковской гарантии впоследствии будут списаны на стоимость товара вручную при его приобретении.

• Дт 26 (или др. счета затрат) Кт 97.21, субконто «Банковская гарантия по договору № 33 от 30.01.2026», сумма без НДС.

Иногда банк включает в договор с принципалом условие об обеспечении гарантии посредством внесения денежного залога или депозита. Для его отражения в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» нужно создать отдельный расчетный счет «Депозитный» и перевести на него необходимую сумму денежных средств. 

Перейдите в «Банк и касса» → «Банковские выписки».

Создайте новый документ с видом операции «Перевод на другой счет организации».

Проведите документ.

После того, как срок действия гарантии закончится, депозит возвращают обратно.

Перейдите в «Покупки» → «Поступление (акты, накладные)».

Создайте новый документ с видом «Поступление товаров».

Проведите документ.

Проводки:

Создайте еще одну операцию, введенную вручную.

Заполните проводки:

• Дт 41.1, субконто «Товар» Кт 97.21, субконто «Банковская гарантия по договору № 33 от 30.01.2026», сумма без НДС.

Сохраните операцию.

Распределять сумму гарантии, приходящуюся на каждый из товаров поставки, придется вручную. Вводить на основании прихода документ «Поступление доп. расходов» в этом случае некорректно, так как в нем нет возможности указать договор контрагента с видом «Прочее».

Для контроля остатка по счету 97.21 можно использовать:

• «Оборотно‑сальдовую ведомость по счету» 97.21.

Посмотреть включение суммы банковской гарантии в стоимость товаров можно:

• с помощью отчета «Анализ счета» по счету 41.01.

Финансово-Консалтинговый Центр

Финансовые услуги в сфере обеспечения контрактов и выдачи кредитов

Оставить заявку

• Банковская гарантия — это письменное обязательство банка выплатить определенную сумму бенефициару, если принципал не выполнит свои обязательства по договору. 

• Учет банковской гарантии у принципала зависит от цели ее получения и включения условия о гарантии в договор. Приобретение гарантии может быть связано с покупкой активов (ОС, МПЗ) или для других целей. Выбранный способ учета нужно закрепить в учетной политике.

• У бенефициара получение банковской гарантии и списание обеспечения проходит через забалансовый счет 008. Если принципал не выполнил обязательства, использование банковской гарантии отражается в учете следующими проводками:

  • Дт 76 Кт 91.1 — предъявление требования банку.

  • Дт 51 Кт 76 — получение средств от банка.

Финансово-Консалтинговый Центр оказывает помощь в получении всех видов банковских гарантий: на обеспечение заявки, исполнение контракта, гарантийных обязательств, возврат аванса. Срок оформления — не более одного часа. Специалисты предварительно проверят ваш бизнес на соответствие скорингу банков — вы получите БГ с первого раза, по минимальному набору документов.

Реклама: ООО «ФКЦ», ИНН 9701169724, erid: 2W5zFGjNpvV