НДФЛ, страховые взносы и отчетность: за каких исполнителей бизнес платит в 2025 году и что изменится в 2026

Договор гражданско-правового характера (ГПХ) заключают с физлицами, которые выполняют разовые или проектные задачи: разработать сайт, написать тексты, провести ремонт, перевезти груз. Исполнители не входят в штат компании, не подчиняются внутренним правилам, не получают отпускные и больничные. 

Главное отличие гражданско-правового сотрудничества от трудового — сдельный характер отношений. Заказчик не обязан обеспечивать рабочее место, вести табель или предоставлять гарантии по Трудовому кодексу. Исполнитель работает на результат и получает оплату после сдачи работы по акту. 

В 2025 году работодатели и заказчики по ГПД продолжают платить налоги и страховые взносы за внештатников, но не за всех. Разница в том, кто именно заключает договор:

• Если исполнитель — обычное физлицо без статуса ИП или самозанятого, заказчик становится налоговым агентом и страхователем. Он обязан удержать НДФЛ, начислить взносы и сдать отчетность. В таком сценарии уплата НДФЛ по договору ГПХ становится обязанностью компании.

• Если исполнитель зарегистрирован как ИП или самозанятый, он сам уплачивает налоги и взносы. Заказчику ничего перечислять и подавать не нужно.

Далее разберем, какие налоги и отчеты сдает бизнес по договорам ГПХ в 2025 году, какие изменения по страховым взносам вступят в силу с 2026 года.

Заказчик по договору ГПХ — налоговый агент исполнителя-физлица без самозанятости и ИП. Он обязан удержать НДФЛ из вознаграждения внештатника и перечислить налог в бюджет. С 2025 года действует прогрессивная шкала ставок:

Для налоговых нерезидентов размер ставки остается 30%, если не применяются льготы. 

Категории иностранных граждан, для которых действуют льготные ставки, как для резидентов (13–22% по прогрессивной шкале):

• граждане стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), работающие в России;

• иностранцы с действующим патентом на трудовую деятельность в РФ;

• высококвалифицированные специалисты (ВКС), признанные таковыми в соответствии с законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ;

• участники Государственной программы переселения соотечественников;

• беженцы и лица, получившие временное убежище в России;

• члены экипажей судов под российским флагом.

Налог удерживают в день выплаты дохода и перечисляют в бюджет через единый налоговый счет (ЕНС). 

Сроки перечисления НДФЛ:

• удержания с 1 по 22 число месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;

• удержания с 23 по конец месяца — не позднее 5 числа следующего месяца;

• удержания с 23 по 31 декабря — до последнего рабочего дня года.

Чтобы налоговая зачла платеж, нужно подать уведомление по НДФЛ:

• за выплаты с 1 по 22 число — до 25 числа текущего месяца;

• за выплаты с 23 по конец месяца — до 3 числа следующего месяца.

Без уведомления налог не будет списан с ЕНС.

Если исполнитель по договору ГПХ — физлицо без статуса ИП или самозанятого, заказчик также обязан начислить и уплатить страховые взносы.

Есть три вида взносов:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС);

• на обязательное медицинское страхование (ОМС);

• на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ).

Взносы перечисляются одним платежом — по единому тарифу 30%. Для субъектов малого и среднего предпринимательства в 2025 году действует пониженный тариф:

• с выплат до 1,5 федеральных МРОТ — 30%;

• с выплат сверх 1,5 МРОТ — 15%.

Есть и другие льготные категории — например, IT-компании, участники «Сколково», компании, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, и др. 

Взносы перечисляют на единый налоговый счет (ЕНС). Порядок действий:

1. До 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления, подать уведомление с суммой взносов.

2. До 28 числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС.

Если взносы начислены за третий месяц квартала, отдельное уведомление можно не подавать — налоговая возьмет данные из расчета по страховым взносам (РСВ).

Массовые выплаты физическим лицам

Безналичные расчеты и электронный документооборот с исполнителями

Подключить

С 2026 года применять пониженный тариф страховых взносов 15% с размера выплат сверх 1,5 МРОТ смогут не все субъекты малого и среднего предпринимательства. Право на льготу останется только у тех компаний и ИП, чей основной вид деятельности входит в перечень, который утвердит Правительство, и доля доходов по этому виду составляет не менее 70% от общей суммы доходов по итогам расчетного периода (пп 17 п. 1, пп. 2.4 ст. 427 НК)пп. 2.4 и 143 ст. 427 НК).

Если в течение года условие о доле доходов нарушено, организация теряет право на льготный тариф с начала расчетного периода, в котором выявлено нарушение.

Для большинства МСП изменение приведет к тому, что пониженные ставки перестанут действовать — страховые взносы придется платить по общему тарифу 30% с выплат в пределах базы и 15,1% с выплат сверх предельной базы.

Бессрочные и специальные льготы:

• Радиоэлектронная промышленность. Льготный тариф становится бессрочным. С 2026 года организации из реестра радиоэлектронной промышленности будут уплачивать взносы по тарифу 7,6% в пределах базы и 0% сверх (пп. 2.2, 2.2-1 ст. 427 НК) — при условии соблюдения доли суммы профильных доходов не менее 70% (п. 14 ст. 427 НК).

• IT-компании. С 2026 года ИТ-организации будут платить 15% до предельной базы и 7,6% сверх (п. 2.2-2 ст. 427 НК). Льгота доступна компаниям, где доля прямого или косвенного участия государства ≥ 50%, при соблюдении критериев, которые утвердит Правительство. Если доля госучастия снизится ниже 50%, компания не сможет применять льготу с первого числа месяца снижения доли и взносы будут платиться в полном размере.

Участники проекта «Сколково» пониженный тариф применять не смогут.

• НКО на УСН. С 2027 по 2036 годы тарифы 15% до предельной базы и 7,6% сверх смогут применять некоммерческие организации на упрощенной системе, работающие в сферах: социального обслуживания, науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства и массового спорта (кроме профессионального), а также благотворительности.

Если заказчик заключает договор ГПХ с физическим лицом (не ИП и не самозанятым), он обязан не только удерживать налоги и платить взносы, но и сдавать отчетность в налоговую и Социальный фонд России (СФР).

Куда и что сдавать:

Если исполнителей по договорам ГПХ больше 10 человек, отчетность подается только в электронном виде. При меньшем количестве можно выбрать способ — электронно, лично в инспекции или по почте.

С помощью Jump.Finance компании могут не только массово отправлять выплаты, но и заключать с исполнителями договоры ГПХ, подписывать акты и формировать чеки — все онлайн и без сложных настроек. Сервис позволяет проводить выплаты мгновенно 24/7 даже в выходные и праздничные дни.

Массовые выплаты физическим лицам

Безналичные расчеты и электронный документооборот с исполнителями

Подключить

• По договорам ГПХ заказчик платит НДФЛ и страховые взносы, если исполнитель — физлицо без статуса ИП или самозанятого.

• Отчетность включает РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения и формы ЕФС-1 — о заключении, расторжении договора и стаже исполнителя.

• В 2025 году действуют прежние льготы по страховым взносам для малого бизнеса: тариф 15% с выплат сверх 1,5 МРОТ.

• С 2026 года часть компаний из реестра МСП потеряет право на пониженные взносы — большинство перейдет на общий тариф 30%. Льготы сохранятся только для ограниченных отраслей, которые утвердит Правительство.

• Главная задача бизнеса — заранее проверять статус исполнителя (например, не утратил ли самозанятый право на применение НПД), следить за сроками и готовиться к новым правилам по страховым взносам с 2026 года.

Читайте также:

• Как правильно сотрудничать с иностранными исполнителями: оформление, документы и выплаты.

• Все способы безопасно заплатить самозанятому.

• Топ-6 ошибок при работе с самозанятыми.

Реклама: ООО «Джаст Лук», ИНН 5406678646, erid: 2W5zFJqDi4G