Экологический сбор в 2025 году: кто платит, сроки уплаты, отчетность

Если бизнес производит или ввозит в страну определенные товары или упаковку, он должен либо утилизировать отходы, либо оплатить экологический сбор. Полный список таких товаров и упаковки указан в Постановлении Правительства № 2414 от 29.12.2023.

Есть исключения. Так, обязанности не возникает, если бизнес:

• В дальнейшем вывозите эти товары или упаковку из России. Правила подтверждения факта вывоза товаров (упаковки) утверждены Постановлением Правительства РФ № 1486 от 06.11 2024.;

• импортировал или производил товары для своих нужд, а не для продажи.

Производителей освобождают от утилизации и сбора:

• по сырью, материалам, запчастям или комплектующим для производства товаров, подлежащих утилизации;

• по произведенному транспорту, за который платят утильсбор в соответствии с п. 2 ст. 24.1 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998.

• по товарам, произведенным из давальческого сырья, если в договоре не указано, что обязанность по утилизации берет на себя изготовитель.

По части отходов доступны льготы. Если отходы биоразлагаемы, бизнес может получить льготу. Основание — п. 3 ст. 24 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998. Список таких товаров и упаковки указан в Распоряжении Правительства № 202-р от 11.02.2016.

Утилизацию можно проводить на всей территории России.

У производителей есть три даты:

• отгрузка или передача товаров (упаковки);

• получение оплаты за товары (упаковку) — считается и частичная уплата;

• списание испорченных или бракованных товаров (упаковки).

Обязанность возникает в самую раннюю из этих дат.

У импортеров обязанность зависит от страны вывоза. Если товары или упаковка вывезены из стран ЕАЭС — обязанность возникает со дня их принятия на учет.

Если из других стран — то до выпуска товаров таможней, но только в по определенным товарам (упаковке) из Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ № 750 от 1 июня 2024 г. При этом утилизация обеспечивается в особом временном порядке — в рамках эксперимента, который действует до 31 декабря 2025 года. Положение об этом эксперименте утв. Постановлением Правительства РФ № 750 от 1 июня 2024 г.

Можно создать собственную инфраструктуру. Тогда нужно добиться включения своей компании в реестр утилизаторов. Если для утилизации применяется новая техника или технология, понадобится заключение государственной экологической экспертизы. Учитывайте также, что сбор, транспортирование, обработка, утилизация, обезвреживание и размещение отходов I–IV классов опасности — лицензируемый вид деятельности.

Можно заключить договор с другим бизнесом из реестра утилизаторов.

В первом случае утилизацию подтверждают актами утилизации (по утвержденной форме), во втором — договором с утилизатором и актами утилизации.

Утилизацию нужно проводить по нормативам. Эти нормативы определяют в процентах от массы произведенных или ввезенных товаров. Обезвреживание доходов не влияет на нормативы — только утилизация.

Утилизацией считается использование отходов для создания товаров, выполнения работ или оказания услуг (включая их повторное применение). Утилизация может включать:

• рециклинг — повторное применение отходов по прямому назначению;

• регенерацию — подготовку отходов для повторного использования в производстве;

• рекуперацию — извлечение полезных компонентов и их повторное применение;

• энергетическую утилизацию — превращение ТКО в энергию после извлечения из них полезных компонентов.

Постановлением Правительства № 2414 от 29.12.2023 установлены:

• Нормативы утилизации отходов от использования товаров на 2024–2029 годы,

• Нормативы утилизации отходов от использования упаковки на 2024 год.

Если товар производят с использованием российского вторсырья, к нормативу применяют понижающий коэффициент. Чем больше вторсырья — тем меньше итоговый норматив.

Вторсырье — это продукция, полученная из вторичных ресурсов (отходов) путем из обработки по установленным стандартам либо без дополнительной обработки. Вторичные ресурсы — это отходы или их части, которые можно повторно использовать для создания товаров, выполнения работ, оказания услуг или выработки энергии.

Если в прошлом году бизнес утилизировал больше отходов, чем нужно по нормативу, можно уменьшить объем утилизации на «излишек» в текущем году. При расчете такого перевыполнения не учитывается понижающий коэффициент. Но это правило для отчетности за 2024 год действует только по товарам. Для упаковки оно начнет действовать с отчетности за 2025 год.

Нельзя засчитывать утилизацию одних отходов вместо других, если они не относятся к одной группе товаров или упаковки. Подтверждение — п. 4 ст. 24.2–1 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998.

Утилизацию посчитают выполненной, когда отходы или полученное из них вторсырье использованы для производства. При этом виды утилизированных отходов и произведенных товаров должны соответствовать Перечню, утв. Постановлением Правительства № 2394 от 29.12.2023.

Если компания не утилизировала отходы сама или не передала их на утилизацию, она должен уплатить экологический сбор в соответствии со ст. 24.5 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998.

Обязанность по утилизации считается исполненной:

• либо со дня представления отчетности о выполнении самостоятельной утилизации;

• либо со дня уплаты экологического сбора.

Производитель упаковки обязан утилизировать отходы от нее, только если он сам произвел эту упаковку. Чужую упаковку утилизировать не нужно, даже если в нее упаковывают товар путем нагревания, вытягивания или деления упаковки на части.

Если бизнес не утилизирует товары сам или не передает их на утилизацию, ему нужно платить сбор. Также сбор нужно платить, если бизнес не выполняет нормативы.

Экосбор носит индивидуально-возмездный и компенсационный характер, и не является налогом. 

Шпаргалка по найму иностранных граждан

Собираем все необходимые документы

Оформляйте иностранцев без ошибок, чтобы не платить штрафы

Оставьте контакты, вышлем вам шпаргалку на e-mail:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Принимаю оферту и даю согласие на сбор персональных данных и их распространение

Производители и импортеры из стран ЕАЭС должны уплатить сбор до 15 апреля года, следующим за отчетным.

Импортеры из других стран (не ЕАЭС) по отдельным товарам или упаковке (в рамках эксперимента) должны заплатить сбор до их выпуска в свободное обращение в России.

Для расчета нам понадобятся:

• Ставка сбора для конкретной группы отходов (С).

• Масса произведенных (ввезенных) товаров и упаковки в килограммах (МТ).

• Норматив утилизации — в процентах (Н).

• Масса отходов (полученного из них вторсырья), использованных при производстве товаров (продукции), из актов утилизации — в процентах от ввезенного товара (МО).

Тогда у нас получается следующая формула:

С × МТ × (Н − МО) = ЭС,

где ЭС — сумма экологического сбора для конкретной группы товаров или упаковки. 

Эти расчеты нужно провести по каждой группе отходов, а результат сложить. Тогда вы получите общую сумму сбора.

Ставка зависит от того, насколько отходы вредны для окружающей среды: чем больше вред, тем выше ставка. Для расчета ставки базовую ставку умножают на коэффициент, который учитывает нюансы работы с отходами: насколько сложно их перерабатывать, можно ли их утилизировать, насколько востребованно полученное вторсырье. 

Базовые ставки за отчетный период 2024 года утверждены Постановлением Правительства № 284 от 09.04.2016, а коэффициенты — Постановлением Правительства № 2406 от 29.12.2023.

Минприроды подготовило Рекомендации по применению значений базовых ставок экологического сбора за отчетный период 2024 год.

Случаи и особенности уплаты экологического сбора организацией (ИП), которые проводили утилизацию отходов, установлены п. 5 и 6 ст. 24.2–2 Закона № 89-ФЗ от 24.06.1998.

Правила уплаты установлены Постановлением Правительства № 1990 от 30.12.2024. Платить сбор нужно Росприроднадзору: он отвечает за взимание, правильность расчета, полноту и своевременность уплаты сбора.

Если сбор уплачивает импортер или импортер-производитель, в том числе в рамках эксперимента — деньги переводят по реквизитам Центрального аппарата Росприроднадзора. Образец платежного поручения размещен в разделе Главная/Деятельность/РОП.

Если сбор уплачивает производитель, сумму следует перечислять по реквизитам территориального органа Росприроднадзора. Актуальные реквизиты можно найти на их официальных сайтах.КБК сбора — 048 1 12 08010 01 6000 120.

При выявлении нарушений (несвоевременная уплата, непредставление расчета, недостоверные сведения, неуплата или неполная уплата) Росприроднадзор направит предписание об устранении нарушений. В случае неисполнения предписания в течение 30 дней задолженность взыскивается в судебном порядке.

Бизнес должен сдавать отчетность в единую федеральную систему учета отходов — ЕФГИС УОИТ.

Отчетный период — календарный год.

Производители и импортеры товаров и упаковки из стран ЕАЭС сдают в систему:

• Отчетность о массе товаров и упаковки по форме и в соответствии с Правилами из Постановления Правительства № 741 от 31.05.2024. Ее заполняют по каждому наименованию товара и упаковки на основании кодов ОКПД 2 (при производстве) и ТН ВЭД (при импорте). Указывать количество товаров или упаковки нужно в килограммах, с точностью до одного килограмма.

• Расчет суммы сбора по форме (приложение № 1) и Правилам, утв. Постановлением Правительства РФ № 1990 от от 30 декабря 2024 г. Расчет суммы сбора по форме из Постановления Правительства РФ № 1990 от 30.12.2024. Его формируют за отчетный год, информацию указывают согласно отчетности из первого пункта. К расчету приложите копии платежных документов.

• При самостоятельной утилизации — отчетность о выполнении самостоятельной утилизации по форме и Правилам из Постановления Правительства № 742 от 31.05.2024. К ней приложите акты утилизации или договор с утилизатором. Эту отчетность сформируйте за отчетный год согласно отчетности из первого пункта.

Импортеры из других стран (не ЕАЭС) сдают в систему:

• Отчетность о массе товаров и упаковки по форме и согласно Порядку, утвержденному Постановлением Правительства № 750 от 01.06.2024. Срок сдачи — до дня выпуска товаров для внутреннего потребления.

• Расчет суммы экологического сбора по форме (приложение № 2 или № 3) и Правилам из Постановления Правительства № 1990 от 30.12.2024. Срок сдачи расчета — общий.

• При самостоятельной утилизации — отчетность о выполнении самостоятельной утилизации по форме и в соответствии с Порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 750 от 01.06.2024. К ней приложите акты об утилизации. Если утилизацию проводил утилизатор, приложите договор с утилизатором. Срок сдачи отчетности — общий.

Если вы частично выполнили утилизацию сами, предоставьте все три формы, указанные выше.

Если отчетность подает представитель, приложите доверенность.

Как сдать. Воспользуйтесь личным кабинетом природопользователя (ЛК РПН). Через него отправьте документы, подписанные усиленной подписью —  квалифицированной или неквалифицированной. Вместо документов можно заполнить интерактивную форму.

В бумажном виде отчетность сдать не получится.

Инструкции по авторизации и настройке доступа к ЛК РПН смотрите на сайте Росприроднадзора. Ссылка на инструкцию взята из информации Росприроднадзора по состоянию на 3 февраля 2025 года.

При формировании отчетности в соответствующей графе сделайте отметку о том, в какую инстанцию ее представляете:

• импортеры и импортеры-производители предоставляют ее в Центральный аппарат Росприроднадзора (с 2024 года отметка в отчетности ставится автоматически);

• производители — в территориальный орган Росприроднадзора по месту регистрации плательщика сбора.

При формировании расчета и после его отправки в ЛК РПН автоматически сформируется платежное поручение для уплаты сбора.

До 15 апреля 2025 года платят сбор, сдают расчет и отчетность о выполнении нормативов утилизации плательщики по товарам, упаковке, которые были реализованы впервые с 1 января по 31 декабря 2023 года. При этом применяются ранее действовавшие нормативы, правила взимания сбора, формы расчета и отчетности.

О способах представления отчетности за 2023 год см. информацию Росприроднадзора (по состоянию на 3 февраля 2025 года).

За нарушение порядка представления отчетности о массе товаров, упаковки, о выполнении самостоятельной утилизации предусмотрена административная ответственность по ст. 8.5.1 КоАП РФ.

За неуплату в срок экологического сбора плательщика могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа, установленного в ст. 8.41.1 КоАП РФ.

При этом следует учитывать, что при привлечении к административной ответственности за нарушение обязательных требований законодательства действуют гарантии для субъектов предпринимательства.

О бухгалтерском и налоговом учете экологического сбора см. материал «Мое дело Бюро».

Моё дело Бюро

Справочно–правовая система для бухгалтеров, юристов, кадровиков и профессиональный консалтинг

Узнать больше

Реклама: ООО «Мое дело», ИНН: 7701889831, erid: 2W5zFJGdEJc