Открытый перечень расходов на УСН

Открытый перечень позволяет предпринимателю на УСН «Доходы минус расходы» принимать к зачету любой тип расходов, который связан с его бизнес-деятельностью. Главное — чтобы он был экономически обоснован и имел подтверждающие документы.

До 2026 года нужно постоянно сверять виды расходов с перечнем из статьи 346.16 НК. Даже если они были экономически обоснованы, но не включены в перечень — уменьшить с помощью их налогооблагаемую базу не получится. 

В 2026 году можно не сверяться с перечнем, а оценивать экономическую обоснованность расхода для бизнеса. Эксперты рекомендуют обратить внимание на правила статьи 252 НК и логику общей системы налогообложения (ОСНО) — принимать во внимание два критерия: 

• Расход направлен на получение дохода по основной деятельности.

• У расхода есть документальное подтверждение: акты, чеки, договоры.

Перечислили новые виды расходов, которые облегчат жизнь упрощенцам на «Доходы минус расходы».

Раньше формулировка «рекламные расходы» была очень расплывчатой для многих региональных ФНС. Налоговики часто спорили по поводу SEO, SMM, услуг блогеров или разработки брендбука. 

С 2026 года. Любые расходы на маркетинг и PR, которые приводят клиентов, можно смело принимать к учету.

CRM-системы, подписки на графические редакторы, облачные хранилища, платные API — раньше это было «серой зоной». Многие ИП и компании вообще не показывали такие расходы ФНС, зачастую оплачивали подписки с личных карт или компенсировали расходы ответственным сотрудникам.

С 2026 года. Если сервис используется для работы, списываем стоимость подписки в расходы.

Раньше представительские расходы на УСН были под строжайшим запретом.

С 2026 года. Применяя логику статьи 252 НК, вы можете учитывать затраты на переговоры, бизнес-ужины и прием делегаций. Но в пределах нормативов, как на ОСНО — 4% от фонда оплаты труда.

При закрытом перечне расходов можно было зачитывать расходы на обучение, но только на независимую оценку квалификации, подготовку и переподготовку сотрудников по основным и дополнительным программам профессионального обучения.

При этом расходы нельзя учитывать, если сотрудник сам заключил договор, а работодатель ему компенсировал расходы. Или ИП без работников решил переобучиться или повысить квалификацию. Такой позиции придерживались Минфин и ФНС в письмах от 17.08.2022 № 03-03-06/1/80270, от 01.08.2013 № ЕД-3-3/2730. К мотивационным тренингам или мероприятиям, на которых обучение совмещали с отдыхом, налоговая относилась неоднозначно.

С 2026 года. Предполагаем, что при открытом перечне расходов список ограничений станет меньше. Например, можно будет проводить мотивационные тренинги для персонала или ИП сможет отнести к расходам свое обучение, если это связано с основной деятельностью. Например, из-за модернизации производства.

Бесплатная горячая линия по налоговой реформе 2026

Хотите понять, что изменится именно для вашего бизнеса? Эксперты ПЭБ расскажут, какие поправки вступили в силу, как они скажутся на налоговой нагрузке и какие шаги стоит предусмотреть заранее

Оставьте контакты, и мы вам перезвоним

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Открытый перечень — это не вседозволенность. Учитывая расширение полномочий ФНС при проверках, инспекторы будут проверять каждую нестандартную трату через призму «деловой цели».

Какие виды расходов не примут в 2026 году:

• Личные расходы собственника: фитнес, отпуск, покупки продуктов домой.

• Траты без документов. Нет чека или других подтверждающих документов — нет расхода.

• Экономически неоправданные расходы, например, аренда склада, который стоит пустым год.

Можно учитывать больше расходов, но понадобится обрабатывать и больше подтверждающих документов, чтобы легально уменьшить налоговую базу. А еще ФНС усилит контроль — будет пристально оценивать экономическую обоснованность и реальность расходов.

Например, если бизнес собирается включать в расходы траты на подписки и сервисы, то предстоит: 

• Настроить хранение электронных документов. 

• Создать регламент подтверждения расходов.

• Автоматизировать учет подписок и сервисов.

Таким образом, каждый новый вид расхода, который можно будет принимать к вычету в 2026 году, потребует расширения учета и адаптации от бухгалтера.

Команда «Первой Экспертной Бухгалтерии» поможет адаптировать ваш учет под реалии 2026 года. Мы проанализируем ваши расходы, найдем резервы для экономии и соберем полный пакет документов, чтобы снять все претензии ФНС.

Чтобы работать по новым правилам без штрафов, нужно перестроить учет уже сейчас. Что можно сделать:

1. Обновите Учетную политику. Пропишите критерии признания расходов, особенно тех, что не было в старом перечне.

2. Проведите ревизию договоров. Проверьте, чтобы в актах от маркетинговых агентств и IT-подрядчиков были четкие формулировки, которые подтвердят экономическую обоснованность.

3. Обучите сотрудников. Менеджеры должны понимать, что оплата сервиса личной картой без закрывающего документа — это потеря денег на налогах.

Поможем настроить бухгалтерию и кадровый учет на любом режиме с нуля с учетом изменений

Заранее рассчитываем налоги и помогаем их оптимизировать каждый квартал

Оставьте контакты, и мы вам перезвоним

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Вам понадобится полный пакет документов: приказ на проведение встречи, смета расходов, отчет о результатах переговоров — с кем встречались, о чем договорились, и, конечно, чеки или акты. Помните про норматив — представительские расходы можно учесть только в пределах 4% от расходов на оплату труда за отчетный период. 

Только если блогер — ИП или самозанятый, и вы подпишете с ним договор и акт. Сам факт «открытого перечня» не отменяет требование к документам (п. 1 ст. 252 НК). Перевод физлицу на карту без договора и чека по-прежнему не будет подтвержденным расходом и не уменьшит налог УСН.

Если инспектор не принимает расходы, ссылаясь, например, на «отсутствие деловой цели», вам придется доказывать связь траты с получением прибыли. Теперь, когда перечень открыт, у вас больше шансов защититься в суде или вышестоящей инспекции, ссылаясь на аналогичную практику по налогу на прибыль. Но лучшая защита — это заранее подготовленное экономическое обоснование для новых, крупных или нестандартных трат.

Реклама: ООО «ПЭБ», ИНН 5904400185, erid: 2W5zFGT2jkt