Годовой отчет – а вы готовы?

Крайний срок сдачи бухгалтерской отчетности уже на носу. Год был сложный, необычный, полный сюрпризов. Пробежимся по важным моментам отчетности за 2020 год: новшества, нюансы, порядок исправление ошибок, штрафы для организаций.

Формат сдачи отчетности

Все юридические лица, включая малые предприятия, сдают бухгалтерскую отчетность за 2020 год только в электронном виде.

Отчетность на бумажном носителе не примут. Об этом ФНС дополнительно напоминает в письме от 17.12.2020 № 07-04-07/110599.

Исключение предусмотрено только для организаций, которые были реорганизованы или ликвидированы на протяжении 2020 года. Это связано с тем, что сведения из последних отчетов этих организаций не попадаютв ГИРБО.

Срок сдачи отчетности

Срок сдачи бухотчетности прежний: до 31 марта 2021 года включительно. В этом году крайний срок выпал на среду, поэтому переносов даты не будет.

Штрафы за несдачу отчетности в 2021 году

Если отчетность сдали не вовремя или не сдали совсем, накажут и саму компанию, и ее руководителя.

Штраф за каждую несданную форму отчетности для организаций — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Руководителя накажут на сумму от 300 до 500 руб. (15.6. КоАП РФ).

Важные нюансы баланса за 2020 год

В пандемию часть бизнеса сумела воспользоваться мерами поддержки: субсидии, льготные кредиты.

В баланс данные о субсидиях и льготных кредитах попадают, если на 31.12.2020 есть остатки по счетам 66, 86 и 98.

Субсидии в отчетности

Госпомощь в бухучете отражают на счете 86. Если субсидия нецелевая, ее можно либо учитывать на счете 86, либо сразу отнести на счет 91.

Если субсидия была израсходована до конца 2020 целиком, то в баланс она не попадет.

Если госпомощь расходуется по мере необходимости, то остатки по счетам 86 и 98 отражают в балансе.

Пример: ООО «Ласточка» получило субсидию и расходует ее постепенно на оплату аренды помещения:

Д 51 К 86 300 тыс. руб. — получена госпомощь;

Д 86 К 98 50 тыс. руб. — госпомощь в части признанных расходов включена в состав доходов будущих периодов;

Д 98 К 91.1 50 тыс. руб. — часть госпомощи признана в составе прочих доходов.

На конец года субсидия полностью не использована.

Остаток по счету 86 ООО «Ласточка» отразит в стр. баланса 1550 «Прочие обязательства», а по счету 98 — в стр. 1530 «Доходы будущих периодов».

Форму и состав пояснений к отчетности организация выбирает сама. Это может быть текстовый или табличный документ. Компании, которые вправе отчитаться по упрощенной форме, могут не включать пояснения в состав отчетности.

Льготные кредиты в отчетности

В 2020 году некоторые предприятия смогли получить льготные кредиты. Государство предоставило субсидии банкам, а они, в свою очередь, выдали кредиты организациям по льготной ставке.

То есть кредиты не поступали напрямую из бюджета, и поэтому не являются субсидиями или целевым финансированием.

Учитывать их нужно так же, как и обычные заемные средства.

Д 51 К 66 — получен кредит;

Д 91.2 К 66 — ежемесячно начисляются проценты по кредиту.

Если в апреле 2021 года организации спишут кредит и проценты по нему, тогда эти суммы нужно будет учесть в доходах. Но это произойдет уже после сдачи годового отчета.

Поэтому в балансе за 2020 год остаток по счету 66 отражают в стр. 1510 «Краткосрочные обязательства».

Исправлять потом отчетность не нужно, в ней все показано правильно. Но в пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах за 2020 лучше указать, что в период наблюдения организация предположительно выполнит условия, необходимые для списания кредита по льготной ставке, и возвращать банку деньги в 2021 году не будет.

Списание налога на прибыль в отчетности

Некоторые организации-«счастливчики» были освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за второй квартал 2020 года.

Соответственно годовой налог на прибыль будет меньше. В отчете о финрезультатах уменьшится показатель по стр. 2410 «Налоги на прибыль (доходы)».

Как исправлять ошибки в балансе

Порядок действий при обнаружении ошибок в балансе зависит от статуса организации.

Те организации, которые вправе сдавать упрощенную отчетность, исправляют ошибки в периоде, когда их обнаружили. Ретроспективный пересчет не применяется, и переделывать отчетность им не нужно.

У компаний, которые обязаны сдавать полный комплект бухотчетности, ситуация иная. Прежде всего, им важно определить, какая ошибка допущена: существенная или несущественная.

Степень существенности организация устанавливает самостоятельно и закрепляет принятое решение в учетной политике. Например: «ошибка признается существенной, если ее в результате ее совершения показатель любой строки отчета искажается больше, чем на 10 %».

Несущественные ошибки исправляют в том месяце, в котором их обнаружили. Сообщать о внесенных поправках никуда не нужно.

Существенные ошибки могут быть найдены в отчетный год или уже в следующем году. Во втором случае имеет значение, когда произошло событие: до или после подписания отчетности, ее передачи внешним пользователям, утверждения.

Разберем по порядку.

1.Отчетность еще не подписана.

Если ошибка найдена до конца года, корректировки в учет вносят в месяц обнаружения. Если отчетный год уже закончился — ошибку исправляют декабрем. Отчетность составляют по верным данным.

2.Отчетность подписана, но ее не никому не передавали и не утверждали.

Исправления вносят декабрем. Затем формируют новую отчетность и снова подписывают ее у руководителя.

3.Отчетность подписана, передана внешним пользователям, но не утверждена.

Корректировки в учет вносят декабрем. Отчетность с ошибкой заменяют на верную. Пересмотренную отчетность представляют всем пользователям, которым ранее направили ошибочный экземпляр. Например: в налоговую инспекцию, участникам общества. К пересмотренной отчетности прикладывают пояснения.

4.Отчетность подписана, сдана и утверждена.

В учете исправления вносят в периоде, когда ошибка была найдена. Утвержденную отчетность уже не пересматривают и повторно никому не представляют. Сведения об ошибке нужно раскрыть в пояснениях к отчетности за тот период, когда ошибка была обнаружена и исправлена.

Подготовили отчетность для клиентов? Теперь позаботьтесь о собственном бизнесе. Если дела идут не лучшим образом, выручка падает, а клиенты к вам не спешат — пора радикально менять подход к работе. Как это сделать — научит Школа бухгалтерского бизнеса.