Заполнение 3-НДФЛ: имущественный вычет

Если физическое лицо планирует получать имущественный вычет в налоговой инспекции, то без заполнения декларации 3-НДФЛ, в большинстве случаев, не обойтись. Какие нюансы нужно учесть, чтобы с первого раза заполнить декларацию?

Заполнение 3-НДФЛ: имущественный вычет

Если физическое лицо не хочет брать вычет на работе или не может воспользоваться упрощенным способом получения вычета, то придется заполнять декларацию. В данном случае речь идет о приобретении объектов недвижимости.

Какие изменения в части имущественного вычета действуют с 2022 года?

Подать декларацию на имущественный вычет можно и в отношении объектов долевого строительства, которые переданы застройщиком участнику ДДУ. Такое новшество действует с 1 января 2022 (закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ). В остальных случаях порядок предоставления имущественных вычетов не изменился.

Какие особенности нужно учесть при заполнении декларации?

Как мы уже отмечали, физическое лицо может получить вычет в налоговой без декларации, в упрощенном порядке. Но не всем этот способ подходит. Тогда необходимо заполнить декларацию 3-НДФЛ.

Обязательными листами в налоговой декларации являются (порядок заполнения, утв. приказом ФНС от 15.10.2021 №ЕД-7-11/903@):

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета»;
  • раздел 2"Расчет налоговой базы и суммы налога по видам доходов";
  • Приложение № 1"Доходы от источников в РФ";
  • Приложение № 7"Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества«;
  • Приложение к разделу 1 — это само заявление «о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ». Теперь оно входит в состав декларации.

При заполнении декларации нужно учитывать ряд ограничений, касающихся имущественного вычета.

Так, если жилье оплачено частично материнским капиталом, а частично собственными средствами, в декларации отражаются только собственные расходы.

Если недвижимость приобретена у взаимозависимых лиц, то имущественный вычет не предоставляется и, соответственно, декларация не сдается (определения ВС от 25.07.2017 № 18-ГК17-92, КС от 27.10.2015 № 2538-О, письмо ФНС от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648). К взаимозависимым лицам относятся дети, супруги, родители, сестры и братья, опекуны и подопечные.

На практике налоговики могут принять декларацию, но при проведении камеральной проверки, откажут в возврате налога.

Еще одним камнем преткновения является получение имущественного вычета пенсионерами. Например, у пенсионера в календарном году не было налогооблагаемых доходов, поэтому вычет не предоставляется. Тем не менее, неиспользованный вычет может быть перенесен на прошлые налоговые периоды, но не позднее трех лет, предшествовавшие образованию остатка вычета (п. 10 ст. 220 НК, письма Минфина от 28.05.2021 № 03-04-05/41630, ФНС от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648). При этом в эти годы у пенсионера должны быть налогооблагаемые доходы (письмо Минфина от 12.09.2019 № 03-04-05/70330). Поэтому за предшествующие 3 года можно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Например, неработающий с 2012 года пенсионер приобрел дом в 2021 году. Имущественный вычет можно заявить только за 2020, 2019, 2018 года. Но в эти периоды у пенсионера не было доходов, поэтому возврата налога не будет (письмо Минфина от 18.01.2017 № 03-04-05/1679, определение КС от 26.01.2017 № 133-О).

Пример.

Физическим лицом приобретена квартира за 8 млн рублей в 2020 году. Частично имущественный вычет был предоставлен в 2021 году при сдаче налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год.

Максимальный размер налогового вычета составляет 2 млн рублей, а сам налог — 260 тыс. рублей.

Остаток неиспользованного вычета, перенесенный на следующий календарный год, составил — 900 тыс. рублей. За оставшейся частью вычета налогоплательщик обратился в 2022 году.

Размер неиспользованного имущественного вычета составит: 2 млн рублей — 0,9 млн рублей = 1,1 млн рублей.

Предположим, что за 2021 год налогооблагаемые доходы физического лица составили 1 млн рублей.

Тогда декларация 3-НДФЛ будет заполнена так:

  • титульный лист — указывается 2021 год.

Затем заполняются приложения к разделам декларации.

В Приложении № 1 по строке 070 приводится сумма полученных доходов от работодателя — 1 млн рублей. Основание для заполнения — справка 2-НДФЛ от работодателя.

Если доходы получены от разных работодателей, то доходы показываются отдельно от каждого работодателя.

В Приложении № 7 приводятся данные об имущественном вычете:

  • по строке 80 в п. 1.8 отражается сумма — 2 млн рублей;

Несмотря на то, что квартира куплена за 8 млн рублей, в декларации указывается только предельный размер имущественного вычета — 2 млн. рублей.

  • по строке 100 в п. 2.1 показывается вычет, взятый в прошлом году, — 900 тыс. рублей;

Эта сумма сверяется с данными декларации за 2020 год.

  • по строке 140 в п. 2.5 приводится размер налоговой базы — 1 млн рублей;

Это доходы налогоплательщика за минусом предоставленных вычетов.

  • по строке 150 в п. 2.6 приводятся оставшиеся расходы на покупку жилья за 2021 год, но не более суммы доходов налогоплательщика — 1 млн рублей;
  • по строке 170 в п. 2.8 рассчитывается остаток вычета на следующий год — 100 тыс. рублей:

2 млн рублей — (0,9 млн рублей 1 млн рублей) = 100 тыс. рублей.