НДС 22% в 2026 году: 5 ошибок в авансах, возвратах и переходных договорах

Сама реформа понятна: с 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22%, расчетная — с 20/120 до 22/122. ФНС разъяснила, что для отгрузок с 1 января применяется уже новая ставка, независимо от даты договора. По переходным ситуациям налоговая рекомендует использовать тот же подход, что и при переходе с 18% на 20%.

Но именно переходные операции чаще всего становятся причиной ошибок. Вот пять самых распространенных.

1. Аванс получили в 2025 году, отгрузили в 2026-м

НДС с аванса рассчитывают по ставке, которая действовала на дату получения денег. НДС с реализации — по ставке на дату отгрузки.

Если аванс поступил в 2025 году, применяется расчетная ставка 20/120. Если товар отгрузили уже в 2026-м — реализация облагается по ставке 22%. НДС, начисленный с аванса, принимается к вычету.

Типичные ошибки две: либо всю операцию считают по 20%, либо пытаются пересчитать старый аванс на 22%. Ни то, ни другое делать не нужно.

2. Забыли заполнить строку 5б в счете-фактуре

С апреля 2026 года действует новая форма счета-фактуры. В ней появилась строка 5б — туда нужно вписывать реквизиты авансового счета-фактуры, если отгрузка идет в счет предоплаты.

Часто строка остается пустой, хотя аванс был. Обычно проблема связана с тем, как оформлен зачет аванса в 1С.

Если авансов несколько, в строке 5б должны быть реквизиты всех счетов-фактур, относящихся к этой отгрузке.

3. Возврат товара оформляют по новой ставке

Товар отгрузили в 2025 году с НДС 20%, а вернули в 2026-м. Некоторые автоматически ставят в корректировочном счете-фактуре 22%.

Это ошибка.

Если корректировка относится к реализации 2025 года, применяется ставка, которая действовала на момент первоначальной отгрузки, то есть 20%.

4. В старом договоре ничего не сказано про новую ставку

Для договоров, заключенных до 2026 года, исключений нет. Если реализация происходит после 1 января 2026 года, применяется НДС 22%.

Но возникает другой вопрос — что делать с ценой.

Если в договоре написано: «1 200 000 рублей, в том числе НДС 20%», не всегда понятно, должна ли измениться итоговая сумма или меняется только размер налога внутри нее.

Если в договоре нет условия о пересмотре цены при изменении ставки НДС, лучше оформить дополнительное соглашение. Особенно по крупным и долгосрочным контрактам.

5. На УСН путают спецставки с общей системой

Организации и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС, могут применять либо общий порядок, либо специальные ставки 5% и 7%.

Если выбраны спецставки, входной НДС в общем случае к вычету не принимается.

Если выбран общий порядок, применяется обычная ставка 22% и появляется право на вычеты.

Из-за этого одни выставляют счета-фактуры с НДС 22%, хотя работают на спецставке. Другие, наоборот, продолжают считать, что НДС их вообще не касается.

Что проверить перед отчетностью за 9 месяцев

Пройдитесь по договорам, которые перешли из 2025 года в 2026-й. Отдельно проверьте авансы, возвраты и корректировки.

Посмотрите, как 1С заполняет строку 5б, и убедитесь, что реквизиты авансовых счетов-фактур подтягиваются корректно.

Проверьте договоры, где цена указана с НДС 20%. Если вопрос с новой ставкой не урегулирован, лучше оформить допсоглашение заранее.

И не забудьте проверить, какой порядок работы с НДС выбран у ваших компаний и контрагентов на УСН.

Если хотите спокойно разобраться со всеми изменениями 2026 года, эта тема подробно разбирается на курсе «Главный бухгалтер на ОСНО» в Школе Клерка. Там есть отдельный модуль по налоговой реформе: НДС 22%, переход с УСН на ОСНО, налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы и другие изменения. Есть и готовые шаблоны допсоглашений к договорам из-за новой ставки НДС.

Обучение идет дистанционно, в свободном графике, с видео, конспектами, тестами, заданиями, онлайн-встречами и возможностью задавать вопросы экспертам. По итогам — диплом профпереподготовки на 256 академических часов.