НДС за II квартал: контрольные соотношения, которые стоит проверить перед отправкой

Декларацию по НДС за II квартал 2026 года нужно сдать не позднее 27 июля. Форма уже знакомая: по ней бухгалтеры отчитывались за I квартал. Но перед отправкой стоит еще раз проверить новые контрольные соотношения ФНС.

Всего ФНС добавила шесть соотношений. Три из них относятся к специальным операциям и большинству компаний не пригодятся. А вот КС 1.4, 1.7 и 1.11 могут сработать в обычной декларации.

КС 1.4: проверьте раздельный учет НДС

Это соотношение касается компаний, у которых есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции.

ФНС сравнит долю облагаемых операций с суммой заявленных вычетов. Если вычетов оказалось слишком много, инспекция может решить, что компания неправильно ведет раздельный учет и занизила НДС к уплате.

Перед отправкой декларации проверьте:

• все ли необлагаемые операции попали в раздел 7;

• правильно ли распределен входной НДС;

• не принят ли к вычету налог по расходам, которые относятся к необлагаемой деятельности.

Особенно внимательно стоит проверить расходы, которые одновременно связаны с несколькими видами деятельности: аренду, связь, коммунальные и общехозяйственные услуги.

КС 1.7: пересчитайте итог раздела 3

Здесь налоговая проверяет обычную арифметику.

Сумма НДС, начисленная по отдельным операциям в разделе 3, должна совпадать с общим итогом по строке 118. Если сумма по строкам окажется больше итогового показателя, ФНС увидит возможное занижение налога.

Такая ошибка может появиться после ручных исправлений декларации или переноса данных из учетной программы.

Поэтому после внесения любых корректировок лучше еще раз сформировать декларацию и запустить встроенную проверку. Отдельно сверьте строку 118 с оборотами по счету 68.02.

КС 1.11: не потеряйте отработанные авансы

Это соотношение проверяет вычет НДС с ранее полученных авансов.

Когда продавец получает аванс, он начисляет НДС. После отгрузки этот налог можно принять к вычету. Но сама отгрузка при этом должна попасть в налоговую базу.

ФНС сравнит вычет по строке 170 с НДС, начисленным с реализации. Если вычет с авансов есть, а соответствующей реализации недостаточно, инспекция может предположить одну из двух ошибок:

• компания заявила необоснованный вычет;

• отгрузку в счет аванса не включили в книгу продаж.

Проверьте авансовые счета-фактуры, документы реализации, книгу покупок и книгу продаж. Полезно также сверить строку 170 декларации с оборотами по счету 76.АВ.

Что будет, если соотношение не выполняется

Нарушение этих трех соотношений само по себе не означает, что декларация считается непредставленной. ФНС направит требование и предложит представить пояснения либо исправить отчетность.

Ответить на требование нужно в течение пяти рабочих дней. Если ошибка привела к занижению налога, потребуется уточненная декларация. Если декларация заполнена правильно, можно представить пояснения и подтверждающие документы.

Перед отправкой отчета стоит обновить учетную программу, выполнить ее встроенную проверку и отдельно посмотреть показатели раздела 3. Это займет меньше времени, чем подготовка ответа на требование.

Где быстро проверить всю квартальную отчетность

Если вопросы остались не только по контрольным соотношениям НДС, можно пройти онлайн-курс «Квартальная налоговая отчетность». В нем разбирают декларации по НДС и налогу на прибыль, 6-НДФЛ, РСВ и ЕФС-1, а также камеральные проверки и работу с требованиями налоговой.

Курс можно приобрести отдельно. Но тем, кто регулярно обновляет знания, стоит сначала сравнить его стоимость с подпиской Клерк.Школа. В подписку уже входит этот курс, а вместе с ним — более 80 онлайн-курсов по бухучету, налогам, кадрам и работе в 1С.

Доступ оформляется на полгода или год. За это время можно не только подготовиться к текущей отчетности, но и осваивать новые темы по мере необходимости. Новые курсы добавляются без доплаты, действующие программы обновляются, а после обучения можно получить сертификат. Поэтому для непрерывного обучения подписка обычно выгоднее покупки одного курса.