ИФНС требует пояснить зарплату ниже среднеотраслевой: что ответить нулевой компании

Средняя по отрасли — не обязательная зарплата

Закон не требует платить работникам столько же, сколько в среднем платят другие компании отрасли.

Среднеотраслевой уровень — это ориентир, который налоговая использует для поиска возможных зарплат в конвертах и занижения НДФЛ и страховых взносов. Само по себе отклонение от этого показателя нарушением не считается.

Главное требование установлено статьей 133 ТК РФ: зарплата сотрудника, который полностью отработал норму времени и выполнил свои обязанности, не должна быть ниже МРОТ. Также нужно учитывать региональную минимальную зарплату, если она действует для работодателя.

В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 рубля.

Что изменилось для директоров с 2026 года

С 1 января 2026 года у коммерческих организаций появилась минимальная база по страховым взносам за руководителя.

Если выплаты директору меньше МРОТ или их вообще нет, взносы все равно нужно рассчитывать исходя из 27 093 рублей. Правило действует независимо от наличия трудового договора, фактической деятельности компании и количества отработанного времени.

Но здесь важно не путать зарплату и базу по взносам. Новое правило статьи 421 НК РФ не обязывает устанавливать директору зарплату на уровне средней по строительной отрасли. Оно лишь определяет минимальную сумму, с которой организация должна рассчитать страховые взносы.

Что ответить налоговой

В пояснениях стоит спокойно описать реальную ситуацию:

• организация временно не ведет деятельность;

• выручка и строительные объекты отсутствуют;

• штат состоит только из директора;

• скрытых выплат работникам нет;

• страховые взносы за директора рассчитаны исходя из МРОТ в соответствии со статьей 421 НК РФ;

• установить зарплату на уровне среднеотраслевого показателя законодательство не требует.

Обещать налоговой повысить зарплату до среднего уровня по отрасли не нужно, если у компании для этого нет оснований.

Пример формулировки:

Организация в настоящее время финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, выручку не получает, работников, кроме руководителя, не имеет. Выплаты не связаны с занижением налоговой базы или использованием неофициальной оплаты труда. Страховые взносы в отношении руководителя исчисляются исходя из минимальной базы, равной федеральному МРОТ, в соответствии с пунктом 1 статьи 421 НК РФ. Обязанность устанавливать заработную плату на уровне среднеотраслевого показателя законодательством РФ не предусмотрена.

К пояснениям можно приложить штатное расписание, банковскую выписку, бухгалтерскую отчетность и документы, подтверждающие отсутствие деятельности. Это покажет инспекции, что низкий уровень выплат объясняется реальным положением компании, а не зарплатой в конверте.

Как научиться отвечать на требования ИФНС

Требования по низкой зарплате — только один из запросов, которые получают бухгалтеры. Инспекция также запрашивает пояснения по декларациям, расхождениям, убыткам, контрагентам, НДС и другим операциям.

На курсе «Требования ИФНС-2026: как бухгалтерам отвечать» разбирают, когда требование законно, в какой срок нужно ответить, какие документы предоставить и как составить пояснения без лишних рисков.

Для этого кейса также подойдет курс «Зарплата: учет, налоги, кадры, 1С». В нем разбирают расчет зарплаты, МРОТ, НДФЛ, страховые взносы, отчетность и работу в 1С.

Оба курса можно приобрести отдельно. Но подписка Клерк.Школа выгоднее, если нужно регулярно разбираться в изменениях и рабочих ситуациях.

Подписка открывает на полгода или год доступ сразу к 80+ курсам по налогам, бухучету, зарплате, кадрам и отчетности. Кроме записанных занятий, подписчики могут участвовать в ежемесячных встречах с преподавателями курсов и задавать им свои вопросы.

Получается не один курс по отдельной проблеме, а полноценная база обучения, которой можно пользоваться в течение всего срока подписки. Каждый месяц в подписке выходит новый курс на актуальные темы. А все программы регулярно обновляются под изменения законодательства.