Налоговая нагрузка ниже нормы: когда ФНС заинтересуется компанией

Что ФНС считает низкой налоговой нагрузкой

ФНС ежегодно публикует среднеотраслевые показатели по видам экономической деятельности. В августе 2026 года для сравнения используются данные за 2025 год. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли остается одним из 12 общедоступных критериев оценки риска выездной проверки.

Однако одного отклонения недостаточно для вывода о нарушениях. Инспекция анализирует компанию комплексно: убытки, вычеты НДС, зарплаты, контрагентов, структуру бизнеса и динамику показателей.

Почему у конкурента нагрузка может быть ниже

Другой налоговый режим. Компания может применять УСН, освобождение от НДС, пониженную региональную ставку или отраслевую льготу.

Отличается фактическая деятельность. Одинаковый основной ОКВЭД еще не означает одинаковый бизнес. Одна организация зарабатывает на торговле, другая — преимущественно на услугах или аренде.

Другая структура выручки. На показатели влияют экспорт, операции со ставкой НДС 0%, необлагаемые операции и доходы от разных направлений деятельности.

Компания много инвестирует. При строительстве, приобретении оборудования или модернизации могут возникнуть крупные вычеты НДС. При этом расходы и амортизация уменьшают прибыль в текущем и последующих периодах.

Ниже рентабельность. Две компании с одинаковой выручкой могут иметь разную прибыль. Если у конкурента выше себестоимость, налог на прибыль и общая нагрузка будут ниже.

Отличаются регион и масштаб бизнеса. Сравнивать небольшую региональную компанию с крупной организацией федерального уровня некорректно. В сервисах ФНС можно учитывать вид деятельности, регион и масштаб предприятия.

Бизнес ведется через несколько юридических лиц. У конкурента часть выручки, сотрудников или активов может находиться в других организациях. Это не обязательно нарушение, если разделение имеет деловую цель. Но искусственное дробление бизнеса уже становится серьезным налоговым риском.

Когда бухгалтеру стоит насторожиться

Особенно опасна не сама низкая нагрузка, а сочетание нескольких признаков:

• нагрузка остается ниже отраслевой несколько лет;

• компания постоянно показывает убытки;

• расходы растут быстрее доходов;

• зарплаты ниже средних по отрасли и региону;

• бизнес зависит от сомнительных контрагентов;

• доля вычетов НДС достигает 89% и более за 12 месяцев.

Бухгалтеру полезно смотреть не только на итоговый процент, но и на причины отклонения. Все значительные изменения должны подтверждаться договорами, первичными документами, расчетами и понятной деловой целью.

Что проверить до получения требования

Рассчитайте нагрузку по каждому налогу и сравните ее с предыдущими годами. Убедитесь, что выбран правильный вид деятельности. Отдельно проанализируйте вычеты НДС, прибыль, зарплаты и операции с взаимозависимыми компаниями.

Главная задача — заранее увидеть те же отклонения, которые увидит ФНС, и подготовить их экономическое объяснение.

Как увидеть налоговые риски раньше ФНС

Низкая налоговая нагрузка только один из сигналов, которые анализирует налоговая. Чтобы оценить реальный риск проверки, бухгалтеру важно понимать, какие данные видит ФНС, как проходит предпроверочный анализ и почему конкретная компания может попасть в план выездных проверок.

На курсе «Налоговые проверки — 2026» налоговый адвокат Екатерина Болдинова разбирает методику предпроверочного анализа, критерии выбора налогоплательщиков, камеральные и выездные проверки, требования инспекции и способы защиты компании. Обучение проходит дистанционно: видео, тесты и конспекты можно изучать в свободном графике и сразу применять в работе.

Курс входит в подписку Клерк.Школа. Вместе с ним открывается доступ еще к 80+ курсам по налогам и бухучету, новым программам без доплат и регулярным обновлениям уже существующих курсов. Это позволяет не искать и не покупать обучение под каждую новую рабочую задачу, а постоянно поддерживать знания в актуальном состоянии без отрыва от работы.