Топ-7 вопросов и ответов по НДФЛ в 2025 году

В 2025 в России начала действовать дифференцированная прогрессивная шкала НДФЛ, то есть как только доход человека достигает определенного порога, ко всему заработанному свыше этого порога нужно применять повышенную ставку, а именно:

Исключение: 

• Выплаты участникам СВО, северные надбавки и районные коэффициенты. В отношении их действует шкала 2024 года: 13% для выплат до 5 млн рублей, свыше — 15%.

• Доходы от продажи имущества до освобождающего от налога срока владения, дивиденды, доходы по вкладам. Для них используем ставку 13% до 2,4 млн рублей и 15% свыше 2,4 млн рублей.

С 2025 года бухгалтерам нужно разделять зарплату на две базы и применять разные ставки к каждой:

1. К основной части зарплаты нужно применять пять ставок НДФЛ, которые зависят от общего годового дохода работника. Чем больше доход, тем выше ставка. 

2. Часть зарплаты в виде районного коэффициента нужно облагать по ставке 13%, но только до тех пор, пока общий годовой доход работника не превысит 5 млн рублей. Как только доход перевалит за этот порог, ставка вырастет до 15%.

В начале года многих бухгалтеров волновал вопрос, по каким ставкам считать НДФЛ с северных отпускных, так как для самих отпускных и для северных надбавок предусмотрены две разные прогрессивные шкалы НДФЛ.

Логика такая:

Отпускные, компенсации отпуска при увольнении — это выплаты, которые рассчитываются исходя из среднего заработка. Если речь идет об отпускных работника Крайнего Севера и приравненных территорий, то в расчет среднего заработка попадает районный коэффициент, а вот сверх оплаты по среднему он не начисляется. Значит, и льготную шкалу НДФЛ к этим выплатам применять не нужно.

По умолчанию, ставка НДФЛ для нерезидентов — 30% для доходов от наемной работы, договоров ГПХ, продажи ценных бумаг, а также имущества раньше минимального срока владения. Еще есть ставка 15% — для дивидендов и доходов по вкладам.

Исключение — нерезиденты-льготники, к которым применяется базовая прогрессивная шкала НДФЛ как для резидентов. К ним относятся:

• Россияне-удаленщики, которые работают за границей, и это условие зафиксировано в трудовом договоре.

• Исполнители по договорам ГПХ, где заказчик — компания или предприниматель из России.

• Беженцы и высококвалифицированные иностранные специалисты.

• Граждане Беларуси, Армении, Казахстана или Киргизии.

• Иностранцы, работающие по патенту из стран, с которыми у России действует безвизовый режим, например, Узбекистан, Таджикистан. 

Прогрессивная шкала действует в отношении всех доходов физлица, в том числе зарплаты, гонораров по договорам ГПХ, выигрышей и прочего. 

Бухгалтер при расчете НДФЛ учитывает все имеющиеся у него данные. Например, штатный водитель разово по договору ГПХ покрасил стены в офисе. При расчете налога и определении ставки бухгалтер объединит эти выплаты в одну налоговую базу.

Пример. Зарплата Петрова за 2025 год составит 2 млн рублей, а доходы от договоров авторского заказа — 1,5 млн рублей. НДФЛ, удержанный каждым источников — 260 тыс. рублей и 195 тыс. рублей соответственно. ФНС увидит общий заработок 3,5 млн рублей и пересчитает налог:

• НДФЛ с доходов до 2,4 млн рублей: 312 тыс. рублей.

• НДФЛ с доходов свыше 2,4 млн рублей: (3,5 млн рублей – 2,4 млн рублей) * 15% = 165 тыс. рублей.

• Итого НДФЛ: 477 тыс. рублей.

• НДФЛ к доплате: 477 тыс. рублей – (260 тыс. рублей + 195 тыс. рублей) = 22 тыс. рублей.

С 2025 года детские налоговые вычеты носят беззаявительный характер. Это значит, что работодатель обязан их применять просто потому, что у сотрудника есть ребенок или дети, и подтверждающие это документы он предоставил на работу. Вычеты положены не только родителям, но и усыновителям и опекунам.

В 2025 году увеличилась сумма дохода, до которой работник вправе получать налоговые вычеты на детей. Теперь вместо 350 тыс. рублей это 450 тыс. рублей.

Выросли и суммы, с которых НДФЛ удерживать и платить не нужно:

Налоговые агенты платят НДФЛ в составе единого налогового платежа вне зависимости от наличия или отсутствия обособленного подразделения.

Если у организации есть обособленное подразделение, в котором работают сотрудники, то НДФЛ с их зарплат нужно учитывать по ОКТМО обособки отдельно от НДФЛ сотрудников головной организации.

Это деление НДФЛ «по кучкам» нужно показывать в уведомлении, где отдельно прописывают сумму налога по каждой ставке и каждому ОКТМО.

1С:ЗУП позволяет настроить учет по обособленным подразделениям: бухгалтер сможет заполнять 6-НДФЛ и формировать различные аналитические отчеты отдельно по каждому ОКТМО. Если возникли сложности, эксперты Ю-Софт помогут разобраться с настройками, решить технические задачи и проконсультируют по вопросам бухучета.

Сопровождение 1С. Попробуйте 10 дней бесплатно!

Освободите ваше время для основных задач, отдав все технические вопросы на нас. Закрывайте дела вовремя и будьте спокойны даже в загруженные периоды сдачи отчетности

Заполните форму, наш менеджер с вами свяжется:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Реклама: ООО «Ю-Софт Старт», ИНН 7726429561, erid: 2W5zFHPiVhz

Читайте также:

• Как принять к вычету НДС с уплаченного аванса: условия и порядок.

• Уточненная декларация в 2025 году: как заполнить и подать.

• Чек-лист для бухгалтера: как принимать новую компанию на ведение учета.