Книги покупок и продаж в 2025 году: как правильно вести, чтобы не было ошибок в учете НДС

Книга продаж — это регистр, в который плательщик НДС заносит все выставленные им счета-фактуры. 

Книга покупок — регистр, который содержит данные входящих счетов-фактур. 

Книга покупок и книга продаж — элементы системы для отслеживания цепочки НДС от производителя до конечного потребителя и выявления разрывов в ней. Отсутствие разрывов и, соответственно, вопросов и претензий от ФНС возможно только при корректном заполнении книг и своевременной уплате налога.

Итак, налоговая реформа 2024 года сделала компании и ИП на УСН с доходом более 60 млн рублей плательщиками НДС, но с правом выбора:

• применять стандартные ставки налога 0, 10 или 20% и уменьшать налог к уплате на сумму входящего НДС;

• применять пониженные ставки 5 и 7%, но без права вычета.

Введение пониженных ставок привело к изменению электронных форматов книг (приказ ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@) и появлению дополнительных граф 15а, 15б, 18а, 18б в книге продаж.

А постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448 уточнило, что графу 19 книги продаж заполняют только плательщики ЕСХН и участники Сколково в течение первых десяти лет.

Ведение книги продаж и книги покупок — это непрерывный процесс на протяжении всей деятельности компании или предпринимателя, которые платят НДС. Сформированные по итогам квартала книги покупок и продаж — результат этого процесса, от которого зависит:

• Примет ли налоговая декларацию по НДС.

• Получит ли налогоплательщик вычет по НДС.

Процедуру формирования журналов по итогам квартала можно разделить на несколько этапов. Если их соблюдать, налогоплательщик сможет избежать ошибок и отказов в вычетах и приеме декларации по НДС.

Этап 1. Проведите сверку с контрагентами. Убедитесь, что и в вашем учете, и в учете ваших контрагентов отражены все операции, а даты отражения — одинаковы. При необходимости внесите корректировки.

Обратите внимание:

• на корректность заполнения счетов-фактур и УПД;

• на наличие обязательных реквизитов;

• на заполнение блока граф по прослеживаемым товарам;

• на наличие ссылок на исправляемый документ в корректировочных счетах-фактурах;

• на соответствие сумм, особенно в счета-фактурах на аванс.

Этап 2. Проверьте учетную программу и установленный релиз. ПО должно быть обновлено минимум до версии с новыми шаблонами книги продаж и книги покупок в соответствии с приказом ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@.

Этап 3. Заполните книгу продаж и книгу покупок. Первую — данными всех исходящих счетах-фактурах, а вторую — данными входящих.

В книгу покупок следует вносить только те документы, которые дают право на вычет по НДС.

В книгу продаж вносите документы-основания для начисления НДС:

• исходящие счета-фактуры или УПД со статусом «1» на реализованные товары, работы или услуги, в том числе безвозмездно;

• корректировочные счета-фактуры или УПД при увеличении стоимости проданных товаров;

• кассовые чеки и чеки «такс-фри»;

• входящие счета-фактуры или УПД, когда компания восстанавливает ранее примененный вычет НДС;

• входящие корректировочные счета-фактуры (УПД со статусом «1») на уменьшение стоимости покупок.

Этап 4.Сверьте итоговые суммы реализации и НДС с данными счетов бухгалтерского учета 19, 76АВ, 76ВА, 68.02, 90.03, 91.02, а также корректное отражение данных книги покупок и книги продаж с разделом 8 и 9 декларации по НДС соответственно.

• Компании и ИП на УСН, которые решили применять ставки НДС 5 и 7% без права на вычеты все равно должны вести книгу покупок. 

• Книгу покупок и книгу продаж можно вести на бумажных носителях и в электронном виде. 

• Книгу покупок ведут поквартально. Первичные документы в ней регистрируют по мере возникновения права на вычет.

• В книге продаж регистрируют счета-фактуры по всем операциям с НДС.

• Счета-фактуры по авансам тоже регистрируют в книге продаж — в том квартале, когда получили предоплату.

Возникли сложности с декларацией по НДС? Не знаете, как сверить ее с книгой продаж и книгой покупок? Переходите на сопровождение в Ю-Софт. Вам не придется тратить время в поисках ответа в интернете или у коллег, наши эксперты помогут разобраться и в работе с 1С, и вопросах бухгалтерии.

Читайте также:

• Расчеты с подотчетными лицами в 2025 году: гайд для бухгалтера.

• Топ-7 вопросов и ответов по НДФЛ в 2025 году.

• Как принять к вычету НДС с уплаченного аванса: условия и порядок.

Получите 4 месяца сопровождения бесплатно!

При оплате 8 месяцев обслуживания на тарифе «Оптимум», 4 месяца вы получаете в подарок. Экономия более 35%. Персональный специалист. Консультации до 60 минут в день и помощь по вопросам бухгалтерии

Заполните форму, наш менеджер с вами свяжется:

Имя^*

E-mail^*

Телефон^*

Отправить

Нажимая кнопку, я соглашаюсь с пользовательским соглашением, обработкой персональных данных и получением информационных и рекламных рассылок

Реклама: ООО «Ю-Софт Старт», ИНН 7726429561, erid: 2W5zFJjHkvt