Копаем глубже: налоговые льготы для добывающей промышленности
Вам положены налоговые льготы! Какие именно — узнайте бесплатно на сайте господдержка.рф, настроив параметры вашего бизнеса и получив возможность скачать бесплатный отчет с доступными для вас налоговыми преференциями.
Основным инструментом налогообложения российских добывающих предприятий в сегменте среднего и крупного бизнеса является налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
НДПИ уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, которые законодательно признаются пользователями недр.
Преференции по НДПИ, установленные Налоговым кодексом, включают в себя:
1. Исключение из объектов налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 336 НК некоторых полезных ископаемых, геологических коллекционных материалов, подземных вод и метана угольных пластов.
2. Ставка 0% (0 рублей) согласно п. 1 ст. 342 НК в отношении отдельных полезных ископаемых и вод, нормативных потерь полезных ископаемых.
К примеру, нулевая ставка НДПИ применяется в отношении полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством (постановление Правительства от 26.12.2001 № 899).
3. Налоговые вычеты, установленные ст. 343.1–343.9 НК, при добыче угля, нефти, железной руды и других полезных ископаемых.
Использование добывающими компаниями преференциальных режимов существенно снижает их налоговую нагрузку.
Так, участникам регионального инвестиционного проекта (РИП) первого и второго типа в регионах Дальнего Востока и некоторых регионах Сибири, направленного на добычу полезных ископаемых, доступна возможность при расчете НДПИ применить специальный понижающий коэффициент (Ктд), характеризующий территорию добычи полезного ископаемого, от 0 до 1.
Участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК) вправе применять льготу по НДПИ — рентный коэффициент (Крента), равный 1, на срок до 20 лет при выполнении определенных условий.
Для резидентов территорий опережающего развития (ТОР) в части НДПИ действует специальный понижающий коэффициент, характеризующий территорию добычи полезного ископаемого (Ктд), от 0 до 1 в течение 10 лет.
Резиденты Арктической зоны РФ применяют налоговый вычет до 50% по НДПИ в отношении твердых полезных ископаемых, добытых на новых месторождениях.
При этом участники и резиденты льготных режимов могут применять одновременно пониженные ставки и по иным налогам, включая налог на прибыль, налог на имущество организаций и другие.
Навигатор мер государственной поддержки
Найдите доступные вашему бизнесу налоговые льготы и иные меры господдержки за пару кликов. Получите консультацию эксперта и помощь в получении на господдержка.рф
Из года в год государство оптимизирует налогообложение для добывающих компаний, в том числе в рамках конкретных полезных ископаемых. Например, добыча нефти и газа — ключевая отрасль для экономики России, которая в значительной степени формирует бюджет страны. В этой связи законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ были внесены следующие изменения в Налоговый кодекс:
нулевая налоговая ставка НДПИ при добыче газового конденсата, закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче углеводородного сырья. Ранее применение такой ставки касалось только природного горючего газа;
налоговый вычет для месторождений Нижневартовского района Ханты-Мансийского автономного округа — Югры при выполнении двух условий — лицензия на пользование этими участками недр выдана до 1 января 2016 года и начальные извлекаемые запасы нефти каждого из участков на 1 января 2016 года составляют не менее 450 миллионов тонн.
Совсем недавно был поднят вопрос о снижении налоговой нагрузки в части НДПИ при добыче титана и циркония, которые используются в стратегически важных отраслях, включая военно-промышленный комплекс. В частности, для добывающего бизнеса предлагают уменьшить:
рентный коэффициент (Крента) до 1 (общеустановленный — 3,5);
коэффициент, характеризующий особенности добычи редких металлов (Крм) до 0,1 (общеустановленный — 1).
Организации, осуществляющие деятельность по освоению участка недр в целях добычи углеводородного сырья, уплачивают налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД). В рамках него действуют следующие налоговые послабления:
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по отдельным участкам недр в соответствии с п. 1 ст. 333.44 НК;
исключение из объектов налогообложения дополнительного дохода от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении согласно п. 3 ст. 333.45 НК.
До 2034 года сохранился понижающий коэффициент, характеризующий способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз), несмотря на его повышение. Коэффициент был увеличен с 0,1 до 0,25 на участках, на которых более 90% балансовых запасов отрабатывается подземным способом, который считается более затратным по сравнению с открытым способом добычи. На прочих участках коэффициент равен 1.
Навигатор мер государственной поддержки
Найдите доступные вашему бизнесу налоговые льготы и иные меры господдержки за пару кликов. Получите консультацию эксперта и помощь в получении на господдержка.рф
Применение добывающим бизнесом различных налоговых льгот дает весьма ощутимый положительный экономический эффект. Проверить налоговые преференции для вашего бизнеса можно на сайте господдержка.рф — пару кликов и бесплатный отчет с актуальными льготами уже у вас.
Пройдите квиз, чтобы проверить, насколько хорошо вы знакомы с актуальными мерами господдержки, и получите персональную СКИДКУ 50% на покупку любого отчета с сайта господдержка.рф.
Реклама: АО «ВИСОФТ», ИНН 9703115080, erid: LjN8KKZQZ
Начать дискуссию