Денежные средства, размещенные организацией в банке, могут учитываться на счетах 55 или 58

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Любови Вадимовны Марковой (г. Челябинск)

Как отражаются в учете(проводки) проценты начисленные по депозитным вкладам, если договором с банком предусмотрена выплата процентов единовременно, по окончании договора?

Сумма денежных средств, внесенная на депозитный счет в банке, признается финансовым вложением (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме денежных средств, зачисленных на депозит (п. п. 8, 9 ПБУ 19/02).

Денежные средства, размещенные организацией в банковский вклад, могут учитываться на счетах 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", или 58 "Финансовые вложения", субсчет, например, 58-5 "Депозитные вклады".
Проценты по депозиту, причитающиеся к получению, являются прочими доходами организации и признаются в учете ежемесячно в течение срока действия договора банковского вклада (п. 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Начисленные по депозиту проценты отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на котором могут учитываться расчеты с банком) в корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

В целях налогообложения прибыли сумма, перечисленная организацией или ее кредитором на депозит, открытый организацией в банке, не является расходом организации, так же как сумма вклада при снятии ее с депозита не является доходом организации (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

При применении в налоговом учете метода начисления проценты, причитающиеся организации по условиям договора банковского вклада, включаются в состав внереализационных доходов ежемесячно в течение срока действия договора (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, абз. 1, 2 п. 4 ст. 328 НК РФ, Письмо МФ РФ от 01.04.10 г. N 03-03-06/2/63). При применении кассового метода учета доходов и расходов доходы в виде процентов по вкладу признаются на дату их получения на основании выписки банка по расчетному счету (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.