НК не запрещает упрощенцам учитывать расходы при отсутствии доходов

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Москва)

Наша организация находится на "упрощенке" доходы минус расходы. Пока у нас одни расходы: заработная плата, налоги, услуги банка и т.д. Когда можно будет принять эти затраты в расходы, если доходы в этом году (2011г) не предполагаются?

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходами при УСН признаются затраты налогоплательщика после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

НК РФ не устанавливает запрета для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы минус расходы", на учет расходов при отсутствии дохода.

Поэтому в случае, если расходы организации производятся для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованны и документально подтверждены, то есть соответствуют требованиям, установленным ст. 252 НК РФ, а также упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, она вправе учесть эти расходы при определении налоговой базы по единому налогу. Если по итогам года доходы у организации так и не появятся, то она сформирует убыток, равный сумме понесенных расходов. Этот убыток уменьшит налоговую базу в следующих налоговых периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Минфин придерживается аналогичной позиции (см., например, Письмо Минфина России от 31.05.2010 N 03-11-06/2/82).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.