ИП на УСН не начисляют амортизацию по объектам ОС

Вопрос от читателя Клерк.Ру Михаила (г. Санкт-Петербург)

У физлица в собственности находится движимое (строит.техника,транспорт)  и недвижимое имущество. Это физ.лицо регистрирует ИП (6%). Вышеперечисленное имущество  будет сдаваться в аренду от ИП. Должна ли начисляться амортизация на движимое имущество? Можно ли для получения оплаты по договору аренды использовать личный банковский счет или нужно открыть р/сч как у юрлица?

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

На основании п. 1 ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, обязаны заполнять разд. I только в отношении доходов.

Что касается амортизации по объектам ОС, то обязанность ее начисления установлена лишь для ИП, находящихся на ОСН (в том случае, если они учитывают суммы начисленной амортизации в составе профессиональных налоговых вычетов для целей исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 30 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002)).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.

При этом пп. 1 п. 2 ст. 23 Кодекса установлено, что налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых им в предпринимательской деятельности.

Сообщение об открытии банковского счета необходимо представить в налоговый орган по форме N С-09-1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.

Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке, согласно ст. 118 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Таким образом, для осуществления безналичных расчетов с арендаторами Вам необходимо будет открыть расчетный счет и сообщить об этом в ИФНС. Такой же вывод следует из Письма Минфина РФ от 20.09.2010 N 03-11-11/248.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.