Оплата членского взноса компании-нерезиденту не обязывает удерживать НДС

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Натальи (г. Москва)

Организация на УСН оплачивает членский взнос за участие в партнерской программе компании-нерезиденту в валюте нерезидента. Является ли в данном случае наша компания налоговым агентом?

В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, исполняют обязанности налоговых агентов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, в общем порядке.

Напомним, что объектом обложения налогом на добавленную стоимость на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК, в частности, является реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав.

Таким образом, в случае если речь идет исключительно об уплате членских взносов и иностранная компания при этом не оказывает услуг российской организации, объект обложения НДС не возникает.

Если же речь идет об оказании услуг, то в данном случае необходимо установить, является ли местом их реализации территория РФ.

Для целей исчисления НДС место реализации работ и услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.

Местом реализации услуг, оказываемых иностранными контрагентами покупателям, осуществляющим свою деятельность на территории РФ, считается Российская Федерация, только если речь идет об услугах, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК. Перечень указанных услуг достаточно обширен, в связи с чем мы не будем его здесь приводить.

Таким образом, если в Вашей ситуации имеют место признаки приобретения у иностранной организации услуг из перечня, приведенного в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК (например, рекламных, маркетинговых, консультационных и др.), Ваша организация как налоговый агент в соответствии с п. 2 ст. 161 НК должна за иностранного контрагента, не состоящего на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах РФ, исчислить, удержать и уплатить НДС в бюджет РФ.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.