Уплата недоимки и пени по налогу на прибыль до подачи уточненки позволит избежать штрафа

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ирины Плешковой (г. Армавир)

Соцстрах не принял к возмещению сумму выплаченного пособия за 2012г. Как отразить в бухучете убыток прошлых лет, доначиление взносов и делать уточненку по прибыли 2012 г.?

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается частично за счет средств ФСС РФ, а частично - за счет средств работодателя (ч. 1 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). В общем случае работодатель за счет своих средств оплачивает первые три дня временной нетрудоспособности. Последующие дни болезни (с четвертого дня и далее) оплачиваются за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ). Соответственно в расходы организации для бухгалтерского и налогового учета включается только пособие за первые три дня болезни (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, НК РФ).

Неподтвержденное пособие по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете необходимо отразить в расходах организации датой выявления ошибки, т.е. в текущем периоде, при этом необходимо руководствоваться ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности", если сумма ошибки существенна, то исправления нужно внести с использованием сч.84, если не существенна, то с использованием сч.91. Неправомерное начисление пособия за первые три дня привело к занижению налоговой базы по налогу на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, в котором было начислено пособие, и, соответственно, занижению суммы налога на прибыль, подлежащего уплате за данный период.

Соответственно, организация обязана произвести перерасчет налоговой базы за указанный период, внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Необходимо учесть, что уплата недоимки по налогу на прибыль и соответствующей суммы пени до подачи уточненной декларации позволяет избежать налоговой ответственности в виде штрафа по п. 3 ст. 120 или ст. 122 НК РФ (пп. 1 п. 4 ст. 81, п. п. 1, 5 ст. 75 НК РФ).

Получить персональную консультацию Катерины Васеновой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.