Когда надо или не надо применять онлайн-кассы: таблица по непростым ситуациям
Автор
Надежда Камышеваэксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА "Клерк.Ру" (Над.К)
Переход на онлайн-ККТ закончен. Это эпохальное событие произошло 1 июля 2019 года. Однако вопросов о применении ККТ в той или иной ситуации меньше не становится. Наиболее сложные случаи мы собрали в таблицу.
| Ситуация | Пояснения | |||
| Поступление оплаты за товары, работы, услуги (чек на доход)1 | ||||
| 1 | Получение оплаты от физлиц за товары/работы/услуги (в том числе авансы) по безналичному расчету | ККТ применяется вне зависимости от того, каким образом физлицо заплатило. Даже если это была оплата через операциониста в банке | ||
| 2 | Получение наличной оплаты (или картой при её предъявлении) от физлиц за услуги | Можно применять электронные БСО или обычную онлайн-ККТ | ||
| 3 | Получение оплаты от организаций (ИП) по безналичному расчету за товары, работы, услуги (в том числе авансы) | Применять ККТ не надо. Исключение: оплата картой при её предъявлении. Т.е. когда карта проводится через терминал в магазине (офисе) продавца | ||
| 4 | Получение оплаты от организаций (ИП) наличными средствами (или картой при её предъявлении) |
С 1 июля 2019 года в чеке должны быть новые обязательные реквизиты (ИНН и наименование покупателя). Однако если товар покупает подотчетник, таких реквизитов может не быть. |
||
| 5 | Получение оплаты ТСЖ, ТСН, СНТ, ЖСК и т.п. за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности |
ККТ применяется только при наличной оплате или оплатой картой при её предъявлении. Письмо Минфина от 05.07.2019 № 01-02-04/03-49678 |
||
| 6 | Получение платы ТСЖ, ТСН, СНТ, ЖСК и т.п. за коммунальные услуги от собственников, не являющихся их членами | |||
| 7 | Оплата образовательных услуг, услуг в сфере физкультуры и спорта, услуг культурных учреждений (клубы, дома культуры и т.п) |
ККТ применяется только при наличной оплате или оплатой картой при её предъявлении. Однако ИП обязаны ККТ применять даже при безналичной оплате Письмо ФНС России от 25.07.2019 № ЕД-3-20/6923@ |
||
| 8 | Продажа ИП театральных билетов и абонементов государственных театров с рук или лотка | При продаже билетов через Интернет ККТ применять придется | ||
| 9 | Возврат физлицу предоплаты (авансов) по договору | Чек на расход, вне зависимости от того, как была получена оплата и произведен возврат | ||
| 10 | Возврат предоплаты (авансов) организациям/ИП | ККТ не применяется, если расчет безналичный | ||
| Займы | ||||
| 11 | Выдача и возврата займов организациям (ИП) в безналичном виде | ККТ не применяется | ||
| 12 | Выдача займа физлицу (в том числе учредителю) на покупку товаров, работ, услуг | Не надо писать в договоре на что выдается заём и тогда ККТ не применяется | ||
| 13 | Возврат займа от физлица (в том числе учредителя), выданного на покупку товаров, работ, услуг | Не надо писать в договоре на что выдается заём и тогда ККТ не применяется | ||
| Оплата расходов | ||||
| 14 | Выплата арендодателю-физлицу наличными или по безналичному расчету | Применять ККТ не надо. Письмо ФНС № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 г., письмо Минфина № 03-01-15/52265 от 25.07.2018 г. | ||
| 15 | Выплата физлицу по договору ГПХ за оказанные услуги, выполненные работы. | |||
| 16 | Оплата за приобретенный товар у физлиц за наличные или по безналичному расчету | |||
| 17 | Оплата за приобретенный товар у организаций/ИП за наличный расчет | Применять ККТ не надо | ||
| Прочее | ||||
| 18 | Выдача сотруднику подотчет или возврат подотчетных денег (как в наличном, так и безналичном виде) | Это не расчет за товары, работы или услуги, поэтому нет обязанности применять ККТ. Письмо Минфина от 08.02.2019 № 03-01-15/7892 | ||
| 19 | Удержание из зарллаты стоимости товаров проданных работнику | ККТ применяется, кроме выплаты зарплаты в натуральном виде. Письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ | ||
| 20 | Удержание из зарплаты работника компенсации затрат работодателя (например, оплата питания, стоимость трудовой книжки) | ККТ не применяется. Письмо ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@ | ||
| 21 | Взаимозачет по договору с физическим лицом | ККТ применяется | ||
| 22 | Взаимозачет по договору с организацией/ИП | Единодушного мнения нет. Подробности в статье | ||
| 23 | Выплата комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) за проданный товар или за иные совершенные действия | Это не расчет между сторонами за товары, работы или услуги, поэтому нет обязанности применять ККТ | ||
1 ИП, применяющие ПСН, могут не применять ККТ бессрочно, за исключением предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 НК. Кроме того, ИП не имеющие работников, могут не применять ККТ до 1 июля 2021 года, если оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства.
Тоже удивился: порог обвалили, будто резиновый, и за месяц надо успеть перестроиться 😅 Похоже, будем ловить разъяснения на ходу и гадать, когда НДС наступит.