Рецепт: управляющий-ИП, которого откажутся есть налоговики

Если мы знаем какие аргументы будут использовать налоговые органы при переквалификации договора управления с ИП в трудовой и как их оценит суд, почему не пойти от обратного и не разрушить шаблон доказывания, тем самым уже на стадии предпроверочного анализа или ВНП, повышая вероятность благоприятного исхода дела?
Рецепт: управляющий-ИП, которого откажутся есть налоговики

Мы уже неоднократно рассказывали о налоговых рисках использования договоров управления с ИП, но многие доверители по-прежнему с надеждой спрашивают: «А может быть все же можно?». Судебной практики тоже много, тема не теряет актуальности.

На практике мы видим, что налоговый органы в подавляющем большинстве используют стандартные доказательства получения необоснованной налоговой выгоды: фактически несколько удачно написанных решений о привлечении к налоговой ответственности многократно воспроизводятся с одной и той же аргументацией, меняются только название организаций, цифры и даты (иногда и их поменять забывают, но это не существенное нарушение). Это относится и к делам о дроблении бизнеса, и о взаимодействии со спорными контрагентами, и о переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые. Конечно, это свидетельствует не только о шаблонности подходов налоговиков, но и об использовании стандартных методов оптимизации налогов самими налогоплательщиками.

Если мы знаем какие аргументы будут использовать налоговые органы при переквалификации договора управления с ИП в трудовой и как их оценит суд, почему не пойти от обратного и не разрушить шаблон доказывания, тем самым уже на стадии предпроверочного анализа или ВНП, повышая вероятность благоприятного исхода дела?

Для примера приведем три дела, рассмотренные судами различных инстанций в мае-июне 2020 года по делам о переквалификации договоров управления в трудовые:

№ дела

Определение Верховного Суда РФ от 22.05.2020 № 309-ЭС20-6321 по делу № А76-10654/2019 (в пользу налогового органа)

Решение АС Иркутской области от 02.06.2020 г. по делу А19-27765/2019 (в пользу налогоплательщика)

Постановление 7 арбитражного апелляционного суда от 01.06.2020 г. по делу А67-9103/2018 (в пользу налогового органа)

Аргументы налоговых органов

Управляющий ИП ранее работал директором в организации и получал минимальную зарплату, вознаграждение ИП существенно выше

 

(зп. директора 12 т.р., вознаграждение ИП за 3 года — 34 млн. р., что составляет 38-56% расходов организации)

 

(зп директора — 71 т.р., вознаграждение ИП за 2 года — 19 млн. р.)

 

Управляющий ИП является соучредителем управляемого Общества.

 

(доля в уставном капитале — 95%, 5% — взаимозависимое лицо)

-

 

(доля в уставном капитале 50%)

Обязанности управляющего и директора совпадают

 

 

 

Отсутствует взаимосвязь между оказанными услугами и их фактической оплатой

 

-

 

(фиксированные и регулярные выплаты)

Управляемое общество имеет крупную, длящуюся задолженность перед ИП

 

-

-

Соблюдение ИП трудового распорядка

 

-

 

Предоставление организацией для ИП помещения и оргтехники

 

 

 

Регистрация ИП незадолго до заключения договора управления

 

(через 4 месяца)

 

(через 1 месяц)

 

(через 6 дней)

Таким образом, среднестатистический ИП-управляющий выглядит следующим образом:

  • бывший генеральный директор (и соучредитель), как только зарегистрировался ИП, сразу заключил договор управления (иногда сам с собой); размер вознаграждения существенно вырос, но выплачивается произвольно;
  • ИП располагается в офисе управляемой организации и пользуется им, оргтехникой и автомобилем — на основании договора (фактически — бесплатно);
  • распорядок дня и обязанности ИП не изменились;
  • отчеты об управлении составляются формально (сам себе ведь отчитывается);
  • объяснить зачем стал ИП не может, аргументов всегда три: ненормированный рабочий день, повышенная ответственность (в чем она заключается сказать не может) и возможность получать больше денег (почему нельзя достичь того же результата созданием системы мотивации для директора — объяснения нет).

Не ошибемся, если многие ИП-управляющие узнают в этом описании себя (примечательно, что все ИП зарегистрированы в 2014-2015 годах, когда схема с управляющими стараниями налоговых «гуру» с универсальными супер-мега-решениями, позволяющими снизить налоги и получать наличку в размере «сколько угодно», получила большое распространение).

Справедливости ради отметим, что положительные решения судов по схеме с ИП-управляющими все же есть, но это единичные случаи (например, Решение АС Ульяновской области от 25.07.2019 г. по делу № А72-1975/2019), и не результат блестяще подготовленных доказательств деловых целей заключения договора, а скорее недоработки налоговых органов и все же эпизодически встречающийся либерализм некоторых судей.

Какого ИП мы не видим в делах о переквалификации договоров управления с ИП в трудовые? Например, такого:

ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, не ограниченную услугами управления для одного юридического лица, поэтому он не сидит в офисе управляемой организации с 9 до 18. Как обычный исполнитель по договору, он покупает себе мебель, компьютер и 1С самостоятельно, не отправляет свою отчетность с ip-адреса управляемой организации (хотя может), иногда ИП ошибается и нарушает договор управления и тогда его штрафуют (да-да, ИП на УСН 6% платит штраф заказчику на ОСН). ИП хотя и талантливый, но с управлением один не справляется, поэтому у него есть штат — бухгалтер, юрист, кадровик, финансист в стоимости услуг управления «сидят» и эти услуги.

Управляемая организация выбирала контрагента-ИП разумно, а потому прежде чем заключить договор, запросила стоимость услуг у других контрагентов, как физических лиц, так и организаций и вот как ведь получилось: подходящие кандидаты на должность директора просят большие оклады (подтверждается распечаткой резюме), но одновременно функционал главбуха и финансового директора выполнить не могут. А если брать стоимость этих услуг отдельно, оказывается, что они очень высоки (для получения коммерческого предложения можно обратиться в «большую аудиторскую четверку»). Но даже при этом, мы бы отнеслись к договору настороженно и предложили бы рассмотреть иные способы оптимизации.

Можно ли переквалифицировать договор управления с ИП в трудовой, если сам ИП является работодателем? Ответ — нет. Но понятно, что ИП будет применять УСН, а управляемая организация — ОСН. И тут возникает другой риск — а не дробление ли это бизнеса? А если — да, то сколько доначислят и не выгоднее ли переквалификация в трудовые отношения (если уж выбирать между двух зол)? Но об этом — в следующих статьях.

VIII Всероссийская бухгалтерская онлайн-конференция 18-20 июня: проведите три дня с лучшими экспертами страны.

Начать дискуссию

  • Gertrie
    Этот комментарий удален.


Похожие материалы

Налоги с криптовалют в 2025 году: как не сгореть на доходах от трейдинга и майнинга

В 2025 году рынок криптовалют продолжает уверенно расти, и всё больше россиян зарабатывают на трейдинге, холде и DeFi. Но вместе с доходами растут и налоговые риски. Разбираемся, что нужно знать, чтобы не попасть под горячую руку ФНС.

SubSystems vs СмартЗапасы: старый гайд — новый скандал

СмартЗапасами. В ход пошли обвинения в заимствованиях, личная переписка и старая обида. Клерк попытался разобраться, что именно снова пошло не так в мире 1С.

Инвестиции

💼 Мой портфель акций на 15 июня 2025. Больше дивидендов! Какие акции я купил?

Пока все ездят по отпускам на моря, следят за переговорами, конфликтами и твитами Трампа, продолжаю покупать дивидендные акции в свой портфель. Посмотрел, как идут успехи с приведением его к целевым значениям. Размер портфеля составляет 2,481 млн рублей.

💼 Мой портфель акций на 15 июня 2025. Больше дивидендов! Какие акции я купил?

Курсы повышения
квалификации

24
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Больничные

👌 После увольнения право на оплату больничного остается. И причина увольнения не важна

Если бывший сотрудник заболел в течение 30 дней после увольнения, но еще не принят на новую работу — он может получить пособие по временной нетрудоспособности от прежнего работодателя.

Интеллектуальная собственность: 3 ситуации, когда спасет оценка документов

Интеллектуальные права зарабатывают, если закреплены на бумаге. Но документы нужно пересматривать вместе с изменением ситуации. Погрузитесь в документы и сохраните заработок.

Интеллектуальная собственность: 3 ситуации, когда спасет оценка документов
Общество

Разработан проект программы технологического развития торговли

Власти проведут донастройку торговой отрасли России.

Елена
Чеки

Чек/справка/инвойс из гостиницы

Добрый день.

Нужно ли у гостиницы запрашивать справку, которая подтверждает проживание командированного сотрудника, если проживание ему оплачивает организация через...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Smartway посредник, а не подрядчик. И он должен от своего имени выставлять документы как агент. Сотрудник ничего предоставлять не должен, все...

Читать полностью
Стандартный вычет

ФНС прояснила, куда подавать заявление на отказ от вычета на ребенка: у себя на работе или на работе первого родителя

При отказе одного из родителей от стандартного налогового вычета по НДФЛ на детей, второй получит его в двойном размере.

Прямые затраты на выполнение СМР: материалы

Порядок списания стоимости материалов, отпущенных в производство СМР.

Прямые затраты на выполнение СМР: материалы
4
Импорт

Топ-5 проблем при сотрудничестве с иностранными поставщиками 

С введением масштабных санкций международное сотрудничество для российских компаний стало более сложным и непредсказуемым. Разберем основные трудности, с которыми сталкиваются отечественные импортеры, и пути их решения.

Топ-5 проблем при сотрудничестве с иностранными поставщиками 

Оформление командировки в 2025 году: пошаговая инструкция

Если компании необходимо, чтобы ее сотрудник съездил в другой город или может даже иную страну в рабочих целях – это командировка. Такую поездку важно грамотно оформить

Иллюстрация: pressfoto/freepik
Иллюстрация: pressfoto/freepik
Отпуска

Сотрудник ушел на больничный перед отпуском в 2025 году: перенос, продление, оформление

Больничный перед отпуском может послужить основанием для переноса начала отпуска. А если болезнь затянулась и завершилась лишь в период начавшегося отпуска, то появится причина для его продления. Порядок оформления переноса отпуска в 2025 году не претерпел значительных изменений по сравнению с 2024 годом. Разберем на примерах.

Иллюстрация: Anna Shvets/pexels
Иллюстрация: Anna Shvets/pexels

Почему у Мавроди получилось — и как он мог обмануть целую страну, не скрываясь

Это не оправдание пирамиды. Это исследование того, как человек с калькулятором и тетрадкой построил систему, в которую добровольно вступили миллионы.

Почему у Мавроди получилось — и как он мог обмануть целую страну, не скрываясь

Налоговый контроль: когда самому не отбиться

Налоговики в погоне за доначислениями нередко компенсируют недостаток доказательств прямым нарушениями закона. Расчет прост: тот, кто знает за собой какие-то «грехи», промолчит, а невиновный не захочет и связываться. Но такого рода смирение может вылиться в миллионные начисления и гибель бизнеса. Рассказываем, когда молчать точно не нужно.

Налоговый контроль: когда самому не отбиться
13

Яндекс Маркет ввел страхование техники и замену ее на новую

На Яндекс Маркете появилась новая услуга для покупателей – страхование техники с заменой на новую при поломке.

🧨 Рубль останется сильным надолго. Fallout в реальном мире. Трамп и Маск помирились. Дивидендный сезон, крипта, недвижка, нефть, облигации. Воскресный инвестдайджест

Пока оголтелые блогеры готовятся к Fallout в реальном мире, рубль не слабеет, нефть дорожает, а акции падают. Растут облигации и недвижимость, инфляция снижается, а лидером по туземуну стала нефть. В интересное время живём (зачёркнуто) смутные времена настали, а ещё настало время читать ваш любимый дайджест.

🧨 Рубль останется сильным надолго. Fallout в реальном мире. Трамп и Маск помирились. Дивидендный сезон, крипта, недвижка, нефть, облигации. Воскресный инвестдайджест

Отдыхайте с умом! Онлайн-курсы по 3 500 руб. до конца праздников

Впереди целых четыре выходных дня — времени хватит и на отдых, и на учебу. Скорее выбирайте онлайн-курсы и приступайте к обучению. С новыми знаниями и умениями вы легко сможете увеличить свой доход и выйти на новую карьерную ступень. Поспешите — акция действует до 16 июня 2025.

Трудовое право

Аванс новому работнику: когда платить

Устроился человек на работу 5 числа, 10 уже зарплата. Понятно, платить ему еще не за что, а следующая выплата только 25. Как быть в такой ситуации?

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Общество

💄 💅 Роскачество заключило первое соглашение о сертификации органической косметики

Роскачество и производитель парфюмерно-косметической продукции Арнест ЮниРусь заключили соглашение о готовности к диалогу в области экологической сертификации парфюмерно-косметической продукции.

Нематериальные активы

Учет НМА в 2025 году

С 2024 года учет нематериальных активов (НМА) ведется согласно стандарту — ФСБУ 14/2022. Он внес коррективы в состав объектов, признаваемых НМА, поменял требования к оценке активов, принципы начисления амортизации и прочие характеристики. Расскажем о бухгалтерских особенностях учета НМА в 2025 году.

Учет НМА в 2025 году

Места отдыха выходят из тени: в реестр средств размещения вошло 2 300 новых объектов

На начало июня 2025 года самооценку прошли 5 465 средств коллективного размещения, в том числе более 3,7 тыс. гостиниц, 1,4 тыс. баз отдыха, 253 кемпинга и 49 санаториев.

Интересные материалы