Аутсорсинг: что такое, как его учесть в бухгалтерском и налоговом учетах

В переводе с английского слово «аутсорсинг» означает «внешний источник». Аутсорсинг представляет собой модель ведения бизнеса, при которой компанией делегируется часть процессов и задач сторонним организациям. С помощью аутсорсинга можно экономить за счет содержания штатных специалистов — их услуги компания получает извне.

Отношения оформляются договором подряда, на основе которого специалисты работают на компанию-нанимателя, а зарплату им платит аутсорсинговая компания. Такой договор регулируется Гражданским кодексом.

Пример. Небольшая пекарня решила продвигать свою выпечку через социальные сети. SMM-специалиста в штате нет и содержать его дорого, поэтому решено было заключить договор с рекламным агентством. Его сотрудники продвигают продукцию компании в соцсетях: составляют контент-планы, пишут посты, настраивают рекламу и проводят аналитику.

Рекламное агентство платит им зарплату, перечисляет налоги и страховые взносы. А наша компания по договору подряда оплачивает уже услуги непосредственно агентства.

К очевидным плюсам такой работы можно отнести:

1. Сокращаются расходы: не приходится платить зарплаты, отпускные, больничные, обучать персонал, оплачивать проезд до места работы и устанавливать лицензионное ПО.

2. Удобный инструмент для выбора масштабов бизнеса: при сезонных скачках спроса не нужно сокращать и снова искать работников.

3. Повышается эффективность работы, так как компании-аутсорсеры — профессионалы в своем деле.

4. Пропадает необходимость контролировать процессы.

Минусы аутсорсинга:

1. Часто страдает коммерческая тайна, когда информация попадает в руки третьих лиц.

2. Некачественное выполнение работы. Этого риска можно избежать, если сразу выбрать надежную аутсорсинговую компанию.

В отличие от аутсорсинга, аутстаффинг предполагает привлечение работников из внешней организации, однако, основной задачей является не передача на контроль специализированной компании целого бизнес-процесса, а привлечение специалиста для выполнения определенных задач на оговоренный срок. Из-за этого аутстаффинг часто называют лизингом персонала.

При аутстаффинге, наоборот, клиент оплачивает за поддержание порядка в офисе строго определенным сотрудником, то есть для него важно заполнить пустующую вакансию.

Такое направление как аутсорсинг сейчас широко распространено в интернете. Примерами могут служить таргетированная и контекстная реклама, SMM, анализ конкурентов и ЦА, продвижение в социальных сетях. Договоры на такие услуги чаще всего заключаются в онлайн-формате.

Компании, работающие не в интернете, а в традиционном формате договорных отношений, часто предоставляют услуги для других предприятий в областях, не связанных с их основной деятельностью. Например, служба доставки еды взаимодействует с ресторанами и кафе, приобретая у них готовые блюда для дальнейшей перепродажи. То есть это и есть аутсорсинг, когда еда доставляется непосредственно в офисы или на производственные площадки.

При составлении договора аутсорсинга работают правила обычного договора об оказании услуг. Ниже в табличке смотрите основные условия таких договоров.

В бухгалтерском учете затраты нельзя распределить на свое усмотрение, до 2027 года отнесение их к той или иной статье регулируется ПБУ 10/99 (далее вступит в силу ФСБУ Расходы).

Отражая операции по аутсорсингу в учете, сделайте следующие проводки:

При расчете налога на прибыль некоторые услуги по аутсорсингу учитывается в материальных расходах. Это те, которые непосредственно относятся к производственной деятельности, например, обслуживание производственного оборудования или IT-систем. Остальные учитываются в прочих расходах (юридические, консультационные, управленческие, бухгалтерские) или в стоимости материалов (например, доставка).

В документах должна быть ясно прописана детализация работ, а также понятно, то функции сотрудников в штате не дублируются.

Минфин ранее указывал, что аутсорсинг оправдан, если в штате нет соответствующих специалистов (письмо от 16.10.2015 № 03-03-06/59283). Но Президиум ВАС в постановлении № 14616/07 от 18.03.2008 (дело № А50-20721/2006-А14) постановил, что расходы на аутсорсинг могут быть обоснованы даже при наличии штатных специалистов, например, если их не хватает, чтобы производственный цикл не прерывался.