Учетная политика

Налоговое планирование. Учетная политика не препятствует экономии

Желание главбуха сэкономить деньги компании часто упирается в то, что в учетной политике для налога на прибыль не зафиксированы те или иные способы учета. Но можно изменить учетную политику в середине года и на вполне законных основаниях.

Желание главбуха сэкономить деньги компании часто упирается в то, что в учетной политике для налога на прибыль не зафиксированы те или иные способы учета. Но можно изменить учетную политику в середине года и на вполне законных основаниях.

Посреди года учетная политика, как записано в статье 313 Налогового кодекса, может корректироваться лишь в двух случаях. Случай первый - организация начала осуществлять новые виды деятельности. Случай второй - меняется законодательство о налогах и сборах. Примерим эти правила на конкретные ситуации.

Новому виду деятельности - новый учет

Если у компании появился новый вид деятельности в середине года, то необязательно для него использовать те же способы учета, что и для других видов деятельности. Можно применить новые методы, дополнив налоговую учетную политику.

Например, компания прежде торговала фотоаппаратами (код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД – 52.48.14). С сентября 2006 года организация решила продавать еще и сотовые телефоны (код вида деятельности - 52.45.2). В учетной политике зафиксировано, что товары списываются на реализацию по средней стоимости (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Использовать этот метод в отношении сотовых телефонов не выгодно. Поскольку они быстро дешевеют, компания может сэкономить на налоге на прибыль, если будет определять их стоимость по методу ФИФО (по себестоимости товаров, приобретенных раньше, до падения цен).

НА ЦИФРАХ. В сентябре 2006 года компания закупила телефоны одной модели тремя партиями (по 300 штук). Стоимость одного телефона из каждой партии составила 8000 руб., 6800 руб., 5200 руб. (цены приведены в хронологическом порядке закупки).

В сентябре компания продала 300 телефонов. Если бухгалтер будет определять затраты на проданные телефоны по средней стоимости, то он сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на 6666, 67 руб. ((8000 руб. + 6800 руб. + 5200 руб.) : 3 шт.) в расчете на один телефон. Если же организация применит метод ФИФО, то сможет учесть в расходах 8000 руб. по каждому проданному телефону. Таким образом, экономия на налоге на прибыль за 3 квартал составит 320 руб. ((8000 руб. – 6666,67 руб.) х 24%) по каждому телефону. При продаже 300 телефонов компания сможет перенести уплату налога на прибыль на будущие периоды в сумме 96 000 рублей.

Кстати, возможность использовать разные методы оценки в отношении разных групп товаров подтвердил Минфин России в письме от 01.08.06 № 03-03-04/1/616. В сентябре компания может издать приказ о способах учета операций, связанных с новым видом деятельности.

Новая операция – чем не повод для перемен?

Мы считаем, что дополнять учетную политику можно не только, когда появляется новый вид деятельности, но и когда компания отражает новую для себя операцию.

К примеру, на момент утверждения учетной политики компания не планировала приобретать имущество в лизинг. Поэтому учетная политика не содержит информацию о применении специального коэффициента. Но если организация все-таки стала участником договора лизинга, то после получения на баланс лизингового имущества компания вправе издать приказ об амортизации этого имущества с учетом коэффициента, не превышающего 3 (п. 7 ст. 259 НК РФ).

Если изменился закон

Еще одна уважительная причина для изменения учетной политики – изменение налогового законодательства. При этом компания не имеет права изменить учетную политику до вступления в силу нового закона (ст. 313 НК РФ).

К примеру, с этого года компании могут использовать амортизационную премию (п. 1.1 ст. 259 НК РФ). Эту норму ввел Федеральный закон от 06.06.05 № 58-ФЗ, который вступил в силу 1 января 2006 года. Чтобы воспользоваться новшеством, компания может изменить учетную политику только после 01.01.06. Но обратите внимание - Налоговый кодекс не устанавливает, в течение какого времени должна быть произведена корректировка политики. Поэтому фактически компании могут воспользоваться новой нормой и сейчас, внеся дополнение в учетную политику.

Ирина Бушуева, эксперт «УНП»

«У компании появился новый вид хозяйственных операций? Есть повод дополнить учетную политику»

Суд оправдал то, чего нет в учетной политике

Допустим, компания все же из месяца в месяц применяет на практике способ учета, который не закреплен в учетной политике. Могут ли налоговики на этом основании пересчитать налоговую базу? Да, такой риск для компании существует. Но есть прецедент, когда суд в подобной ситуации занял сторону налогоплательщика.

Компания не отразила в учетной политике, что планирует создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Однако в течение года резерв создавался и начал использоваться. Налоговики заявили, что эти затраты не обоснованны. Но суд признал, что компания имела право уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы отчислений. Тот факт, что компания не предусмотрела в учетной политике создание резерва, не означает, что она не имеет права его создавать (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 27.07.04 № А62-3703/03).

Сдавать ли учетную политику?

В инспекциях требуют от компаний сдавать экземпляр налоговой учетной политики вместе с декларацией по налогу на прибыль за первый квартал. Но Налоговый кодекс не требует куда-либо и когда-либо сдавать учетную политику. Если вы приносите в инспекцию отчеты лично и сталкиваетесь с тем, что налоговики настаивают на представлении им налоговой учетной политики, то можем порекомендовать направлять отчетность по почте или по электронным каналам связи, если есть возможность пользоваться услугами спецоператоров.

Начать дискуссию

За год количество занятых увеличилось до 74 млн человек

В мае 100 тысяч человек нашли работу, общее число трудоустроенных выросло до 74,1 млн.

Госзакупки у малого и среднего бизнеса превысили 4 трлн рублей

Компании с государственным участием обращаются к МСП-поставщикам за услугами по страхованию и финансовому посредничеству.

Больше 8 тысяч проектов запустили в рамках программы «Мама-предприниматель»

Мамы несовершеннолетних детей могут пройти тренинги и получить грант в 100 тысяч рублей на открытие собственного бизнеса.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Туристический налог не войдет в состав ЕНП

С 2025 года вводят новый налог – туристический. Его будут платить отели. Уплата будет идти на отдельный КБК.

Отчетность

Компании могут обязать публиковать нефинансовую отчетность

Мосбиржа хочет обязать эмитентов раскрывать нефинансовую отчетность, при этом для таких данных не будут устанавливать специальный формат.

К процедуре внесудебного банкротства стали обращаться в пять раз чаще

За полгода россияне начали больше 25 тысяч процедур внесудебного банкротства, из них 60% заявлений приходится на пенсионеров и получателей пособий.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Инвестиции

Какая ЗП нужна, чтобы взять ипотеку? Недвижка не падает, обвал акций, доллар, IPO, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Можете выкидывать калькуляторы, они бесполезны. Теперь чтобы взять ипотеку без льгот, нужно иметь зарплату выше средней по региону в 3–4 раза. Грустно? А ведь это ещё не всё. На рынке произошёл очередной обвал, доллар не хочет расти, везде пессимизм кроме оптимизма у тапателей хомяков.

Какая ЗП нужна, чтобы взять ипотеку? Недвижка не падает, обвал акций, доллар, IPO, дивиденды, облигации и другие новости. Воскресный инвестдайджест
Налог на прибыль

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

Эта статья будет полезна владельцам бизнеса, финансовым директорам и бухгалтерам, занимающимся налоговым планированием. В статье рассматриваются практические методы снижения налогового бремени, связанные с передачей имущества дочерней организации компании-учредителю.

Снижение налога на прибыль при закрытии дочерних организаций. Советы из практики

470 тысяч женщин оформили пособие по беременности

Минимальный размер пособия в 2024 году составляет больше 88 тысяч рублей.

По долгам участников СВО приостановили 760 тысяч исполнительных производств

Участникам СВО и их семьям также оказывают бесплатную юридическую помощь и предоставляют иные меры социальной поддержки.

НДФЛ

Работодатель не удерживает НДФЛ с возмещенных сотруднику расходов при переезде за границу

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, не облагаются НДФЛ и взносами.

В Московской области число представителей малого и среднего бизнеса выросло на 5%

Показатель роста предпринимательской активности в Подмосковье оказался выше среднего по стране. В сфере малого и среднего бизнеса работает больше 128 тысяч компаний и 297 тысяч ИП.

Налоговые штрафы

Отложенную переплату будут учитывать при начислении штрафов за налоговые долги

За неуплату налога из-за занижения налоговой базы положен штраф 20%. Его не будет, если на ЕНС все время было положительное сальдо. Теперь будут учитывать не только сальдо ЕНС, но и зарезервированные суммы.

Акцизы

Акцизы на алкоголь каждый год будут расти на уровень инфляции

На спирт будет установлена нулевая ставка акциза, если продукция из этанола продается аптекам или для производства парфюмерии, бытовой химии и красок.

Инвестиции

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Продолжаю ежемесячное инвестирование, в июле удалось пополнить брокерский счёт на рекордные 300 000 рублей, а значит можно провести традиционный анпакинг покупок на бирже. Продолжаются распродажи в отделе акций и облигаций, дополнительные скидки дарит дивидендный сезон, так что удалось приобрести много интересного.

Рынок падает. Пополнил брокерский счёт на 300 000 в июле. Что купил? Часть 1

Налог на сахар и пустой дом, загадочная история в финансовом обзоре

Налоговые события в России и мире

Налоговая реформа еще не начала действовать, а у бухгалтеров уже есть вопросы к ФНС про НДС для упрощенцев. 😡«Ночной бухгалтер» № 1723

У бухгалтеров, что называется, наболело. Они хотят получить ответы на вопросы, которые возникли в ходе принятия поправок в НК на 2025 год. Вопросов много, они могут стать большой проблемой для бизнеса в следующем году. Предполагаем, что вместо принятия продуманной редакции кодекса будут снова многочисленные письма и разъяснения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
ЕАЭС

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Если ИП начал импортировать товар из любой страны ЕАЭС, то ему придется сдавать особую отчетность. Рассказываем, что должен сдать ИП и какие налоги ему нужно уплатить.

Какую отчетность нужно сдавать ИП на УСН при работе с контрагентом из ЕАЭС

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Новый дайджест подписки Клерк.Плюс! 

Разбираемся, как заполнить ЕФС-1, проходить проверки, оформлять и оплачивать сверхурочную работу бухгалтера и получать налоговые уведомления через Госуслуги

Интересные материалы

Что сдавать ИП и организациям за второй квартал 2024 (полугодие): обзор для всех режимов налогообложения

Что и когда сдавать во втором квартале 2024 года ИП с работниками и без на УСН, ОСНО, ЕСХН и ПСН, а также организациям на ОСНО, УСН и ЕСХН. Мы объединили в обзоре информацию о сроках и формах отчетов (ссылки на бланки и инструкции по заполнению тоже найдете здесь).