В каких случаях нужно сдавать уточненную декларацию по налогу на прибыль
Когда организация обнаруживает ошибки в налоговой отчетности по прошедшим периодам, она подает корректировочную декларацию. Но нужно ли в таком случае подавать уточненный документ?
Евгения Михайловаредактор материалов Клерк.Консультаций
Обязанность подачи уточненной декларации наступает в случае занижения налога. Также ее направляют, если ошибки связаны с занижением расходов в прошлом периоде, когда в текущем получен убыток (если ошибки касаются убыточной декларации).
В других случаях по ст. 81 НК подача уточненной декларации — это право налогоплательщика, а не его обязанность. Если организация не учла для уменьшения налоговой базы больше убытка, чем имела право (и тем самым занизила налог на прибыль), то подавать документ не нужно.
По пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010 ошибки прошлых лет, которые выявляются после утверждения отчетности, исправляются корректировками текущего года в корреспонденции со счетом 84. А еще в текущей отчетности нужно провести пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности путем исправления показателей как в случае, если ошибка предшествующего периода не допускалась по пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010.
Вести учет по правилам работы действующих и новых ФСБУ и ПБУ легко с курсом повышения квалификации «Десять новых ФСБУ 2026». Освоите самые новые требования — ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы» — и научитесь формировать отчётность по ФСБУ 4/2023 без ошибок и доначислений. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО.
Цена
курса
со скидкой 60%: 10 331 руб. вместо 25 900 руб.
Срок акции ограничен.
Читайте также по теме налоговой отчетности: