Как агенту рассчитать ставку НДС по гостиничным услугам
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Ситуация: организация на УСН выступает агентом и реализует услуги принципала (гостиницы) за вознаграждение. Гостиница начисляет 0% НДС на услугу проживания и 20% на сумму дополнительных услуг, а по авансу применяется ставка 20/120. Правильно ли принципал рассчитывает ставку НДС?
Научитесь рассчитывать НДС на УСН, а также узнайте об условиях освобождения, нюансах подачи отчетности на Весенней конференции для бухгалтеров «БухВесна-2025». 13 марта в Москве для вас выступят лучшие спикеры страны, звезды налогов, отчетности и проверок, которые на практических примерах расскажут, как работать в 2025 году.
На Конференции вы сможете лично пообщаться со спикерами, обсудить налоговые изменения с коллегами, обменяться контактами, наладить деловые связи. Купить билет.
Принципал рассчитывает НДС верно. Услуги по предоставлению мест для временного проживания, а также при определенных условиях некоторые сопутствующие услуги, которые наряду со стоимостью проживания входят в единую цену номера, облагаются НДС по ставке 0% согласно пп. 19 п. 1 ст. 164 НК, а также письму Минфина от 03.10.2024 № 03-07-11/95842 и письму ФНС от 12.08.2022 № СД-4-3/10526@.
Не имеет значения как продаются услуги: через агента или напрямую.
По дополнительным услугам применяется ставка 20%. Соответственно, в счете должно быть две строки — одна по услугам размещения со ставкой 0%, вторая по доп.услугам со ставкой 20%.
Если организация как агент является плательщиком НДС и выставляет счет-фактуру с НДС на вознаграждение, то принципал вправе принять НДС к вычету, указав счет-фактуру в книге покупок.
Расчетная ставка НДС 20/120 применяется при получении авансов, в случаях, указанных в ст. 162 НК, а также удержании НДС налоговым агентом (п. 1 – 3, 5.2 ст. 161 НК), переуступке (прекращении) денежного требования (п. 1, 2, 4 ст. 155 НК) и в некоторых других случаях. При работе по агентским договорам она не применяется.
Начать дискуссию