26 нояб. в 09:37Бухгалтерский учет

Организация на УСН «Доходы минус расходы» купила лицензию: как отразить в учете

Организации на УСН «Доходы минус расходы» могут учесть в затратах приобретение лицензии. Рассказываем, как это правильно сделать.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Автор

Евгения Михайлова
эксперт Школы Клерка

Ситуация: организация на УСН приобрела лицензию на программу по ЭДО. Срок лицензии — 1 год. Как отразить покупку в учете?

На доходно-расходной упрощенке можно учесть затраты на приобретение неисключительных прав (право использования) на программы для ЭВМ и базы данных, а также расходы на их обновление согласно пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК. Можно учесть затраты:

на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение (баз данных), в том числе, если эти права в дальнейшем передаются по сублицензионному договору (при условии, что это предусмотрено основным лицензионным договором) согласно письму Минфина от 04.07.2016 № 03-11-06/2/40329;
на создание сайта (если исключительное право на него не переходит к налогоплательщику), и на его обновление по письму Минфина от 30.03.2021 № 03-11-11/24078;
на приобретение права доступа к программному обеспечению через интернет в соответствии с письмом Минфина от 21.01.2020 № 03-11-11/2936;
по обновлению информационной базы согласно письму Минфина от 10.12.2018 № 03-11-06/2/89780;
на разработку программного обеспечения, если исключительное право к налогоплательщику не переходит (см. письмо Минфина от 23.09.2020 № 03-11-11/83736);
по настройке рабочего места согласно письму Минфина от 26.04.2024 № 03-11-11/39438.

Расходы по общему правилу согласно п. 2 ст. 346.16 НК должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

В бухгалтерском учете оплата будет учитываться в качестве дебиторской задолженности и списываться равномерно.

По пп. 2, пп. 19 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК расходы по УСН будут учитываться единовременно после оплаты независимо от срока пользования программой и вида платежей при условии передачи права на использование программы и оплаты вознаграждения продавцу.

В 1С можно зарегистрировать приобретение лицензии с помощью документа «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Услуги».

Научим вести учет в 1С без ошибок на курсе повышения квалификации Работа в программе 1С: с нуля до отчетности. Вы сможете изучить программу с азов и структурировать имеющиеся знания, чтобы автоматизировать часть своих задач, снять лишнюю нагрузку и освободить время на более интересную работу.

После завершения курса мы выдадим удостоверение о повышении квалификации на 72 ак.ч. и внесем его в ФИС ФРДО.

Цена курса со скидкой 73%: 7 900 рублей вместо ~~29 990~~ рублей. Срок акции ограничен.

Если по договору права лицензиата зависят от исполнения обязанностей, совершения действий или соблюдения условий, то он рассматривается как договор оказания услуг. Если договор действует несколько месяцев, то оплата рассматривается как авансовая дебиторская задолженность.

С релиза 3.0.155.21 для таких активов используется:

справочник «Нематериальные активы» (используется для всех прав, даже если они не признаются нематериальными активами);
счет 76.18 «Приобретение прав на использование результатов интеллектуальной деятельности».

Используется документ «Поступление» (акт, накладная, УПД) с видом операции «Права» и «Приобретение прав: акт, УПД».

В карточке нематериального актива нужно выбрать порядок учета:

«Дебиторская задолженность» (права списываются в расходы равномерно в течение срока использования при закрытии месяца);
«Налоговый учет»: «Иные расходы» (применяются сразу);
«Срок действия права» — «срок использования».