Организация не учла расходы при расчете налога на прибыль: как исправить ошибку прошлого периода
Автор
Ситуация: организация в прошлом периоде не уменьшила налоговую базу при расчете налога на прибыль. Можно ли сделать это в следующем квартале?
П. 1 ст. 54 НК предусмотрена возможность исправления ошибок прошлых периоде в момент, когда они были выявлены. Способ применяется только если ошибки привели к излишней уплате налога в прошлом периоде.
Если организация не учла расходы, то по периоду, к которому они относятся, как раз и произошла излишняя уплата налога. Уточненную декларацию в этом случае подавать не требуется.
Научитесь верно исчислять и уплачивать налог на прибыль на курсе повышения квалификации «Бухгалтер на ОСНО». Программа обновлена с учетом налоговой реформы. Теперь в ней есть новые уроки по НДФЛ, страховым взносам, налогу на имущество, земельному налогу и т. д. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО.
Расходы первого квартала 2025 года отражаются в общем порядке, никаких особенностей по внесению их в декларацию за полугодие нет. Внутри одного периода можно спокойно не отражать какие-то суммы расходов, однако это в любом случае будет считаться ошибкой.
Расходы прошлого налогового периода нельзя отражать в текущем (если в нем был получен убыток) согласно письму Минфина от 29.07.2022 № 03-07-11/73602. Их нужно отражать в текущей декларации по строке 400 Приложения 2 к листу 02.
Однако записи по этому основанию часто вызывают повышенный интерес со стороны налоговых органов. Нужно помнить об этом.
VIII Всероссийская бухгалтерская онлайн-конференция 18-20 июня: проведите три дня с лучшими экспертами страны.
Начать дискуссию